暫估成本未取得(de)發票(piào)，企業(yè)所得(de)稅該±₩如(rú)何處理(lǐ)？

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得(de)稅若幹問•‍↓(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公₽←告2011年(nián)第34号）文(wén)件(jiàn)第∏↓>六條規定，企業(yè)當年(nián)度實際發生(shēng)的(¥∞£de)相(xiàng)關成本、費(fèi)用(yòng)，由✔₩→于各種原因未能(néng)及時(shí)取得(de)該成本π♦©©、費(fèi)用(yòng)的(de)有(y♦δ‌ǒu)效憑證，企業(yè)在預繳季度所得(de)稅時(shí)，可(kě)暫按β✘♦'賬面發生(shēng)金(jīn)額進行(xíng)核算(suàn)；但(dàn)在彙算(suàn)清繳時(shí)，¶®應補充提供該成本、費(fèi)用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證。

企業(yè)應在當年(nián)度企業(yè)所得(de)稅法規定的(dσ™€≈e)彙算(suàn)清繳期結束前（次年(nián)5月(yuè)31日(rì)前）取得(de)稅前扣除憑證。

這(zhè)主要(yào)取決于您單位的(de)性質。βσ

如(rú)果是(shì)一(yī)般納稅人(rén)，購(gòu)進的(de)♠→₩貨物(wù)等已到(dào)達并驗收入庫，但(dàn)尚未收到(‌÷"dào)增值稅扣稅憑證并未付款的(de)，應在月(yuè)末按貨物(wù)清單"Ωγ€或相(xiàng)關合同協議(yì)上(shàng)的(de)價格暫估∞ 入賬，不(bù)需要(yào)将增值稅的(de)∏∏↕∑進項稅額暫估入賬。

如(rú)果是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，由于✔•≤®不(bù)得(de)抵扣增值稅進項稅額，ε∑故購(gòu)進貨物(wù)相(xiàng)關的(de)進項稅額應當計(♦​±jì)入貨物(wù)的(de)成本價。所以，小(xiǎo)規模納稅人←☆₽α(rén)暫估入賬的(de)金(jīn)額中應當包含增值稅進項稅額。₹'δ≤

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(yè)所得β∑♣π(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>♦䶙;的(de)公告》第十七條規定：

除發生(shēng)本辦法第十五條規定的(de)情形外(wàε←i)，企業(yè)以前年(nián)度應當取得(de)而π 未取得(de)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證，且相(xi  ©™àng)應支出在該年(nián)度沒有(§¥yǒu)稅前扣除的(de)，在以後年(n☆₽¥•ián)度取得(de)符合規定的(de)發票(piào)、其他&‌₹ (tā)外(wài)部憑證或者按照(zhào)本辦法第十四條的(d''©e)規定提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)關資•↑↔料，相(xiàng)應支出可(kě)以追補至該'♦£支出發生(shēng)年(nián)度稅前扣除，但(dàn)追補年(nián)限不(bù)得(de)超過五年(nián)。

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(yè)所得(>↑<de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告↕"∞¶》第十四條規定：

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發票(♥α€piào)、其他(tā)外(wài)部憑證過程中，因對(du쀣σ)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執照(zhào)、被稅務機(jī)關♦↔認定為(wèi)非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(Ω≤✘kāi)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證的(de)，<'可(kě)憑以下(xià)資料證實支出真實性↑↕後，其支出允許稅前扣除：

1.無法補開(kāi)、換開(kāi)發票(piào)π≥↔♥、其他(tā)外(wài)部憑證原因的(de)證明(m→©íng)資料（包括工(gōng)商注銷、機(jī)構撤銷、列入非正常經&δ₹營戶、破産公告等證明(míng)資料）；

2.相(xiàng)關業(yè)務活動的(de>φ‍)合同或者協議(yì)；

3.采用(yòng)非現(xiàn)金(jīn)‍$方式支付的(de)付款憑證；

4.貨物(wù)運輸的(de)證明(míng)資料Ωαα；

5.貨物(wù)入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算(suàn)記錄以及其他(tā)資<€₽料。（第1項至第3項為(wèi)必備資料 ♥。）

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(γ₹yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》δΩ§<第十五條規定：

彙算(suàn)清繳期結束後，稅務機(jī)$&←關發現(xiàn)企業(yè)應當取得(de)而未取得(de)發票(p™★ iào)、其他(tā)外(wài)部憑證或者§↓取得(de)不(bù)合規發票(piào)、不(bù)合規其他(tā'")外(wài)部憑證并且告知(zhī)企業$ (yè)的(de)，企業(yè)應當自(zì)被告知(zhī)之日(rì)起60日(€±↕rì)內(nèi)補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的(d$∏e)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證§‌×。其中，因對(duì)方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發票(≈εpiào)、其他(tā)外(wài)部憑證的(de)，企業(yè)應當按照♦α(zhào)本辦法第十四條的(de)規定，自(z ≠ì)被告知(zhī)之日(rì)起60日(rì)內(nèi)提供可(k♣¥ě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)關資料。