公司新聞
2024年(nián)終關賬，有(yǒu)哪些(xiē)必±∞×做(zuò)事(shì)項？哪些(xiē)涉稅風(fēng)險？十多(ε↑duō)年(nián)老(lǎo)會(huì) ∏↕計(jì)是(shì)這(zhè)麽做(zuò)的(de)！
轉眼已到(dào)12月(yuè)中旬，财務一(yī)年(nián)↔≥的(de)辛苦工(gōng)作(zuò)就(jiù)快(ku$ ∏γài)要(yào)落下(xià)帷幕！此< 時(shí)一(yī)定不(bù)要(yào&≥)忘了(le)對(duì)全年(nián)的(de)工(gōng)作(zuò¶£↕π)進行(xíng)複盤，這(zhè)樣企業(yè)才能(néng)健健康康✘£☆地(dì)邁向新的(de)一(yī)年(nián)！并為(w≠'èi)彙算(suàn)清繳做(zuò)好(hǎo)十足的(de)準備！
那(nà)結賬前到(dào)底有(yǒu)哪些(xiē)必做(zuò)事™∏ (shì)項？要(yào)注意哪些(xiē)涉稅風(fēng)險？我們一(yī)起來(lái)看(kàn)看(kàn)吧(ba)！
一(yī)、
年(nián)終關賬，
這(zhè)些(xiē)準備事(shì)項必不(bù)可(kě)少(sh↑₩ǎo)
一(yī)、銀(yín)行(xíng)賬戶
銀(yín)行(xíng)回單查漏補缺，缺失的(de)及時(shí)向銀('∏×yín)行(xíng)補全(包括銀(yín)行(xín✔↓g)每月(yuè)對(duì)賬單)。
二、檢查發票(piào)、原始憑證的(de)入賬情況，确保合法有(yǒu)效并$>≤∞正确入賬。
1、關賬前，發票(piào)自(zì)查至關重β♦₽要(yào)。日(rì)常工(gōng)作(zuò&☆)中，對(duì)于已發生(shēng)但(dàn)尚未取得(de)§ ≠發票(piào)的(de)費(fèi)用(yòng)↓∏₩，财務按照(zhào)會(huì)計(jì)準則進行(xí≠® ng)預提或暫估，并建立台賬。年(nián)終關賬時(shí)，就(jiù)σ★需要(yào)及時(shí)收回未取得(de)的(de)發票(piào)，彙算(suàn)清繳結束前依然未取得(de)發票(piào)就(®↑©jiù)需要(yào)納稅調增了(le)∑÷。
2、需核對(duì)發票(piào)的(de)真實性、合規性以及與實際業(yè)務的(de)匹配性。
例如(rú)，确認發票(piào)擡頭、發票(piào)号碼、開(kλ≠→āi)票(piào)日(rì)期、金(jīn)額等要(yào)素的(de)一☆§≈(yī)緻性和(hé)準确性，檢查發票(piào)是(shì)否按照(z←γ≠"hào)規定的(de)格式和(hé)內(nèi)容填♦'寫，是(shì)否按照(zhào)規定稅率計(jì)算(s→™uàn)稅額、特定業(yè)務是(shì)否填寫備注欄等。σ
同時(shí)，要(yào)比對(duì)發票(★φσpiào)與實際業(yè)務活動是(shì)否相(xiàng)符∞×€，注意四流的(de)一(yī)緻。
3、按照(zhào)相(xiàng)關規定做(zuò)好(hǎo)發票(pià₽♣o)的(de)存檔、備份、歸檔等工(gōng™α)作(zuò)，尤其是(shì)現(xiàn)在數(shù)電(diàn→≠≥)發票(piào)全面推行(xíng)，要(yào)嚴格按照(zhào)稅務的(de)要(yào)求對(duì)電(dε↔&∏iàn)子(zǐ)發票(piào)進行(xí↕↕ng)歸檔。
三、梳理(lǐ)企業(yè)本年(nián ☆→♥)度所有(yǒu)稅費(fèi)申報(bào)和(hé)清繳情況，避免遺φ©©≈漏；檢查各應交稅費(fèi)明(míng)細賬戶，有(y♦ ǒu)無計(jì)提錯(cuò)誤或少(shǎo)交稅金(jīn)等。
臨近(jìn)年(nián)底，企業(yè)應梳理(lǐ →)本年(nián)度所有(yǒu)稅費(fèi)的(de)申報(bào)和λ€↕✘(hé)清繳情況。對(duì)于常規稅種，≥>如(rú)增值稅、企業(yè)所得(de)稅等，一(yī)般會(hu"↔↓ì)按時(shí)申報(bào)，但(dàn)對(duì)于一(yī)些(xiē)不(bù)經★∏π常發生(shēng)的(de)稅種，如(rú)印花(huā)稅等，™♦可(kě)能(néng)容易遺漏。财務人(rén)員(yuán)要(yào)對(duì)本年(nián)↔σ度的(de)各種稅費(fèi)進行(xíng)一(yī§φ↓)次全面梳理(lǐ)，檢查有(yǒu)無計(λ₹jì)算(suàn)錯(cuò)誤、有(yǒu)無遺漏。
四、往來(lái)款核查
1、年(nián)末對(duì)賬非常重要(yào)，及時(s↑₹hí)做(zuò)好(hǎo)與客戶還(há•λi)有(yǒu)供應商對(duì)賬和(hé)清賬工(gōng)作(zα≤uò);對(duì)于交易頻(pín)繁且金(jīn)額較大(dà)的(de)重要(yào)往來(lái)單位，安排專人(rén)通(tōng)過函證、電(diàn)話(h₽₹→ uà)溝通(tōng)或面對(duì)面會(huì)☆φ議(yì)等方式進行(xíng)對(du±♣≥ì)賬。
2、對(duì)于長(cháng)期挂賬的(de)往¥↑來(lái)款項進行(xíng)重點清理(lǐ)。分(fēn)析長(×↔₹✘cháng)期應收賬款無法收回的(de)原因，判斷是"↑Ω♥(shì)否需要(yào)計(jì)提壞賬準備或确認為(wèi)壞賬損失。例如(rú)，如(rú)果客戶企業(yè)已經破産，相(xiàng₩∏♥)關應收賬款經過法律程序認定無法收回，可(© kě)作(zuò)為(wèi)壞賬損失處理(lǐ)。
對(duì)于長(cháng)期挂賬的(de)¥∞應付賬款，核實是(shì)否存在無需支付的(d δ$e)情況。如(rú)果存在債務重組或債權人(rén)豁免債務等≥δ情況，應将其轉為(wèi)營業(yè)外(wài)收入。
3、對(duì)于一(yī)些(xiē)不(bù)再收取或支付的(de)尾差 ♥應及時(shí)進行(xíng)處理(l' §£ǐ)。
4、檢查企業(yè)當年(nián)往來(lái)科(kē)目是(shì)否隐藏稅務風(fēng)險。比如(rú)關注 “其他(tā)應收款&♦≠©rdquo; 科(kē)目下(xià)納稅年(niá≠≥±©n)度內(nèi)個(gè)人(rén)投資者從(cóng)其投資¥≈Ω↓企業(yè)借款未歸還(hái)的(de)情況。
五、存貨
1、做(zuò)好(hǎo)年(nián)底存✔★÷貨盤點工(gōng)作(zuò)，對(duì)$>于盤盈盤虧及時(shí)處理(lǐ)；檢查原材料、在産品、自(zì)制(zhì)半成品、庫存商品÷£等各項存貨的(de)實存數(shù)量與賬面數(shù)量是(shì)否一(yī)★¶緻，是(shì)否有(yǒu)報(bào)廢損失和(hé)積壓物(wù✘£✘γ)資。
2、檢查存貨報(bào)廢損失留存公司資料是(shì)否齊全等。
六、固定資産
檢查固定資産的(de)入賬價值是(shì)否準确，包括購(gòu)置成本、安裝調試費(fèi)用(yòng)等是(sh≤€→ì)否全部計(jì)入資産價值。例如(rú)，對(duì)于自(zì)行(xíng)建♥∏→造的(de)固定資産，核實是(shì)否将建造過程中的(♣₹↕de)直接材料、直接人(rén)工(gōn≠ g)和(hé)間(jiān)接費(fèiλ∏≥)用(yòng)合理(lǐ)分(fēn)攤計(jì)入資産成本×$≈♣。
核對(duì)固定資産的(de)折舊(jiù)計(jì)提是(shì)否正确。根據資産的(de)類别、折舊(jiù)✘ββ方法和(hé)使用(yòng)年(nián)限，重新γ×δ計(jì)算(suàn)折舊(jiù)金(jīn)額，檢查是(shì)€×☆"否存在多(duō)提或少(shǎo)提折舊(j↕☆≥iù)的(de)情況。
查看(kàn)固定資産的(de)使用(yòng)狀态，是(shì)否存在閑置、報(bào)廢或損壞的(de)資産。對(duì)于閑置資産，考慮是(shì)否可(kě)以合理(lǐ↓©↓↓)調配或處置；對(duì)于報(bào)廢和(hé)損±壞資産，核實是(shì)否已進行(xíng)相(xiàn$εg)應的(de)賬務處理(lǐ)，如(rú)資産減值準備或資産清理(lǐ)"。
七、攤銷和(hé)計(jì)提
有(yǒu)無會(huì)計(jì)事(shì)項應于當年(nián)攤™✔∏★銷未攤銷的(de)情況，有(yǒu)無折舊(jiù)應計(jì)™®未計(jì)的(de)情況。
八、測算(suàn)和(hé)分(fēn)析重要Ω>(yào)稅務指标，核查公司的(de)稅負率是(shì) ©否處于正常水(shuǐ)平，查找稅負過高(gāo)或過低(dī)的(d↓β✘e)原因。
企業(yè)應測算(suàn)和(hé)分(fēn)析重要(yào)稅務指标，如(rú)增值稅一(yī)般納稅人(rén)稅負變動異≥↓≠✔常、納稅人(rén)主營業(yè)務收入成本率異常等。
若納稅人(rén)自(zì)身(shēn)λλ≤γ稅負變化(huà)過大(dà)，可(kě&§>)能(néng)存在賬外(wài)經營、已實現×β(xiàn)納稅義務而未結轉收入、取得(de)進項稅額不('♥¥₽bù)符合規定等問(wèn)題；若主營業(y σè)務收入成本率明(míng)顯高(gāo)于同行(xíng)業(yè)平•€均水(shuǐ)平，對(duì)于這(zhè)些(xiē)異常☆£ 情況，企業(yè)要(yào)及時(shí)查明(míng)原因，采取相→÷(xiàng)應措施。
九、自(zì)查企業(yè)相(xiàng)關資料留&↓∑Ω存情況，為(wèi)企業(yè)彙算(suàn)清繳做(zuò)準備
1、要(yào)自(zì)查企業(yè)優惠政策需留存的(de)資料均已留存，避免因為(wèi)資料不(bù)足而影(yǐng)響企業(yè)享→∑受稅收優惠。
2、檢查一(yī)些(xiē)大(dà)額支出或是(shì)★Ω∞收入，是(shì)否合規，有(yǒu)無合同，及時(shí)查漏補缺。
二 、
警惕！
相(xiàng)關涉稅風(fēng)險
1.資産損失的(de)處理(lǐ)
根據《企業(yè)資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(l®πΩ↓ǐ)辦法》（國(guó)稅總局2011年(nián)25号）及《×₹→←國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得(d÷£♠e)稅資産損失資料留存備查有(yǒu)關事(s÷©♥✘hì)項的(de)公告》（國(guó)稅總局2018年(↓★"nián)15号）的(de)相(xiàng)關規定，企業(yλ✔è)一(yī)旦發生(shēng)資産損失，應該留存備查必要(yào)的(de✘δ)證據資料，而且根據《會(huì)計(jì→©₹•)檔案管理(lǐ)辦法》（财政部、國(guó)☆™₩₹家(jiā)檔案局令第79号）的(de)規定至≈↓少(shǎo)要(yào)保存十年(nián)。
2.往來(lái)款項的(de)涉稅風(fēng)險
往來(lái)款項的(de)涉稅風(fēng)險主要(yα♣ δào)存在于企業(yè)與關聯方之間(jiān)。如♠¥φβ(rú)果企業(yè)與關聯企業(yè)的(de)往來(∏→lái)款項發生(shēng)了(le)《稅收征收管理(lǐ)法實施細則》₹α（國(guó)務院[2002]362号）第五十四條規定的(de)相(x≥☆≥≈iàng)關情形，稅務機(jī)關可(kě)以調整其應納稅額。根據《财政部≠≥™≠、國(guó)家(jiā)稅務總局關于規©"®↑範個(gè)人(rén)投資者個(gè)人(rén)所得(de)稅征收管理← φ>(lǐ)的(de)通(tōng)知(zhī)》™π∑§（财稅[2003]158号）的(de)規定，如(rú)果個(gè)人(rén)股東(dōng)不( ↓bù)能(néng)在年(nián)底關賬>↔前歸還(hái)從(cóng)企業(yè)借出的★×π(de)款項，而且此款項亦未用(yòng)于企業(yè)生(shēn₽≈g)産經營，則企業(yè)可(kě)能(néng)會(huδ↕₩ì)涉及未代扣代繳個(gè)稅的(de)風(fēng)險。
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于取✔≠γ消包裝物(wù)押金(jīn)逾期期限審批後有(yǒu)關問(wèn)題'$¥的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅÷λ™<函[2004]827号）的(de)相(xiàng)關規定，企業(yè)其他(tā)應付款中如(rú)↑↕ε果存在為(wèi)銷售貨物(wù)出租出♠借包裝物(wù)而收取的(de)押金(jīn)，在一(yī)年(♦₹nián)以上(shàng)仍未退還(hái)的(de)，₽™© 應該記入其他(tā)業(yè)務收入繳納增值稅、附加稅及所得(deσΩ)稅等。根據《增值稅暫行(xíng)條例》的(de)相(xiàng)關₽♦規定，檢查挂賬的(de)預收賬款，貨物(wù)是(shì)否已經發出，£÷↕而且參照(zhào)《财政部 國(guó)家(jiā)稅ε$₽λ務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tλ∞ōng)知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）附件(jiàn)1：〈$♥☆δ營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法〉的(>σ de)相(xiàng)關規定，考慮是(shì)否屬于納稅義務發生(shε☆ēng)時(shí)間(jiān)為(wè→€¶↓i)收到(dào)預收款當天的(de)相(xiàn$αδ g)關業(yè)務。
3.進項稅轉出的(de)涉稅風(fēng)險
對(duì)于進項稅轉出，企業(yè)隻要(yào)≤≤發生(shēng)了(le)《增值稅暫行(x™≠íng)條例》規定的(de)需要(yào)進行(♥€↑≈xíng)進項稅轉出的(de)相(xiàng)關情形，則必須及時(shí)進♦₹€行(xíng)進項稅轉出的(de)财稅處理(φ→lǐ)。
4.存貨的(de)涉稅風(fēng)險
如(rú)果企業(yè)所采購(gòu)的(de)材料沒有(yǒu)取得(•de)正規發票(piào)，相(xiàng)關成本費(fèi♣β÷↔)用(yòng)不(bù)得(de)在所得(de↔π≥)稅前列支；企業(yè)材料損失沒有(yǒu±↕)進行(xíng)正确歸集，也(yě)無法在企業(yè)所得(de)稅前扣除πλ；如(rú)果企業(yè)庫存材料成本結轉存在β₹随意變動，則可(kě)能(néng)涉及在企業↕★(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳中進行(xíβΩng)相(xiàng)關調整的(de)風(fēng)λ&←•險；企業(yè)庫存賬實不(bù)符，可(kě)能(néng)涉及賬外(↕€©≥wài)收入的(de)風(fēng)險；庫存無限大(dà)，可γ•(kě)能(néng)有(yǒu)買票(piào↔ ≈)或者隐瞞收入風(fēng)險；進銷比對(duì)不(bù)符，則容易被稅務監 ∑控抓取到(dào)相(xiàng)關疑點。
5.支付給銀(yín)行(xíng)的(de)利息、€≈>∑手續費(fèi)等是(shì)否取得(de)發票(piào)π₩↓↔
企業(yè)一(yī)般應該至少(shǎo)以半年(♥®nián)為(wèi)周期，向有(yǒu)業(yè)務往來(↑Ω→>lái)的(de)銀(yín)行(xíng)申請(qǐng)開(kāi)具利¶'"©息、手續費(fèi)等發票(piào)，以此作(zuò₹∞)為(wèi)所得(de)稅前扣除的(de)合法依據，從ΩΩ(cóng)而避免發生(shēng)可(kě)能(n≤éng)的(de)納稅調整。
6.福利性補貼的(de)涉稅風(fēng)險
企業(yè)如(rú)果發生(shēng)了(le≤≥ )不(bù)符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè₹≠)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費β★(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通€♣≤(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅函[2009]≠<3号）第一(yī)條規定的(de)可(kě) 以作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪€←®φ金(jīn)處理(lǐ)的(de)福利性補貼的(de)情形，則應作(← ↑✔zuò)為(wèi)第三條規定的(de)職工(gōng)♥φ♠♣福利費(fèi)，按規定計(jì)算(suàn)限額稅前扣除。
7.工(gōng)資薪金(jīn)的(de)涉σγφ稅風(fēng)險
企業(yè)可(kě)以參照(zhào)國(guó)稅函[2009]3号第一(∏π$yī)條規定，對(duì)工(gōng)資薪金(jīn)☆±進行(xíng)合理(lǐ)性确認，主要(y§φ≠ào)考慮以下(xià)幾點：是(shì)否制(zhì)定了(le)較為(∞₽wèi)規範的(de)員(yuán)工(gōng)工(©©∑€gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度；所制(zhì)訂的(d§≈e)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì>≠)度是(shì)否符合行(xíng)業(yè)及地§(dì)區(qū)水(shuǐ)平；在一(yī)定時(shí)期內(nèi)λ$所發放(fàng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)是(shì)否相(δ₹α®xiàng)對(duì)固定，而且發生(shēng)的(d♣&₽¥e)調整也(yě)有(yǒu)序進行(xín★&g)；對(duì)實際發生(shēng)的(de )工(gōng)資薪金(jīn)是(shì)否已依法履行(xíng)了(λσ∞↓le)個(gè)稅代扣代繳義務；計(jì)提的(de)工(gō→>←ng)資薪金(jīn)是(shì)否在次年(₹§©nián)所得(de)稅彙算(suàn)清繳前實際發放(fàng)；是(♠♣↔↓shì)否存在大(dà)量現(xiàn)金(j✔α¥īn)發放(fàng)工(gōng)資薪 ★金(jīn)的(de)情況。另外(wài)，企業(yè)還(hái)要≤≈(yào)關注接受外(wài)部勞務派遣用(☆σyòng)工(gōng)所實際發生(shē® ☆ng)的(de)費(fèi)用(yòng)，如(rú)果δδ直接支付給勞務派遣公司，應作(zuò)為( wèi)勞務費(fèi)支出，不(bù)屬于工(gōng)資薪金↑¶(jīn)；如(rú)果直接支付給員(yuán)工(gōng)個(gè)人(≥§₹rén)，則作(zuò)為(wèi)工(gō©'✔♦ng)資薪金(jīn)支出。
