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    公司新聞

    體(tǐ)檢費(fèi)、服裝費(fèi)計(jì)入“職工(gōng)福利費ε§¶(fèi)”?錯(cuò)了(le)!

    來(lái)源: 上海升大軟件科技有限公司——官方網站(zhàn)  日(rì)期:2024-12-12 09:14:20&n←→∞bsp; 點擊:  屬于:公司新聞

    企業(yè)給職工(gōng)體(tǐ)檢、購(gòu)置工(gōng)作♥∞ (zuò)服,要(yào)不(bù)要(yào)計(j₽φì)入福利費(fèi)?千萬要(yào)弄清楚了(le),否則記錯(cuò)★←π了(le)可(kě)能(néng)被稅務稽查,也(yě)可(kě)能(né↔÷≤ng)因不(bù)懂(dǒng)而多(duō)交了(le)稅!

    下(xià)面我們分(fēn)别來(lái)說(shuō•>)一(yī)說(shuō)這(zhè)幾種情況!

     

     

    01

     什(shén)麽是(shì)職工(gōng)福利費(fèi) ?

    哪些(xiē)不(bù)需要(yào)計(jΩ§ì)入工(gōng)資繳納個(gè)稅?

     

    一(yī)、什(shén)麽是(shì)職工(gε γλōng)福利費(fèi)?

     
     
    很(hěn)多(duō)朋(péng)友(yǒu)對(duì)福利費ε"$↕(fèi)的(de)理(lǐ)解僅僅停留在喝(hē)下(∏∏xià)午茶、公司過節發放(fàng)福利的(d"φσ$e)範疇,其實職工(gōng)福利費(fèi)範圍還(hái)是§​✔(shì)很(hěn)廣的(de),而且很(hěn)容易出錯(cuò‍♣×)。

     

    職工(gōng)福利費(fèi)是(shì)指企業(yè)為(wèi≤<↓$)職工(gōng)提供的(de)除職工(gōng)工(gōng)♠β§©資、獎金(jīn)、津貼、納入工(gōng)資總額管理(lǐ)的(d​∑¥←e)補貼、職工(gōng)教育經費(fèi)、♠★社會(huì)保險費(fèi)和(hé)補充&™$養老(lǎo)保險費(fèi)(年(ni≈®án)金(jīn))、補充醫(yī)療保險費(fèi)及住房(fáng)公↓∑積金(jīn)以外(wài)的(de)福利待遇支出,包括發放(fàng)給 ​職工(gōng)或為(wèi)職工(gōng)支付的(de)以下(x>£ià)各項現(xiàn)金(jīn)補貼和(hé)非貨≥™币性集體(tǐ)福利。

     
    圖片

    注意:以下(xià)這(zhè)些(xiē)都(dōu)不(bù)能(nén‍×σg)算(suàn)福利!

    1.個(gè)人(rén)的(de)娛樂(yuè)、健身(shē&≤n)、旅遊以及購(gòu)物(wù)支出↓×→;

    2.個(gè)人(rén)行(xíng)為(wèi)導緻的(de)罰款、賠償等•₩;

    3.應由個(gè)人(rén)承擔的(de)₽✘✘其他(tā)支出。

    圖片
     
     
    二、職工(gōng)福利費(fèi)扣除限額、扣除範圍
     
     

     

    1.職工(gōng)福利費(fèi)扣除δ←↕限額

     
    據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g γγ∏uó)企業(yè)所得(de)稅法實施條例》(中華人(r‍♥©×én)民(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務院令第512号)第四十←λ條規定:“企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)支☆‍₩出,不(bù)超過工(gōng)資、薪金(jīn)總額14%的(de)部分(☆σfēn),準予扣除。”超過部分(fēn)不(bù)得(de)扣除,需要(yào)調整應✔↔​ 納稅所得(de)額。
     
    此處的(de)“工(gōng)資薪金(jīn)總←↔$≠額”是(shì)指企業(yè)實際發生(shēng)•Ω¶ 的(de),并且允許稅前扣除的(de)工(gōng)資薪金εγδ(jīn)總額,而不(bù)是(shì)會(≠✘&§huì)計(jì)上(shàng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn≈λ>₽)提取數(shù)總額。
     
    2.根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于♣>Ω企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōn ±g)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(δ δzhī)》(國(guó)稅函〔2009〕3号)第三條規定,企業 ®™(yè)職工(gōng)福利費(fèi)包括以下(xià)內(nèi)容:
     
    1)尚未實行(xíng)分(fēn)離(lí)辦社會 ≥λλ(huì)智能(néng)的(de)企業(yè),其內(nèi)設的α∏≈✔(de)福利部門(mén)所發生(shēα≤₹★ng)的(de)設備、設施和(hé)人(rén)員(✘≠σyuán)費(fèi)用(yòng),包括職工(gōng♠")食堂、職工(gōng)浴室、理(lǐ)發室、醫(y∏☆‍₩ī)務所、托兒(ér)所、療養院等集體(tǐ)福利部門(mén)的(∏β≤'de)設備、設施及維修保養費(fèi)用(yòng)和(hé)福±β'利部門(mén)工(gōng)作(zuò)人(rén)員(yuán)的(de)•π✘©工(gōng)資薪金(jīn)、社會(huì)保險費(fèi)、住房(fσ¥áng)公積金(jīn)、勞務費(fèi)等。
     
    2)為(wèi)職工(gōng)衛生(shē‍Ωβ₩ng)保健、生(shēng)活、住房(fáng)、交通(tōng)等所發放(↔ fàng)的(de)各項補貼和(hé)非貨币性福利,包括企©®業(yè)向職工(gōng)發放(fàng)的(de)因公外(wài)φ↕§÷地(dì)就(jiù)醫(yī)費(fèi)用(yòng)、未實行(x÷£ε​íng)醫(yī)療統籌企業(yè)職工(gōng)醫(yεα÷"ī)療費(fèi)用(yòng)、職工(gōng)供養直系÷★  親屬醫(yī)療補貼、供暖費(fèi)補貼、職工(gōng)防暑降溫、職工(≤→gōng)困難補貼、救濟費(fèi)、職工(gōng)食±Ωαε堂經費(fèi)補貼、職工(gōng)交通(tōng₹§ ε)補貼等。
     

    3)按照(zhào)其他(tā)規定發生(shēng'÷♠®)的(de)其他(tā)職工(gōng)福利費(fèδ₩φ©i),包括喪葬補助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家(jiā)→←ε™費(fèi)、探親假路(lù)費(fèi)等。

     

    三、哪些(xiē)職工(gōng)福利費(fèi)用♠★∞↕(yòng)不(bù)需要(yào)計(jì)入工(gōn€€Ωαg)資繳納個(gè)稅?
     
     

    安徽稅務解答(dá):下(xià)列收入不(bù)屬于免稅的(de'₩‍)福利費(fèi)範圍,應當并入納稅人(rén)的(de<<→™)工(gōng)資、薪金(jīn)收入計(jì)征個(gε£'è)人(rén)所得(de)稅:

     

    1、從(cóng)超出國(guó)家(j♣¶☆iā)規定的(de)比例或基數(shù)計(jì≤↑±)提的(de)福利費(fèi)、工(gōng)會(huì)經 ∞費(fèi)中支付給個(gè)人(rén)的(de)÷€各種補貼、補助;
    2、從(cóng)福利費(fèi)和(hé)工(gōng)會★ε☆✘(huì)經費(fèi)中支付給本單位職工(gōng)的(de)人(rén)'≠∞人(rén)有(yǒu)份的(de)補貼、補助;
    3、單位為(wèi)個(gè)人(rén)購(gòu)買汽車(chē)★'♣₩、住房(fáng)、電(diàn)子(zǐ)計(jì)算(suàn)機(jī)φεδ等不(bù)屬于臨時(shí)性生(shēng)活困難補助性質的(de≠✘₩)支出。”
     
    文(wén)件(jiàn)依據:《國(guó)家(jiā)稅務總局關于生(shēng>‍)活補助費(fèi)範圍确定問(wèn)題的φ<(de)通(tōng)知(zhī)》(國(guó)↕∞<©稅發〔1998〕155号)
     

    02

     員(yuán)工(gōng)體(tǐ)檢費(fèi)、服裝✔≠π費(fèi)是(shì)

    計(jì)入“福利費(fèi)”嗎(ma)?

     

    答(dá)案是(shì),不(bù)一(yī×&)定。

    一(yī)、職工(gōng)體(tǐ)檢費(fèi)

    要(yào)區(qū)分(fēn)為(wèi)兩種情況:福利性質和(hé)非福利性質。

    1、福利性質的(de)體(tǐ)檢費(fèi)

    福利性質的(de)體(tǐ)檢,就(jiù)是(shì)企業(yè)員(yu←π♣®án)工(gōng)人(rén)人(rén)均可(kě≥§ γ)享受,完全就(jiù)是(shì)一(yī)種福利待遇,跟具體(tβ↓ǐ)的(de)工(gōng)作(zuò)崗位γ 等沒有(yǒu)直接的(de)關系。

    這(zhè)種情況下(xià)的(de)體(tǐ≤&&←)檢費(fèi),應歸入“職工(gōng)福利費(×↕fèi)”。

    賬務處理(lǐ):

    借:管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-職工(gōng)福利費(fèi<↑≈)

       貸:應付職工(gōng)ε​"薪酬-福利費(fèi)

    企稅稅前扣除:

    在工(gōng)資薪金(jīn)支出總額的(de)14%γ£以內(nèi)限額扣除。

    個(gè)稅繳納問(wèn)題:

    計(jì)入“工(gōng)資薪金(₩↔jīn)”總額,由單位負責代扣代繳個(gè)稅。

    2、非福利性質的(de)體(tǐ)檢費(f♣≤ε×èi)

    包括職業(yè)病防治體(tǐ)檢、職業(yè)健康體(t™Ω≈ǐ)檢(辦理(lǐ)健康證)等,因為(wèi)特殊的(de)工(g→←ōng)作(zuò)崗位或工(gōng)作(zuò)環境等"♥ε♥,法律法規要(yào)求對(duì)這(zhè)些(xiē)職工±Ω★(gōng)必須定期或不(bù)定期進行€₹×✘(xíng)的(de)體(tǐ)檢。

    這(zhè)類體(tǐ)檢的(de)費(fèi)用(yòng∞γγ€)支出,屬于勞動保護費(fèi)或企業(yè)✔ ∞證照(zhào)辦理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等。

    賬務處理(lǐ):

    借:管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-勞動保護費‍δ∑¥(fèi) 

       貸:應交稅費(fè§£i)-應交增值稅(進項稅額)

          銀(yín)行(xíng)存款

    企稅稅前扣除:

    根據《企業(yè)所得(de)稅法實施條例€δ₩》第四十八條規定,企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(÷★>lǐ)的(de)勞動保護支出,準予全額扣除。

    個(gè)稅繳納問(wèn)題:

    員(yuán)工(gōng)體(tǐ)檢費(fèi)屬于勞動保護費(•®₩"fèi)的(de),一(yī)般不(bù)計(jì)繳個(gè)稅。∞ ≥∏

    二、員(yuán)工(gōng)服裝費(fèi)用(yòng)

    同理(lǐ),服裝費(fèi)是(shì)否♦₽計(jì)入福利費(fèi),也(yě)要(yào)分(fēn↓σ)情況。

    企業(yè)為(wèi)員(yuán)工(g∞≈§'ōng)購(gòu)買服裝的(de)費(fèi)用(yòn★ &↑g)應該區(qū)分(fēn)用(yòng)途,計(jì)入不(♠&δ‌bù)同的(de)費(fèi)用(yòng)中,稅務♦✔處理(lǐ)也(yě)有(yǒu)所不(bù♠‌₽∏)同。

    (1)購(gòu)買服裝用(yòng)于保護勞動者在生'®♠α(shēng)産過程中的(de)人(rén)身(★★↔shēn)安全與健康,是(shì)工(gōng)作(zuò)中必須配置的(de),應該計(jì)入&‌∑ldquo;勞動保護費(fèi)”‌>₽,企業(yè)所得(de)稅全額稅前扣除,進項稅可(kě)以抵扣,也(y$βπ ě)不(bù)用(yòng)繳納個(gè)稅。

    (2)購(gòu)買服裝用(yòng)于提升公司形象,要(yào)求↓✔Ω∞員(yuán)工(gōng)工(gōng)作(zuò)≥↔ β時(shí)穿著(zhe),應該計(jì)入“₩↔δ€辦公費(fèi)”,企業(yè)所得(de)稅全額稅前扣除,進項稅可(kě)以抵扣,也(yδπě)不(bù)用(yòng)繳納個(gè)稅↑∞♣。

    (3)除此以外(wài)其他(tā)原因為(wèi)員÷₩(yuán)工(gōng)購(gòu)買的(de)服裝費(fèi)用("<≠yòng),例如(rú)單獨為(wèi)高(gāo)管購(gòu)置服裝☆↑↑φ的(de)費(fèi)用(yòng),應該計♣♣(jì)入“福利費(fèi)”,企♣÷↓業(yè)所得(de)稅限額內(nèi)π>≥扣除,進項稅不(bù)允許抵扣,同時(shí)福利費♦₽(fèi)應該并入工(gōng)資薪金(jīn≤β)繳納個(gè)稅。

     

    03 

    職工(gōng)福利費(fèi)賬務處理(lǐ)

     
    以某有(yǒu)限公司(一(yī)般納稅人(rénΩ★≥))管理(lǐ)部門(mén)為(wèi)例< ↕←,當月(yuè)發生(shēng)福利費(fèi)400元±↕,以現(xiàn)金(jīn)支付,會(huì)計(jì)分(fēn)錄™≥<為(wèi):
     

    1: 實報(bào)實銷方式下(xià)福利費(fè≈÷≈$i)的(de)賬務處理(lǐ):

     

    借:管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等各類¶♦↕費(fèi)用(yòng)-福利費(fèi) 400
       貸:應付職工(gōng)薪酬-職工(gōng'↕)福利費(fèi) 400

     

    借:應付職工(gōng)薪酬-職工(gōn₩♠"g)福利費(fèi) 400
       貸:庫存現(xiàn)金(jīn) 400
     
    2:以購(gòu)物(wù)卡形式發放(fàng)職工(gōng)福利
     
    借∶預付賬款  400

        貸:庫存現(xiàn)金©☆(jīn)  400

     
    借∶管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等各類費(fèi)用(yò↓ ±ng) 400
       貸∶應付職工(gōγ<​>ng)薪酬-職工(gōng)福利費(fèi) 400

    借∶應付職工(gōng)薪酬-職工(gōng)福利費(fèi) 400

        貸:預付賬款 400

     

    3:發放(fàng)産品作(zuò)為(w∑₽λèi)福利的(de)賬務處理(lǐ)

     
    圖片

    需要(yào)注意的(de)是(shì)≈Ωφ←:企業(yè)向職工(gōng)提供非貨β&"₩币性福利的(de),應當按照(zhào)公允價值計(jì)量。如(rú)企® →♠業(yè)以自(zì)産的(de)産品作(zuò)為(wèi)非貨币性福利提供✘↕給職工(gōng)的(de),應當按照(zhào)該産品的(¥•de)公允價值和(hé)相(xiàng)δσ↔φ關稅費(fèi)确定職工(gōng)薪酬金(j δīn)額,并計(jì)入當期損益或相(xiàng)關資産成本。相(xiàng)關收入的(de)确認、銷售成本的(de)結§α轉以及相(xiàng)關稅費(fèi)的(de)處理>π∑(lǐ),與企業(yè)正常商品銷售的(de♣®)會(huì)計(jì)處理(lǐ)相(xiàng)同。

    以外(wài)購(gòu)商品作(zuò)為(wèi)非貨₹∏£¶币性福利提供給職工(gōng)的(de),應當按照(zhào)該商品的(de)公允價值和(hé)相(xià←§♠ng)關稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用(yòng)。

    因此,企業(yè)發放(fàng)“↕→非貨币性福利”,要(yào)先确定所發放(fàng)的(de)↔σ商品是(shì)自(zì)産、還(hái)是(shì)外(wài)≠‌購(gòu)。

    圖片
     
    ①自(zì)産的(de)貨物(wù)用(yòng)于職工(gōng)福利(該✔ <産品賬面價值400元,市(shì)場(chǎng)價值500元,稅率1φ∏​3%)
     
    借:管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等各類費(fèi)₩↓↕用(yòng)-福利費(fèi) 565

      貸:應付職工(gōng)薪酬-非貨币性↓←≤福利 565

     

    借:應付職工(gōng)薪酬-非貨币性福利 565

      貸:主營業(yè)務收入 500
         ↕© 應交稅費(fèi)-應交增值稅(銷項稅額 )65

     

    同時(shí):

     借:主營業(yè)務成本 400

       貸:庫存商品 §  400

     
    ②購(gòu)進的(de)貨物(wù)用(yòng)于職工(gōng)€ "‍福利(購(gòu)進貨物(wù)不(bù)含稅價400元,稅率13%)
     
    借:庫存商品 400

         應交稅費(fèi)-應交增值稅×←©€(進項稅額)52

       貸:庫存現(xi<λ∞àn)金(jīn) 452

     
    借:管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等各類費(↕¥®→fèi)用(yòng) 452

       貸:應付職工(gōng)薪酬-非貨币性福利 45✔φ•2

     
    借:應付職工(gōng)薪酬-非貨币性福利 452

       貸:庫存商品 400γ✘₩‍

         ★§♣β 應交稅費(fèi)-應交增值稅(進項稅額轉出∞§Ω) 52

     

     

    04

    職工(gōng)福利費(fèi),常見(jiàn)問(wè✔ n)題解答(dá)
    1. 為(wèi)員(yuán)工(gōng)報(bào)銷的 ≠(de)醫(yī)藥費(fèi),能(néng)否計(jì)入職工(gōng)α$↑福利費(fèi)稅前扣除?
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金λ♠(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(t×♣↓σōng)知(zhī)》(國(guó)稅函〔2009πβ〕3号)第三條第(二)項規定,未實行(xíng)醫(yī)療統籌企業(yè)的↓↓(de)職工(gōng)醫(yī)療費(fèφ✔↑©i)用(yòng)可(kě)以作(zuò)為(wèi)福利費(fèi∞₽ ≤)在企業(yè)所得(de)稅稅前扣除。<✔​φ
     
    已實行(xíng)醫(yī)療統籌(包括↔>基本醫(yī)療保險費(fèi))的(de₽>)企業(yè),其為(wèi)員(yuán)工(gōn≈≤☆g)報(bào)銷的(de)醫(yī)藥費(fèi)不(bù)屬于《國•♠(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jī₹↕n)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(w£>èn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(國(guó)稅函〔20π₽09〕3号)第三條規定的(de)職工(gōng×™↓↑)福利費(fèi),不(bù)得(de)作(zuò)為(wè↑γ↓i)職工(gōng)福利費(fèi)支出從(có£$ng)稅前扣除。
    2. 企業(yè)每年(nián)組織員(yuán)工(gōng)體(tǐβ♣)檢,能(néng)否計(jì)入稅前扣除?
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于 ÷企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費★‌&$(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(↑¶≥tōng)知(zhī)》(國(guó)稅‍•≤函〔2009〕3号)第三條第(二)項規定,職工(gōng)福利費(f©¥èi)包括企業(yè)為(wèi)職工(gōnΩ✘$g)衛生(shēng)保健所發放(fàng)₽Ωδ的(de)各項補貼和(hé)非貨币性福利。
     
    企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(g♣σ↓ōng)體(tǐ)檢費(fèi)用(yòng)±∏→屬于職工(gōng)衛生(shēng)保健方面的(de)λ&支出,可(kě)以作(zuò)為(wèi)職工(gōng)∞×♣ε福利費(fèi)支出,按照(zhào)規定稅前扣除。
    3. 集體(tǐ)宿舍的(de)支出,能(néng)否計(jì)入稅前扣除'♠?
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jπ↓δ✔īn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣φβ$除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)≥↔↔ε》(國(guó)稅函〔2009〕3号)第三條第(二)項規定,↓®職工(gōng)福利費(fèi)包括企業(yè)為≤✔₽(wèi)職工(gōng)住房(fáng)所發放(fàng)的(de)♠$各項補貼和(hé)非貨币性福利。
     
    企業(yè)為(wèi)員(yuán)工(gōng)提供集體(tǐ)宿舍的•λ→(de)支出,屬于企業(yè)為(wèi)員(yuán)工(gōng)提供的∞§™•(de)用(yòng)于住房(fáng)方面的(de)非貨币性福利,可 ∏₽®(kě)以作(zuò)為(wèi)福利費(fèi)δ✔支出,按照(zhào)相(xiàng)關規定稅前扣↕ ‍ε除。
    4. 為(wèi)員(yuán)工(gōnβ≥£₽g)報(bào)銷的(de)供暖費(fèi)及物(wù)業¥✔(yè)費(fèi),能(néng)否計↕↑≤♥(jì)入職工(gōng)福利費(fèi)稅φ↔σ₹前扣除?
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng←<)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(w≈∏€¶èn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(國(guó)₽₩↑稅函〔2009〕3号)第三條第(二)項規定,職工(gōβ¥ng)福利費(fèi)包括企業(yè)為( ‌wèi)職工(gōng)住房(fáng)所ε☆發放(fàng)的(de)各項補貼和(hé)非貨币性福利。
     
    企業(yè)發放(fàng)的(de)供暖費(fèi)及≤α物(wù)業(yè)費(fèi)補貼屬于為(wèi)職工(g£εōng)住房(fáng)所發放(fàng)的(de)支≤Ω‌α出,可(kě)作(zuò)為(wèi)職工(gōng)福利費(fè¶®i)支出,按照(zhào)相(xiàng)關規定稅前扣除。已實≠∑♣行(xíng)貨币化(huà)改革将供暖費(fèi)及物(♥₽wù)業(yè)費(fèi)作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金(επλjīn)發放(fàng)的(de),不(bù)得(de)再通(tōng)過報✘'(bào)銷的(de)方式重複列支。
    5. 以發票(piào)形式報(bào)銷的(de)供養直系親屬醫(y€‍↑✔ī)療費(fèi)用(yòng),能(néng)否計(jì)入職工(gō ♠≥↑ng)福利費(fèi)稅前扣除?
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于¥®φ✔企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及₹≥職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(t →©ōng)知(zhī)》(國(guó)稅函〔2009〕3号)第三條第(>π∏•二)項規定,職工(gōng)供養直系親屬醫(yī)療補  貼屬于職工(gōng)福利費(fèi)的(de)範圍。
     
    對(duì)于職工(gōng)以發票(pià™<✔o)形式報(bào)銷的(de)供養直系親屬醫(α™±yī)療費(fèi)用(yòng),實質還(hái)是(shì)企業(y<☆♥è)發放(fàng),因此可(kě)作(zuò)為(w↕π₩èi)職工(gōng)供養直系親屬的(de)醫(®​★βyī)療補貼,按照(zhào)職工(gōn↕÷®☆g)福利費(fèi)支出的(de)相(xiàng)關規定稅前扣除。
    6. 上(shàng)述文(wén)件(jià₹​n)福利費(fèi)範圍,列舉內(nèi)容是(shì)部分​∑☆♣(fēn)還(hái)是(shì)全部?
    目前有(yǒu)的(de)稅務機(jī)關執λ↓ 行(xíng)時(shí)是(shì)按全部列舉來(lái)執行(xíng)的∞₹×÷(de),也(yě)就(jiù)是(shì)文(wén✔®¶)件(jiàn)列舉的(de)內(nèi)容可&↔$✘(kě)以作(zuò)為(wèi)福利費(fèi)在限額★∏§φ中扣除,
     
    不(bù)在範圍內(nèi)的(de)內(nèi)容,屬于與收入無關的(πσde)支出,不(bù)得(de)稅前扣除。所♠₽得(de)稅司巡視(shì)員(yuán)盧雲回答(dá)←∑≥∞:根據《稅法》實施條例第四十條規定,企業(yè)發生(shēng)σ₹₩的(de)職工(gōng)福利費(fèi)支出,不(bù)超過工→★(gōng)資薪金(jīn)總額14%的(de)部  ☆δ分(fēn),準予扣除;《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企<↑φ→業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職γγσ工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)題÷$"δ的(de)通(tōng)知(zhī)》第三條僅列舉了(¶ εδle)職工(gōng)福利費(fèi)的(de)部分(f× ēn)內(nèi)容,沒有(yǒu)列舉提問(wèn)中Ω✘'提到(dào)的(de)費(fèi)用(Ωφ∏yòng)項目,如(rú)确實是(shì)為(wèi)企業(yè)全體(tǐ☆∞©©)屬于職工(gōng)福利性質的(de)費(fèi)用(yòng₩€¶)支出,且符合《稅法》規定的(de)權責發生(shēng)制( ✔zhì)原則,以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實≤Ω©∏性、相(xiàng)關性、合理(lǐ)性和(hé)确₽β"定性要(yào)求的(de),可(kě)以作(zuò)為(wèi)職工(gδ ®←ōng)福利費(fèi)按規定在企業(yè)所得(de)稅φ↕☆前扣除。
     

    7. 福利費(fèi)補貼,是(shì)不(bù)是(shì)都(Ω★dōu)必須按職工(gōng)福利費(fèiφ‌)稅前扣除

     

    不(bù)一(yī)定,也(yě)有(yǒu)可(kě)能(néng§&)按工(gōng)資薪金(jīn)稅前扣除。
     
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gō≤σng)資薪金(jīn)和(hé)職工(gλσōng)福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wè∑®n)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2015 ±§年(nián)第34号)第一(yī)條的(de)規定,♦γ列入企業(yè)員(yuán)工(gōng)工(gōng₹✘)資薪金(jīn)制(zhì)度、固定與工(gōng)資薪金(jīn)φ>一(yī)起發放(fàng)的(de)福利性補貼,符合《國(guó)家(jiā∏β≠​)稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jīnλ®≠)及職工(gōng)福利費(fèi)扣除問(wèn)β★題的(de)通(tōng)知(zhī)》(國(guó)稅函∑​σ‍〔2009〕3号)第一(yī)條規定的(dφε​™e),可(kě)作(zuò)為(wèi)☆‌企業(yè)發生(shēng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)支出,按λ ​♥規定在稅前扣除。不(bù)能(néng)同時(shí)®π符合上(shàng)述條件(jiàn)的 α↓(de)福利性補貼,應作(zuò)為(wèi)職工(gōng)福利費¥★••(fèi),按規定計(jì)算(suàn)限額稅前扣除。
    8. 單位向勞務派遣員(yuán)工(g✘¶δ♣ōng)發放(fàng)的(de)福利費(fèi¥‍)可(kě)以稅前扣除嗎(ma)?
    可(kě)以。根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(₹ ≤gōng)資薪金(jīn)和(hé)職工(gōng)福利費(f耀¶i)等支出稅前扣除問(wèn)題的(deγ≥)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公∞₩告2015年(nián)第34号)第三條規定,企業(yè)接受外(δ®wài)部勞務派遣用(yòng)工(gōng)所實際發生(shēng)的(de<$© )費(fèi)用(yòng),按照(zhào)協議(yì♥÷)(合同)約定直接支付給員(yuán)工(gōng)個(gè)人(r±•‍én)的(de)費(fèi)用(yòng),應作(zuò)β₽為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)支出和(hé)職工(gōng)σ&≈§福利費(fèi)支出,按規定在稅前扣除。
    9. 實習(xí)生(shēng)和(hé)臨時(shí)工(g↔β↔'ōng)發放(fàng)的(de)福利費(f≥÷  èi)可(kě)以稅前扣除嗎(ma)?
    可(kě)以。根據《國(guó)家(jiā)稅務總$•∑≥局關于企業(yè)所得(de)稅應納稅所得(de)♣φ額若幹稅務處理(lǐ)問(wèn)題的(d♣πe)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2012年(nián)第15¶☆号)第一(yī)條規定,企業(yè)因雇傭季節工(gōng)÷←、臨時(shí)工(gōng)、實習(xí)生(shēng)、返 λ↔聘退休人(rén)員(yuán)所實際發生(shēng↑π​♦)的(de)費(fèi)用(yòng),應區(♣≥qū)分(fēn)為(wèi)工(gōng)資薪金(jīn)支出♥✘≤和(hé)職工(gōng)福利費(fèi)支出,并按規定在企業(y←≤è)所得(de)稅前扣除。
    10. 企業(yè)發生(shēng)的(de)福×£利費(fèi)有(yǒu)什(shén)麽核算(suàn)規>"↕‍定嗎(ma)?可(kě)否核定?
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(✔✘₩$jīn)及職工(gōng)福利費(fèi λ↕♠)扣除問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》(國(gu≠∑‍ó)稅函〔2009〕3号)規定:
     
    四、關于職工(gōng)福利費(fèi)核算(suàn)問(wèγ©₩¶n)題 企業(yè)發生(shēng)的(de)職​←工(gōng)福利費(fèi),應單獨設置賬冊,進行(xíng)準确核算(su×↕àn)。沒有(yǒu)單獨設置賬冊準确核算(suàn)的(de↔©&™),稅務機(jī)關應責令企業(yè)在規定的(deλ$☆∑)期限內(nèi)進行(xíng)改正。逾期仍未改φ"®δ正的(de),稅務機(jī)關可(kě)對(↕  ↔duì)企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gō®>δ ng)福利費(fèi)進行(xíng)合理(lǐ) ​•的(de)核定。
    11. 企業(yè)将資産用(yòng)于職工(gōng)獎勵/福利,是‍σ←(shì)否應當視(shì)同銷售處理(lǐ)?如(rú)何确認₽•σ✔銷售收入?
    企業(yè)發生(shēng)将貨物(wù)、财産、勞務≠ 用(yòng)于職工(gōng)獎勵或福♦€≤♦利等用(yòng)途的(de),應當視(shì)同銷售貨物(wù&‌)、轉讓财産或者提供勞務,按照(zhào)被移送> €資産的(de)公允價值确定銷售收入。
    12. 購(gòu)進發放(fàng)福利的(de)進項稅額​↑是(shì)否可(kě)抵扣?
    用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人("​rén)消費(fèi)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務↑Ω∞、無形資産等項目的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cónβ"↔g)銷項稅額中抵扣。
    13. 企業(yè)自(zì)己産出的(de)産品$πφ&發放(fàng)員(yuán)工(gōng)福利,增值稅如(rú)何處理₩₩(lǐ)
    将自(zì)産、委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yòng)于集Ω<₽體(tǐ)福利,視(shì)同銷售貨物(wù)。
    14. 企業(yè)發放(fàng)的(de)職工(gōng)福利,個(gα∏♠'è)稅如(rú)何處理(lǐ)?
    根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)₽÷↕↓個(gè)人(rén)所得(de)稅法》第四條規定:福利費(fèi)所得∏πδα(de)免征個(gè)人(rén)所得(de)稅。所稱福利費(fèiπ×≈),是(shì)指根據國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定,從(cΩ₩∏óng)企業(yè)、事(shì)業(yè)單≥ →✔位、國(guó)家(jiā)機(jī)關、社會(hu♠$δ∏ì)組織提留的(de)福利費(fèi)或者工(gōn←€→δg)會(huì)經費(fèi)中支付給個(gè)人(rén)的€↔©(de)生(shēng)活補助費(fèi);
     
    根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于生(shēng)活​ 補助費(fèi)範圍确定問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zh €ī)》(國(guó)稅發〔1998〕155号)第二條規定:下(xià)列收入₽♠≈>不(bù)屬于免稅的(de)福利費(fèi)範圍,應當并入納稅人(rén)的(↑Ω×de)工(gōng)資、薪金(jīn)收入計(jì)征個(gè)人(rén)所™♠得(de)稅:(一(yī))從(cóng)超出國(guó)家(jiā)規定 ★的(de)比例或基數(shù)計(jì)提的(de ≠)福利費(fèi)、工(gōng)會(huì)經費(fèi)中支付給個(gè÷®)人(rén)的(de)各種補貼、補助;(二)從(cóng)福利費(fèδ i)和(hé)工(gōng)會(huì) ₩<經費(fèi)中支付給單位職工(gōng)的(®α←de)人(rén)人(rén)有(yǒu)份的(de)補貼、補助;(三π↓£∏)單位為(wèi)個(gè)人(rén)購(gòu)買₽"汽車(chē)、住房(fáng)、電(diàn)子(zǐ)計☆€↔(jì)算(suàn)機(jī)等不(bù)屬于臨時(γ<☆shí)性生(shēng)活困難補助性質的(✘↔₽de)支出。

     

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