“十四屆全國(guó)人(rén)大♣•®(dà)常委會(huì)第三十五次委員(yuán)長(chán☆§g)會(huì)議(yì)13日(rì)下(xi'✔✘à)午在北(běi)京人(rén)民(m ™ín)大(dà)會(huì)堂舉行(xí‌↕♣ ng)。趙樂(yuè)際委員(yuán)長(ch≤★×áng)主持會(huì)議(yì)。會(huì)議(yì)決定，十四屆全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(hu≈γ≠ì)第十三次會(huì)議(yì)12月(yuè)21日(±'≥rì)至25日(rì)在北(běi)京舉行(xíng)。

委員(yuán)長(cháng)會(huì)議(y¥®αì)建議(yì)，十四屆全國(guó)人(r∏εεén)大(dà)常委會(huì)第十三次會(huì)議(yì)‌'審議(yì)代表法修正草(cǎo)案、增值稅法草(cǎo)案、監察法修正草(cǎo)案、科(kē)學技(jì)術(shù)普及法ε>£≠修訂草(cǎo)案、國(guó)家(jiā)公"∏™₽園法草(cǎo)案；審議(yì)全國(guó)人(rén)大λ"≠(dà)監察司法委關于提請(qǐng)審議 ←(yì)法治宣傳教育法草(cǎo)案的(de ♠€)議(yì)案；審議(yì)國(guó)務院關于提請(qǐng)審λ≥議(yì)民(mín)營經濟促進法草(cǎo)案♣★↑≠的(de)議(yì)案、關于提請(qǐng)審議(y≈π ì)反不(bù)正當競争法修訂草(cǎo)案的(de)議(™♦yì)案、關于提請(qǐng)審議(yì)漁業§♦(yè)法修訂草(cǎo)案的(de)議(yì)案、關于提請 "​(qǐng)審議(yì)危險化(huà)學品安全法草(cǎo)案的(de)議(₽∑®yì)案；審議(yì)委員(yuán)長♦©≥£(cháng)會(huì)議(yì)關于提請(qǐng)審→&‌議(yì)全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(huì)關于召開∏ ♦®(kāi)第十四屆全國(guó)人(rén ε‍)民(mín)代表大(dà)會(huì)第三次會(huì)議​♠(yì)的(de)決定草(cǎo)案的(de)議(yì)案；審議(yì)國(g↕♠♦uó)務院關于提請(qǐng)審議(yì)₩×&​批準《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guδ≥βó)和(hé)津巴布韋共和(hé)國(guó)引渡條約》↕δ的(de)議(yì)案、關于提請(qǐng)審議(yì)批準《中Ω​Ω華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)和(hé)蘇¥¥裡(lǐ)南(nán)共和(hé)國(guó)引渡條約》的(de)議(εσyì)案。”

增值稅是(shì)我國(guó)第一(yī)大(dà)δ↕& 稅種，2023年(nián)全國(guó™ γ)增值稅收入6.93萬億元，占稅收收入比重約38%，其立法進程備受關↓↕>注。根據我國(guó)《立法法》規定，列入常務委員(yuán)會(huì≤≤€)會(huì)議(yì)議(yì)程的(de)法律案，±'₽"一(yī)般應當經三次常務委員(yuán)會(huì)αγ會(huì)議(yì)審議(yì)後再交付表決。

從(cóng)2019年(nián)的(de)征求意見(jià₹↔♥δn)稿、2022年(nián)的(de)一(γ<≠yī)審稿、2023年(nián)的(de)二審稿，到(dào)今™&£年(nián)年(nián)底的(de)三審，增值稅法立法工(g☆Ωōng)作(zuò)正式進入倒計(jì)時(shí​♦)。建議(yì)我們财務及代賬小(xiǎo)夥伴們密切關∏¶→注增值稅的(de)立法進程，評估其對(duì)企業(yè)的÷ ¶(de)影(yǐng)響。

“草(cǎo)案總體(tǐ)上(shàng)按照(zhào)稅₽αδδ制(zhì)平移的(de)思路(lù)，保持現(xiàn)行(xíng ​↔₹)稅制(zhì)框架和(hé)稅負水(shuǐ)平基本不(bù¶≥‌)變，将增值稅暫行(xíng)條例和(hé)> ‍有(yǒu)關政策規定上(shàng)升為(wèi)法律，主要(yào)對(d'→ uì)征稅範圍、納稅人(rén)、稅率、應納稅額、稅收優惠和(hé)征收管 ≥♣理(lǐ)作(zuò)了(le)規定。&rd±↑•÷quo;

在二審稿中，并沒有(yǒu)出現(xiàn)大(dà)家(jiā)所期∑<★♥盼的(de)稅率減并，仍舊(jiù)是(shì)13%、9%和(hé)6%三₽★γ檔稅率，外(wài)加零稅率。但(dàn)二審稿中提及，适用(yòngπφ★)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)征收率為(wèi)3>→™≤%，未提及5%征收率情形。這(zhè)意味著(zhe)，不(bù)動産銷售、>β出租簡易計(jì)稅等适用(yòng)的(de)5%征收率，有(yǒ∏ u)可(kě)能(néng)會(huì)取消。但(dàn)最φ​β終情況，需進一(yī)步明(míng)确。

1、與現(xiàn)行(xíng)規定相(xiàng)比，視(s"₹hì)同銷售情形大(dà)幅縮減成四項。&ldπ♠quo;代銷”、“移送”、&ldqu✘¶​o;用(yòng)于非稅項目”↓§φγ、“投資”和(hé)&ld‍♦ ‍quo;分(fēn)配”都(dōu)被移除。

《增值稅法（草(cǎo)案）》中視(shì)同銷售的(de)情形：

第四條 有(yǒu)下(xià)列情形之一(yī)☆₩'的(de),視(shì)同應稅交易,應當依照(zhào)本¥♠法規定繳納增值稅:

(一(yī))單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōβ♥÷←ng)商戶将自(zì)産或者委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用&≤₩(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi);

(二)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gō≤≠ng)商戶無償轉讓貨物(wù);

(三)單位和(hé)個(gè)人(rén)無償轉讓無Ω®形資産、不(bù)動産或者金(jīn)融商品;

(四)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)情形∞×≤。

《增值稅暫行(xíng)條例實施細則》中，ε÷α≠視(shì)同銷售貨物(wù)的(de)規定情形：

第四條　單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)下(xλπ₹ià)列行(xíng)為(wèi)，視(shì)同銷售↑¥π≈貨物(wù)：
（一(yī)）将貨物(wù)交付其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)代←φ♣'銷；
（二）銷售代銷貨物(wù)；
（三）設有(yǒu)兩個(gè)以上(shàng)機(jī)構并實行(xín™₽<g)統一(yī)核算(suàn)的(de)× 納稅人(rén)，将貨物(wù)從(cóng)一(yī)個(gè)機•γ←β(jī)構移送其他(tā)機(jī)構用(yòng)于銷售，但(dàn)相(≥✘≠₩xiàng)關機(jī)構設在同一(yī)縣（市(shì)）的(de)除外(λ>‍←wài)；
（四）将自(zì)産或者委托加工(gōng)的(de)貨物σ₹→♠(wù)用(yòng)于非增值稅應稅項目；
（五）将自(zì)産、委托加工(gōng)的(₹λ$de)貨物(wù)用(yòng)于集體(±←tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)；
（六）将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(g$¶↓òu)進的(de)貨物(wù)作(zuò ∏§)為(wèi)投資，提供給其他(tā)單€£γ位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶；
（七）将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de​★∞∑)貨物(wù)分(fēn)配給股東(dōng)或者投資者；
（八）将自(zì)産、委托加工(gōng)或≥×δ者購(gòu)進的(de)貨物(wù)無償贈送其他(tā)單位™≠₹或者個(gè)人(rén)。

二、進項稅額的(de)定義中，強調了(le)“購(gòu‌×φ♠)進與應稅交易相(xiàng)關的(de)。。&rdqu<πo;

《增值稅法（草(cǎo)案）》：

進項稅額,是(shì)指納稅人(rén)購>Ω(gòu)進與應稅交易相(xiàng)關的(de)貨物(wù)、服務、無形資産、不(bù)動産支$ε↑•付或者負擔的(de)增值稅稅額。

現(xiàn)行(xíng)《增值稅暫行(x↓→§íng)條例》：

納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、勞務、服務、無形₩↑資産、不(bù)動産支付或者負擔的(de)增值稅額，為(wèi)進項稅額。​®

三、在增值稅進項抵扣環節，不(bù)得(de)從(c£≥♦óng)其銷項稅額中抵扣的(de)進項範圍發生(shēng)變化±±αβ(huà)：

《增值稅法（草(cǎo)案）》：

第二十一(yī)條納稅人(rén)的(de)下(xi→♣ ®à)列進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)其銷項稅額中抵扣:

(五)購(gòu)進并直接用(yòng)于消費(fèi)的(de)餐δ∏✘飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和(hé)娛樂(yuè)服務對($↕₹•duì)應的(de)進項稅額;

現(xiàn)行(xíng)财稅〔201Ω 6〕36号規定

“購(gòu)進的(de)旅客運輸服≥↓↕務、貸款服務、餐飲服務、居民(mín)日(r✘♦  ì)常服務和(hé)娛樂(yuè)服務”。

四、新增不(bù)征稅項目

1、新增了(le)“因征收征用(yòng)而得(de)>×₩到(dào)補償”，先前這(zhè)類行(xíng)為(wèi)λ↓ ↕屬于免征增值稅範圍;

2、明(míng)确了(le)“員(yuán)工(gōn≥>g)為(wèi)受雇單位或者雇主提供取得(÷÷↕de)工(gōng)資、薪金(jīn)的(de)服務”不∏•<(bù)征增值稅；

3、資産重組過程中涉及的(de)不(bù)動産、土(tǔ)地(dì)轉讓✘∑δγ行(xíng)為(wèi)不(bù)征稅規定，是(shì)否會(huì)被取≤↑←λ消，等後續明(míng)确。

五、簡易計(jì)稅方法征收率

《增值稅法（草(cǎo)案）》：适用(yòng±Ω♦)簡易計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)繳納增值稅的(de)征收率為(₽φwèi)百分(fēn)之三。

沒有(yǒu)提到(dào)百分(fēn)之♥'五，大(dà)概率将統一(yī)簡易計(jì)稅方法的(d£↔e)征收率為(wèi)百分(fēn)之三。

還(hái)有(yǒu)一(yī)些(xi↑♠♠φē)其他(tā)的(de)變化(huà)，等增值稅正式₽≈立法後，再跟大(dà)家(jiā)一(yī)起討(tǎo)論！想看(kà♦≤§n)二次審議(yì)稿草(cǎo)案的(de•© ₹)朋(péng)友(yǒu)，往下(xià)看(kàn)！

第一(yī)章(zhāng) 總則

第一(yī)條 在中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)"©↔₩境內(nèi)(以下(xià)簡稱境內(nèi)) 銷售δ•®貨物(wù)、服務、無形資産、不(bù)動産 (以下(xià)☆γ©‍稱應稅交易),以及進口貨物(wù)的(de)單位和(hé ε↑)個(gè)人(rén),為(wèi)增值稅的(de)納稅人(rén),應當<↓依照(zhào)本法規定繳納增值稅。

銷售貨物(wù)、服務、無形資産、不(bù)動産,₽$是(shì)指有(yǒu)償轉讓貨物(wù)、不(bù)動$¥π産的(de)所有(yǒu)權,有(yǒu)償≥♥±∏提供服務,有(yǒu)償轉讓無形資産的(de)所≤ ✘≥有(yǒu)權或者使用(yòng)權。

第二條 增值稅工(gōng)作(zuò)應當貫徹π♦落實黨和(hé)國(guó)家(jiā)路(lù)線方針政策、決策部署,¶♦為(wèi)國(guó)民(mín)經濟和(hé)社會(huì)發展&φ服務。

第三條 在境內(nèi)發生(shēng)應稅交✔↓易,是(shì)指下(xià)列情形:

(一(yī))銷售貨物(wù)的(de),貨物(wù)的(d☆♣‍e)起運地(dì)或者所在地(dì)在境內(nèi);

(二)銷售或者租賃不(bù)動産、轉讓自(zì)然資源使用(y•₩©λòng)權的(de),不(bù)動産、自(zì)然資源所在地(dì)在>φ☆​境內(nèi);

(三)銷售金(jīn)融商品的(de),金(jīn)融商品​ π在境內(nèi)發行(xíng),或者銷售方為(wèi≥§​¥)境內(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén);

(四)除本條第二項、第三項規定外(wài),銷售服務、無形資産的(de),服務®₹♣≠、無形資産在境內(nèi)消費(fèi),或者銷售✘±>✔方為(wèi)境內(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén)。

第四條 有(yǒu)下(xià)列情形之一(yī)的(de),視(shì)同應稅交易,應當依照(zhào)本法規定繳納增值稅:

(一(yī))單位和(hé)個(gè)體(tǐ)€$"£工(gōng)商戶将自(zì)産或者委托加工( ₹™gōng)的(de)貨物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福₹±∞利或者個(gè)人(rén)消費(fèi);

(二)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶★↕無償轉讓貨物(wù);

(三)單位和(hé)個(gè)人(rén)↓₩→無償轉讓無形資産、不(bù)動産或者金(₹₽★jīn)融商品;

(四)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)情形。

第五條 有(yǒu)下(xià)列情形之一(yī)☆<的(de),不(bù)屬于應稅交易,不(bù)征收增值稅:

(一(yī))員(yuán)工(gōng)為(wèi)受雇單位或者™∑£雇主提供取得(de)工(gōng)資、薪金(jīn)的(de)服務;≈&≈

(二)收取行(xíng)政事(shì)業ε"(yè)性收費(fèi)、政府性基金(jīn);

(三)依照(zhào)法律規定被征收、征用(yòng)而取得(de)補償♦↔↓δ;

(四)取得(de)存款利息收入。

第六條 增值稅為(wèi)價外(wài)稅,應稅交易的(de)銷售額不(b ¶δ©ù)包括增值稅稅額。增值稅稅額,應當按照(π→∞zhào)國(guó)務院的(de)規定在交易憑‍≈證上(shàng)單獨列明(míng)。

第七條 納稅人(rén)發生(shēng)應稅交易,應當按照(zhào)一(®<'€yī)般計(jì)稅方法,通(tōng)過銷£♦項稅額抵扣進項稅額計(jì)算(suàn)應納稅額的(d☆£ e)方式, 計(jì)算(suàn)繳納增值稅;本法另有(yǒu)規定的→​←(de)除外(wài)。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)以及符合國(guó)務院規₽★✔ 定的(de)納稅人(rén),可(kě)以按照(zhào)銷售額和φ≤(hé)征收率計(jì)算(suàn)應納稅額的(de)簡易計&β(jì)稅方法,計(jì)算(suàn)繳納增值稅。

第八條 前條規定的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén),是✘≥(shì)指年(nián)應征增值稅銷售額未超過五百萬元的(de)納稅人πε(rén)。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)會(huì)計(jì)核×₽β↕算(suàn)健全,能(néng)夠提供準确稅務資料的(d✘σe),可(kě)以向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)登α®記,按照(zhào)本法規定的(de)一(yī×✘)般計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)繳納增值稅。

根據國(guó)民(mín)經濟和(hé)社會(huì)發₹★↑×展的(de)需要(yào),國(guó)務院可ββε(kě)以對(duì)第一(yī)款規定♥δ₽•的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)标準作(zuò)≤¶出調整,報(bào)全國(guó)人(r€ €én)民(mín)代表大(dà)會(huì)常務委員(yuán&↕±₩)會(huì)備案。

第二章(zhāng) 稅率

第九條 增值稅稅率:

(一(yī))納稅人(rén)銷售貨物(wù)、加工(gōng)修理(επlǐ)修配服務、有(yǒu)形動産租賃服務,進口貨物(wù),除本條第二項、第‍ε‌四項、第五項規定外(wài),稅率為(wèi↓ ♠α)百分(fēn)之十三。

(二)納稅人(rén)銷售交通(tōng)運輸、郵政₹¥、基礎電(diàn)信、建築、不(bù)動産租賃服務,銷>β售不(bù)動産,轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yò​₩<‌ng)權,銷售或者進口下(xià)列貨物(wù),除本÷↔♥‌條第四項、第五項規定外(wài),稅率為(wèi)百分(‌♦✘ fēn)之九:

1.農(nóng)産品、食用(yòng)植物(↕£♦wù)油、食用(yòng)鹽;

2.自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、 σ熱(rè)水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲醚、沼氣、×'>≠居民(mín)用(yòng)煤炭制(zhì✘γ)品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙(zhǐ)、雜(zá)志(zhì)、•≥♣₽音(yīn)像制(zhì)品、電(diàn)子(zǐ)出版物(w✘₹ù);

4.飼料、化(huà)肥、農(nóng)藥、農Ω$(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

(三)納稅人(rén)銷售服務、無形資産,除本條第一(yī)'£項、第二項、第五項規定外(wài),稅率為(w<≤èi)百分(fēn)之六。

(四)納稅人(rén)出口貨物(wù),稅率為(wèi)零;£≈國(guó)務院另有(yǒu)規定的(de)除外&≤ ±(wài)。

(五)境內(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén)跨<✘"π境銷售國(guó)務院規定範圍內(nèi)的(de)≠↓£服務、無形資産,稅率為(wèi)零。

第十條适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)繳∏♥π₹納增值稅的(de)征收率為(wèi)百分(fēn)之三。

第十一(yī)條納稅人(rén)發生(shēng)兩項以上(sh↓β± àng)應稅交易涉及不(bù)同稅率、征收率的(↕↑÷↕de),應當分(fēn)别核算(suàn)适用(yòng)不(bù)同稅φ™↔率、征收率的(de)銷售額;未分(fēn)别核算(‌¥suàn)的(de),從(cóng)高(gāo)适用(yòng)稅率。

第十二條納稅人(rén)發生(shēng)一(yī)項應稅交易¶¶涉及兩個(gè)以上(shàng)稅率、↑→ε征收率的(de),按照(zhào)應稅交易的(₽φde)主要(yào)業(yè)務适用(yòng)稅率、征收率。®∏ασ

第三章(zhāng)應納稅額

第十三條按照(zhào)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)算&♥≥π(suàn)繳納增值稅的(de),應納稅額為(wèi)當期銷項稅額抵扣當期★α→©進項稅額後的(de)餘額。

按照(zhào)簡易計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)繳納增值稅→∑的(de),應納稅額為(wèi)當期銷售額乘以征收→•率。

進口貨物(wù),按照(zhào)本法規定的(de)組成計(jì)稅價格乘∞₽以适用(yòng)稅率計(jì)算(suàn)繳納增值稅.組成‌∑計(jì)稅價格, 為(wèi)關稅計(jì)稅價格加上(shàn÷£ g)關稅和(hé)消費(fèi)稅;國(guó)務院另有(yǒu)規定•↑的(de),從(cóng)其規定。

第十四條境外(wài)單位和(hé)個(gè)人(rén)在境內(nβ'∏>èi)發生(shēng)應稅交易,以購(gòu)買方為(wèi)扣繳義務人(  rén)。

扣繳義務人(rén)依照(zhào)本法規定代扣代繳 σ∏稅款的(de),按照(zhào)銷售額乘以稅率計(jì)算(suàn)應扣繳₽® →稅額。

第十五條銷項稅額,是(shì)指納稅人(rén)發生™→(shēng)應稅交易,按照(zhào)銷售∞∏₹額乘以本法規定的(de)稅率計(jì)算(suàn)的(de)增✘‍¥λ值稅稅額。

進項稅額,是(shì)指納稅人(rén)購(gòu)進與應稅≥>"交易相(xiàng)關的(de)貨物(w♣‍≥ù)、服務、無形資産、不(bù)動産支付或者負擔的(de)增值稅‍δ≤♦稅額。

納稅人(rén)應當憑法律、行(xíng)政法規或者國(g<÷±uó)務院規定的(de)增值稅扣稅憑證從(cóng)銷項稅額中抵扣進項稅↕↓¶額。

第十六條銷售額,是(shì)指納稅人(rén)發生(shēn∞ g)應稅交易取得(de)的(de)與之相(x★→iàng)關的(de)價款,包括貨币和(hé)非貨币形式的(de)₹€α經濟利益對(duì)應的(de)價款,不(bù∏♥α)包括按照(zhào)一(yī)般計(jì)稅方法®♦ε計(jì)算(suàn)的(de)銷項稅額和(hé)按照(zhào)簡易ε '↕計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)的₽Ω↑(de)應納稅額.國(guó)務院對(duì)特殊情況下♦₹α (xià)差額計(jì)算(suàn)銷售額另有(yǒu)規定的(de)‌∞'>,從(cóng)其規定。

第十七條銷售額以人(rén)民(mín)币計(jì ≈)算(suàn).納稅人(rén)以人(rén)民(mín)币以外(wài)的≥∏∞(de)貨币結算(suàn)銷售額的(de),應當折合成人( ₹Ωσrén)民(mín)币計(jì)算(suàn)。

第十八條發生(shēng)本法第四條規定的(de)視(shì)同♥÷應稅交易以及銷售額為(wèi)非貨币形式的£←←♦(de),納稅人(rén)應當按照(zhà α γo)市(shì)場(chǎng)價格确定銷售額。

第十九條納稅人(rén)銷售額明(míng)顯偏低(dī♦÷∑₹)或者偏高(gāo)且無正當理(lǐ)由的>✔(de),稅務機(jī)關可(kě)以依照(zhào) &™€laquo;中華人(rén)民(mín)共和(hé)國♣↔(guó)稅收征收管理(lǐ)法»和(h∑​é)有(yǒu)關行(xíng)政法規的(de)規定核定其銷售→✘♦​額。

第二十條當期進項稅額大(dà)于當期銷項稅額的(de)‌♦$♠部分(fēn),納稅人(rén)可(kě)以選擇結轉下(xià)期繼續抵扣或÷"σ★者申請(qǐng)退還(hái).具體(tǐ✔★)辦法由國(guó)務院規定。

第二十一(yī)條納稅人(rén)的(de)下(xià)列γδ >進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)其銷項稅額中抵扣:

(一(yī))适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項•£​目對(duì)應的(de)進項稅額;

(二)免征增值稅項目對(duì)應的(de)進項稅額;

(三)非正常損失項目對(duì)應的(de)進項稅額;∏↔>¶

(四)購(gòu)進并用(yòng)于集體(tǐ)₹₽•≈福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)貨物(wù ± )、服務、無形資産、不(bù)動産對(duì)應的(de)進項稅額‍±$≥;

(五)購(gòu)進并直接用(yòng)于消₩£♠δ費(fèi)的(de)餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務←₩×和(hé)娛樂(yuè)服務對(duì)應的£σδ(de)進項稅額;

(六)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)進項稅額。

第四章(zhāng)稅收優惠

第二十二條納稅人(rén)發生(shēng)應稅交易γ±₹,銷售額未達到(dào)國(guó)務院規定的(de)增♠↕±∏值稅起征點的(de),免征增值稅;達到(dào) ∏起征點的(de),依照(zhào)本法規定全額計(jì)算(ε★suàn)繳納增值稅。

第二十三條下(xià)列項目免征增值稅:

(一(yī))農(nóng)業(yè)生(shēng)産者銷售的(de)自★ "(zì)産農(nóng)産品,農(nóng✔Ω' )業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物(wù)保護、農(nó ₽ng)牧保險以及相(xiàng)關技(jì)術(shù&☆&)培訓業(yè)務,家(jiā)禽、牲畜、水(shuǐ)生(shēng)¶<§£動物(wù)的(de)配種和(hé)疾病防治;

(二)避孕藥品和(hé)用(yòng)具,醫(yī)療機(jī)構提供的(de←♦¶ε)醫(yī)療服務;

(三)古舊(jiù)圖書(shū),自(zì)然人(rénφ $₹)銷售的(de)自(zì)己使用(yònσ¥g)過的(de)物(wù)品;

(四)直接用(yòng)于科(kē)學研究、科(kē)學試<•驗和(hé)教學的(de)進口儀器(qì)、設δ♦✔σ備;

(五)外(wài)國(guó)政府、國(guó)際組織無"α•☆償援助的(de)進口物(wù)資和(hé©<)設備;

(六)由殘疾人(rén)的(de)組織直接進口供殘疾人₽≥™↕(rén)專用(yòng)的(de)物(wù)品,殘疾人(rγ"π↑én)個(gè)人(rén)提供的(de)服務;

(七)托兒(ér)所、幼兒(ér)園、養老(lǎo)ε↔β 機(jī)構、殘疾人(rén)福利機(jī)構Ω÷∞♣提供的(de)育養服務,婚姻介紹服務,殡葬服務 ™<;

(八)學校(xiào)提供的(de)學曆教育服務,÷↕ 學生(shēng)勤工(gōng)儉學提供的(de)服務;

(九)紀念館、博物(wù)館、文(wén)化(huà)館、文(w"×★'én)物(wù)保護單位管理(lǐ)機(jī)構、美(měi)術(shù)館​£₹、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)£≥館舉辦文(wén)化(huà)活動的(de)門(mén)票(piào)收入©≤‌✔,宗教場(chǎng)所舉辦文(wén)化(huà)、宗教活動'¥φα的(de)門(mén)票(piào)收入。

前款規定的(de)免稅項目具體(tǐ)标準由國(guó)務院規 →定.

第二十四條根據國(guó)民(mín)經♦¶濟和(hé)社會(huì)發展的(de)需要(yào),國(guó)ε∞☆α務院對(duì)支持小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)發展、扶持重點✔♥産業(yè)、鼓勵創業(yè)就(jiù)業(yè)等情形可(kě₹≈)以制(zhì)定增值稅專項優惠政策,報(bào)全國♠✘(guó)人(rén)民(mín)代表大♦®'£(dà)會(huì)常務委員(yuán)會(huì)備案♥§.

第二十五條納稅人(rén)兼營增值稅優惠項目的(de),應當單獨核算‌≥(suàn)

增值稅優惠項目的(de)銷售額;未單獨核算(γδsuàn)的(de)項目,不(bù)得(de)享受稅收優惠。

第二十六條納稅人(rén)可(kě)以放(fàng)棄增值稅優惠.放(fàφ÷ng)棄優惠的(de),在規定期限內(nèi)不(bù)得(de)享受該項׶稅收優惠。

第五章(zhāng)征收管理(lǐ)

第二十七條增值稅納稅義務發生(shēng)時(shí)間™> •(jiān),按照(zhào)下(xià)列規定确定:

(一(yī))發生(shēng)應稅交易,納稅義務發生(shēng)時(sh©Ωβí)間(jiān)為(wèi)收訖銷售款項或者取得(de)銷售款項•φ¥索取憑據的(de)當日(rì);先開(kāi)具發票(pi₹‍±•ào)的(de),為(wèi)開(kāi)具發票(piào)的(de)當日(←§rì)。

(二)發生(shēng)視(shì)同應稅交易,♦★納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiā$&n)為(wèi)完成視(shì)同應稅交易的(de)當日(rì)。

(三)進口貨物(wù),納稅義務發生(shēng)≤≤時(shí)間(jiān)為(wèi)貨物(w↔©¶ù)進入關境的(de)當日(rì)。

增值稅扣繳義務發生(shēng)時(shí)間(jiā<αn)為(wèi)納稅人(rén)增值稅納稅義務發生(shēng)的(de)當日₩∏&(rì)。

第二十八條增值稅納稅地(dì)點,按照(zhà→<♥βo)下(xià)列規定确定:

(一(yī))有(yǒu)固定生(shēng≤₹§¶)産經營場(chǎng)所的(de)納稅人(rén),應當向其機(jī)••構所在地(dì)

或者居住地(dì)主管稅務機(jī)關申報(≤φbào)納稅.總機(jī)構和(hé)分(fēn)支機(jī)構不(bù)在同ε€一(yī)縣 (市(shì))的(de),應當>₽σ分(fēn)别向各自(zì)所在地(dì)的(de)主管稅務機(jī≤π)關申報(bào)納稅; 經國(guó)務院财政、稅≠≥×​務主管部門(mén)或者其授權的(de)财政、稅務機(jī)關↓™批 準,可(kě)以由總機(jī)構彙總向總機(•←jī)構所在地(dì)的(de)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅≥≠。

(二)無固定生(shēng)産經營場(chǎng)所的(de)納稅人(rén)♠≤ ,應當向其應稅交易發生(shēng)地(dì)主管稅務機(jī)÷"≥關申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的(de),由其機(jīφ↓>γ)構所在地(dì)或者居住地(dì)主管稅務機(jī)關補€↓φ♣征稅款。

(三) 自(zì)然人(rén)銷售或者租賃不(bù∞•<&)動産,轉讓自(zì)然資源使用(yòng)權, ‍ 提供建築服務,應當向不(bù)動産所在地(dì)、自(z×₩•ì)然資源所在地(dì)、建築服務發生(shēn♠λ≈←g)地(dì)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅。

(四)進口貨物(wù)的(de)納稅人(rén),應當按≈™Ω照(zhào)海(hǎi)關規定的(de)地(dì σ")點申報(bào)納稅。

(五)扣繳義務人(rén),應當向其機(jī)構所在地(dì)或者≥α÷居住地(dì)主管稅務機(jī)關申報(bào)繳納扣繳的ε₽₩(de)稅款;機(jī)構所在地(dì)或者居住地(dì)™←€在境外(wài)的(de), 應當向應稅交易發生(s±α>hēng)地(dì)主管稅務機(jī)關申報(bào)繳納¥≥扣繳的(de)稅款。

第二十九條增值稅的(de)計(jì)稅期間(jiān)分(fēn)§♦≤'别為(wèi)十日(rì)、十五日(rì)、一(yī)個≠πε(gè)月(yuè)或者一(yī)個(gè)季度.納稅人(rén±×€)的(de)具體(tǐ)計(jì)稅期間(jiān),由主管稅務機(∑♦jī)關根據納稅人(rén)應納稅額的(de)大(dà)小(xiǎo)分(fē≥≤♥n)别核定。不(bù)經常發生(shēng)應®&∏∞稅交易的(de)納稅人(rén),可(kě)以按次≥λ納稅。

納稅人(rén)以一(yī)個(gè)月(yuè)或★€>"者一(yī)個(gè)季度為(wèi)一(yī)個(gè)計(j∑↔☆&ì)稅期間(jiān)的(de),自(zì)期滿之β✘λ≥日(rì)起十五日(rì)內(nèi)申報(b£→ào)納稅;以十日(rì)或者十五日(r$‌¥ì)為(wèi)一(yī)個(gè)計(jì)稅期間(jiān)的(de),≠→ 自(zì)次月(yuè)一(yī)日(rì)起十五日(rì)內(nèi)申報φ>♠(bào)納稅。

扣繳義務人(rén)解繳稅款的(de)計(jì)☆γγ♣稅期間(jiān)和(hé)申報(bào)納稅期限δφ,依照(zhào)前兩款規定執行(xíng)。

納稅人(rén)進口貨物(wù),應當按照(zhào)海(hǎi)關規定的≤≠¥(de)期限申報(bào)納稅,并自(zì)完成申報(bà↕δo)之日(rì)起十五日(rì)內(nèi)繳納稅款。

第三十條納稅人(rén)以十日(rì)或αγ∞©者十五日(rì)為(wèi)一(yī)個£₽↔ε(gè)計(jì)稅期間(jiān)的(de),應當自(zì)∏​∑期滿之日(rì)起五日(rì)內(nèi)預繳稅款。

法律、行(xíng)政法規對(duì)納稅人(rén)預繳稅款另有™∞×>(yǒu)規定的(de),從(cóng)♥§↑其規定。

第三十一(yī)條增值稅由稅務機(jī)關征收,進口貨物(wù) δ 的(de)增值稅由海(hǎi)關代征。

海(hǎi)關應當将代征增值稅和(hé)貨物(w•✔ ‌ù)出口報(bào)關的(de)信息提供給稅務機(jī→'')關。

個(gè)人(rén)攜帶或者寄遞進境物(wù)品增值稅的(de)計(jì☆∏)征辦法由國(guó)務院制(zhì)定±÷。

第三十二條納稅人(rén)出口貨物(wù)或者跨境銷售服務、無形資♦™★‌産,适用(yòng)零稅率的(de),應當向主管$∏φ€稅務機(jī)關申報(bào)辦理(lǐ)退 (免) ∑÷稅. 出口退 (免)稅的(de)具體(tǐ)辦法,由國(guó)務院制(σ¶<zhì)定。

第三十三條納稅人(rén)應當依法開(kāi)具和(hé)使用(yòng)增值& ∞稅發票(piào).增值稅發票(piào)包括紙¥•(zhǐ)質發票(piào)和(hé)電(diàn)✔∞‌ 子(zǐ)發票(piào).電(diàn)子(zǐ)發票(piào)&¶→與紙(zhǐ)質發票(piào)具有(yǒu)同等法 ↑≈律效力.

國(guó)家(jiā)積極推廣使用(yòng)電( ≥diàn)子(zǐ)發票(piào)。

第三十四條稅務機(jī)關與工(gōng)業(yè β)和(hé)信息化(huà)、公安、海(hǎi)關、市(s↓γhì)場(chǎng)監管、人(rén)民(mín)銀(yín)行(xíng)♥₩≤∑、金(jīn)融監督管理(lǐ)等部門(mén)建立增值稅涉‍‍"稅信息共享機(jī)制(zhì)和(hé)工&₩™÷(gōng)作(zuò)配合機(jī)制(zhì)γ≥✔。

有(yǒu)關部門(mén)應當依照(zhàβ÷∏o)法律、行(xíng)政法規,在各自(zì)職責範α→α圍內(nèi),支持、協助稅務機(jī)關開(kāφ€i)展增值稅征收管理(lǐ)。

第三十五條增值稅的(de)征收管理(lǐ)依照(zhào)本法和(h♦≈é)《中華人(rén)民(mín)共和(h¶₩λ‌é)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》的(de)規定執行(xíng)。

第三十六條納稅人(rén)、扣繳義務人(ré δn)、稅務機(jī)關及其工(gōng)作(zuò)人(rén)員(yuán®✘)違反本法規定的(de),依照(zhào) 《中華人(rén)民(mínπ®♠ )共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》和(hé)有(y±±≥ǒu)關法律、行(xíng)政法規的(de)規定追究法律責任。

第六章(zhāng)附則

第三十七條本法自(zì)年(nián)月(yuè)日(rì)起施行(xí∑‌δng)。《中華人(rén)民(mín)共>♦ ♠和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條 €≈✔例》同時(shí)廢止。