2024年(nián)還(hái)能(n→γ ✘éng)報(bào)銷2023年(nián)Ω€>的(de)發票(piào)嗎(ma)？要(​✔✔₽yào)不(bù)要(yào)調賬，稅務如(rú)何¶​>&處理(lǐ)？

一(yī)般跨年(nián)發票(piào)分(fē$¶φ​n)兩種：

第一(yī)種：經濟業(yè)務發生(shēng)在2023年(niá♣©n)，款項支付也(yě)在2023年(nián)度，但(&♦dàn)是(shì)發票(piào)是(shì)2024年(nián)←™→♦才開(kāi)出來(lái)的(de)。

第二種：發票(piào)開(kāi)具時(shí)±✔ 間(jiān)是(shì)上(shàng)一(yī)年(niá≤♦n)度，卻因各種原因未能(néng)在上(shàng)一(yī)年(nián)×✘£‍做(zuò)賬，報(bào)銷和(hé)做®♦ (zuò)賬時(shí)間(jiān)都(dōu)是(s‍≠hì)在次年(nián)的(de)發票(piào)。

在一(yī)般的(de)情況下(xià)，會(huì)計(j​↕♦¶ì)處理(lǐ)都(dōu)遵循權責發生(shēng)制(•∞®zhì)原則，2024年(nián)報(bào)銷列支202β↑3年(nián)的(de)費(fèi)用(yòng)，原則上(‍€≥shàng)是(shì)不(bù)允許的(de)。但(dàn)是(shì)在€> 現(xiàn)實的(de)情況中，發票(piào)跨年(nián)度報(b≈Ωào)銷的(de)問(wèn)題又(yò♠☆u)是(shì)每個(gè)企業(yè)客觀存在的(de)，± 所以在跨年(nián)發票(piào)能(néng≤♥)不(bù)能(néng)報(bào)銷的(de)這γ♥(zhè)個(gè)問(wèn)題上(shàng)，答(dá)案當然是(s‍∞σ↓hì)“能(néng)”。

但(dàn)是(shì)跨年(nián)發票(piào)★∑ ×報(bào)銷并不(bù)是(shì)無原則♥β¶‌的(de)，不(bù)是(shì)拿(ná)來←↔ (lái)任何一(yī)張都(dōu)可(kě)以報‍π(bào)銷，發票(piào)入賬有(yǒu)著(zhe)嚴格₽←"的(de)規定，跨年(nián)發票(piào)的(d✘♠>¥e)處理(lǐ)更是(shì)如(rú)此，針對(≈↔™✔duì)兩種不(bù)同的(de)情況，✘≤&←會(huì)計(jì)上(shàng)有σ‍₩(yǒu)不(bù)同的(de)處理(lǐ)方式。

這(zhè)類發票(piào)有(yǒuσ>₹©)以下(xià)三種情況：

一(yī)、費(fèi)用(yòng)發生(shēn‍₩g)、發票(piào)開(kāi)具在2023年(♦₹¶nián)，2024年(nián)報(bào)銷≠‍

實務中最常見(jiàn)的(de)就(jiù)是(shì)員(yuán)工(gōng)的(de)報(bào)銷款。

比如(rú)，出差人(rén)員(yuán)的(de)差旅費(f↑★φèi)、住宿費(fèi)等，發票(piào)開(kāi)具時(shí)₽♥☆間(jiān)為(wèi)2023年(nián)× ×，但(dàn)經辦人(rén)員(yuán§ )2024年(nián)才來(lái)報(bào)銷€​，這(zhè)時(shí)應該怎麽處理(lǐ♠&γσ)呢(ne)？

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

通(tōng)過“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目進行(xíng)核算(suàn)。±≠≥γ

拿(ná)到(dào)發票(piào)時(shí)：

借：以前年(nián)度損益調整 δλ; 

貸：其他(tā)應付款  &n∑±bsp; 

支付報(bào)銷款時(shí)：

借：其他(tā)應付款

貸：銀(yín)行(xíng)存款

結轉時(shí)：

借：利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤&n☆∏∞σbsp;  

貸：以前年(nián)度損益調整    

2.稅務處理(lǐ)

發生(shēng)的(de)相(xiàng)關↓α∏費(fèi)用(yòng)，在2023年(ni ♠>¶án)的(de)彙算(suàn)清繳時(sh→Ω↔₽í)（即2024年(nián)5月(yuè)31¶¥₩日(rì)前）進行(xíng)補扣除。

注意！

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(yè)所得(& de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》第十七條的(de)‍•©<規定：企業(yè)以前年(nián)度應當取得(de)而未取得(de)發票(p✔↓ ≥iào)、其他(tā)外(wài)部憑證，且相(xiàng)應支出在該年(ni"γ↓án)度沒有(yǒu)稅前扣除的(de)，在以後↕§ε↔年(nián)度取得(de)符合規定的(de)發票(piào)、其他(tā)←ε 外(wài)部憑證或者按照(zhào)本辦εΩδ♠法第十四條的(de)規定提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàn✘♠g)關資料，相(xiàng)應支出可(kě)以追補至該支出發生(✔★∞shēng)年(nián)度稅前扣除，但(dàn)追補年(ni→£Ωán)限不(bù)得(de)超過五年(nián)。®←£€

二、屬于預付性質的(de)發票(piào)

【案例解析】

A公司與某電(diàn)視(shì)台簽了(le)2024γβ年(nián)一(yī)季度的(de)廣告合同，合同約定電(diàn)視(s¥λ>∏hì)台從(cóng)2024年(nián)的(de)1月(yuè)1日(β∏£σrì)開(kāi)始播放(fàng)A公司的(d'∑e)廣告。

假如(rú)A公司在2023年(nián)12月(yuè)底前支付了(le) σ¶≈廣告費(fèi)，電(diàn)視(shì)台也(yě)ε<∞$在2023年(nián)12月(yuè)31™•日(rì)開(kāi)具了(le)發票(piào)，但(dàn)<σ€​A公司的(de)财務人(rén)員(yuán)是(shì₩<)在2024年(nián)1月(yuè)15日(rì)收到(dào)發票(piΩ♥®ào)。

問(wèn)：A公司的(de)财務人(rén)員(ε≤®yuán)該如(rú)何做(zuò)賬？相(xiàng)關的(de)₹ σφ稅務處理(lǐ)是(shì)怎樣的(de)？

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)支付款項時(s→¥hí)：

借：預付賬款/合同資産

貸：銀(yín)行(xíng)存款

2024年(nián)1月(yuè)15日(rì)收到(dào₽§)發票(piào)時(shí)：

借：銷售費(fèi)用(yòng)/管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)λ★ε↓等

貸：預付賬款/合同資産

（提醒：因為(wèi)屬于預付性質的(de)款項，所以，即使發票(♦•×piào)日(rì)期為(wèi)2023年∏α&(nián)12月(yuè)31日(rì)，也(yě)可(kěφπ¥δ)以将該發票(piào)做(zuò)在2024年¥↕ (nián)1月(yuè)份的(de)賬裡(lǐ)。∑¥≠ ）

2.稅務處理(lǐ)

将該筆(bǐ)廣告費(fèi)在2024年(nián)度進行($₩xíng)稅前扣除。

三、屬于存貨采購(gòu)的(de)發票(piào)

【案例解析】

A公司在2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)采購(gòu)一(₽∑≥yī)批貨物(wù)，貨物(wù)當天送達±§，發票(piào)也(yě)随貨到(dào)達，但(dàn)≥‌由于貨物(wù)量巨大(dà)，該批貨物(wùσ₽φ)于2024年(nián)1月(yuè)3日(rì)才驗收合格後入庫。

A公司規定：貨物(wù)在未經驗收合格時(shí)，不(¶​♦bù)得(de)入賬，因此，财務部門(mén)在2023年(nián)12月₽ ₩(yuè)31日(rì)收到(dào)發票(piào)時(shí)，也(y∞≠ φě)未進行(xíng)任何賬務處理(lǐ)。

問(wèn)：該張發票(piào)如(rú)何進行(xíng)處理(lǐ'∏λ)？是(shì)否可(kě)以在2024>δ¶年(nián)入賬？

A公司的(de)财務可(kě)以直接将該發票(piào)入賬在20λ€$§24年(nián)度。

1月(yuè)3日(rì)驗收入庫時(shí)：

借：原材料

      應交稅↑•♥π費(fèi)—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀(yín)行(xíng)存款/應付賬款

2.稅務處理(lǐ)

發票(piào)雖然是(shì)2023年(nián)的(deφΩ§→)，但(dàn)是(shì)可(kě)以在2024年(nián)度稅前扣除，£¥無納稅調整。

至于增值稅進項稅額的(de)抵扣，雖然在2023年(n→αián)12月(yuè)31日(rì)收到(dào)發票(piào)，但(™₽ dàn)也(yě)可(kě)以在2024年(nián)1月(yuè)進行(₹>xíng)抵扣。

一(yī)、一(yī)般貨物(wù)

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

收到(dào)貨物(wù)時(shí)，按♥₽照(zhào)合同價格暫估入賬，并确認相(xiàng)關負債。次年(nián)↕÷×π發票(piào)收到(dào)後進行(xíng)沖銷和(hé)成本費(✘ fèi)用(yòng)的(de)确認。

2.稅務處理(lǐ)

财會(huì)[2016]22号規定：&lδ₽¥dquo;一(yī)般納稅人(rén)購(gòu)進的(de)γ↕☆™貨物(wù)等已到(dào)達并驗收入庫，但(dàn)尚未收到(dào≈α)增值稅扣稅憑證并未付款的(de)，應在月(yuè)末按貨物(wù)清單或∏¥相(xiàng)關合同協議(yì)上(shàng)的(de)×↕≈價格暫估入賬，不(bù)需要(yào)将增值稅的(de)進項稅額暫₩γ 估入賬。”

在企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳期結✔✘¥束前取得(de)發票(piào)的(de)，可(kě)以在發生(π ©shēng)的(de)當年(nián)稅前扣除；在企業(yè)所得(de)稅彙€>↑算(suàn)清繳期結束前未能(néng)取得(de)發票(pi£☆ào)的(de)，不(bù)得(de)在當年(n× ↓λián)稅前扣除。 

A公司（一(yī)般納稅人(rén)）2023年≈↑(nián)12月(yuè)份購(gòu)進一(yī÷β)批商品，合同約定材料價格共計(jì)1130元（含增值稅）。A≤∏♣≥公司預計(jì)可(kě)以取得(de)專用(yòn×™•g)發票(piào)，适用(yòng)稅率為(wèi)13%。2ε∑✔™023年(nián)12月(yuè)31日(rì)原材Ω 料已驗收入庫，但(dàn)尚未收到(dào)發票©✔(piào)。2024年(nián)1月(yuè)10日(rì)，¶←¥公司收到(dào)發票(piào)，并支付了(l∑★e)相(xiàng)關款項。

問(wèn)：該筆(bǐ)業(yè)務A公司的(de)财務人(rén)員(‍‌§yuán)如(rú)何進行(xíng)财稅處理(lǐ)？

2023年(nián)12月(yuè)份入庫±≠未收到(dào)發票(piào)，月(yuè)底時(shí)為(♠λ←wèi)了(le)正确核算(suàn)企業(yè)的(de)α₽β庫存成本，應進行(xíng)暫估入賬。 §♥®★ 

會(huì)計(jì)分(fēn)錄如(rú)下(xià)： &•<λ®nbsp;

借：庫存商品1000  

貸：應付賬款——A供應商—×&—暫估1000  

（暫估沒有(yǒu)發票(piào)的(de)，進項稅額不(↔♣bù)做(zuò)暫估）  

2、按照(zhào)規定，暫估入庫要(yào)在次月(yuè₹∏↕±)月(yuè)初紅(hóng)字沖回，但(dàn)考慮到(dào£♦)發票(piào)取得(de)的(de)不(bù)确定性，可(kěδ )能(néng)會(huì)導緻加大(d↔‌à)财務人(rén)員(yuán)的(de)工(gōng)作(zφφ✔♣uò)量。因此，在實際工(gōng)作(zuò)當中一₩♥(yī)般是(shì)在收到(dào)發票(piào)時(shí)再≠&​→作(zuò)沖回處理(lǐ)。  ≈ 

紅(hóng)字沖回暫估入庫  

借：庫存商品1000  

貸：應付賬款——A供應商&m×↔dash;—暫估1000&nbs ±<p; 

2024年(nián)1月(yuè)10日(rì)收到(dào)↔σ§發票(piào)，作(zuò)常規入庫處理(lǐ)  ε÷π<;

借：庫存商品1000  

     應交稅費'×(fèi)——應交增值稅（進項稅額）​±​130  

貸：應付賬款——A供應商1130 ¶α; 

注：實務中，在判斷是(shì)否需要(y∞≥ào)暫估入賬時(shí)，主要(yào)關注商品時(shí)否已經入  ®∞庫使用(yòng)，如(rú)果是(shì)在途物(wù)資的(de)情況，則≤>∞$不(bù)需要(yào)暫估入賬處理(lǐ)，待實際入庫使用(₽♣€γyòng)時(shí)再做(zuò)會(huì)計(jì)處理(lǐ)。

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

年(nián)底按照(zhào)暫估價值♦®♦α入賬，并計(jì)提折舊(jiù)。年(nián)後取得(≠<♠​de)發票(piào)後，調整賬面價值，按新的(de)賬面價值計(jì)提折¥♦∏≤舊(jiù)，不(bù)需要(yào)調整已計(jì)提的(de)折舊(ji∑€ù)金(jīn)額。

2.稅務處理(lǐ)

投入使用(yòng)的(de)固定資産未全額取得(de)發票(piථo)的(de)，如(rú)果在彙算(suàn→φ ±)清繳結束前仍未全額取得(de)發票(piào)，其暫按合同規δσ∑σ定的(de)金(jīn)額計(jì)入固定資産計(jì)稅基礎并計(jìδ§<)提的(de)折舊(jiù)額無需進行(xíng)納稅調整★Ω✔，允許在稅前扣除。

工(gōng)資薪金(jīn)支出，不(bù)屬于增值稅應稅範✘&↓圍，是(shì)指企業(yè)每一(yī)★±αε納稅年(nián)度支付給本企業(yè)任δ≠"職或受雇員(yuán)工(gōng)的(de)所有(yǒu)現(x&​iàn)金(jīn)形式以及非現(xiàn)金(jīn)形式的(de)勞動 ​報(bào)酬，包括基本工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼、補貼（包括按月<≤£(yuè)按标準發放(fàng)的(deλΩ)住房(fáng)補貼、交通(tōng)補貼、車(ch÷↓ē)改補貼、通(tōng)訊補貼、飯補等）、加班工(gōng)資、年☆λ≠(nián)終加薪以及與員(yuán)工(gōng)任職或®✔受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)支出。工(gōng &)資薪金(jīn)支出憑借內(nèi)部自(zì)制(zhì)憑證，工(♣α‌‌gōng)資單稅前扣除。 &nbs>¶"p;

2.差旅費(fèi)補貼  

員(yuán)工(gōng)因公出差期間(jiān)給予的(de)實報(bào​≈)實銷以外(wài)的(de)差旅費(f♣↑'èi)補貼，比如(rú)夥食費(fèi)補貼，不(bù)屬뮶于增值稅的(de)應稅範圍，無需取得(de)♥€發票(piào)，憑借差旅費(fèi)報(bào)銷單£φ即可(kě)稅前扣除。實報(bào)實銷的(d♠¥e)差旅費(fèi)，比如(rú)來(l¥✔↑♠ái)往交通(tōng)費(fèi)，需要™↑ (yào)憑借外(wài)部扣除憑證才可(kě)稅前扣除，但(←✘dàn)這(zhè)裡(lǐ)的(de)外 ✔≈&(wài)部憑證不(bù)僅為(wèi)發票(piào)§'σ ，注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(§'de)航空(kōng)電(diàn)子(zǐ)↔£ 客票(piào)行(xíng)程單、鐵(tiě)路Ω≠(lù)車(chē)票(piào)、水(shuǐ)路(lù)客票(p>≠λiào)以及其他(tā)客票(piào)（注意需要(yàδ$o)注明(míng)旅客身(shēn)份信息）。差旅♠ ×¥費(fèi)補貼對(duì)于企業(yè)并沒有(yǒu)明( ππδmíng)确規定的(de)标準，企業(yè)在制(zhì)定相(xiàng)♦∞關制(zhì)度标準時(shí)，可(kě≤ )參考當地(dì)省直黨政機(jī)關和(hé)事(shì)業(↔£₹πyè)單位差旅費(fèi)管理(lǐ)辦法規定的(de)×£↔标準。  

3.誤餐補助  

誤餐補助是(shì)指員(yuán)工(gōn♠®g)因公在城(chéng)區(qū)、郊區(qū)工≠'₩"(gōng)作(zuò)，不(bù)能(néng)在工(gōng)作₩>☆β(zuò)單位或返回就(jiù)餐，确實需要(yào)在≤↕∞外(wài)就(jiù)餐的(de)，根據實際誤餐φ↑♠頓數(shù)，按規定标準領取的(de)誤餐費φ™(fèi)。誤餐補助可(kě)以憑借內(nè<​i)部自(zì)制(zhì)憑證，包括發放(fàng)明(míng)細表™✘ ，付款證明(míng)，相(xiàng)關的(de)領單↕‍稅前扣除。

4.撫恤金(jīn)、救濟金(jīn)  

撫恤金(jīn)是(shì)指國(guó)家(jiā)↑​<機(jī)關、企事(shì)業(yè)單位、集體(tǐ)經濟組織對(duì)₽✘死亡家(jiā)屬或傷殘職工(gōng)發的(de)費(fèi÷₹)用(yòng)；救濟金(jīn)是(shì)指給予個(gè)人 ​(rén)的(de)生(shēng)活補助費(fèi)用(yòng)。比如(ε™ rú)吊唁金(jīn)，慰問(wèn)金(jīn)（屬于以上≤×"(shàng)範疇的(de)）無需提供發票(piào)，本身&​•↑(shēn)就(jiù)不(bù)屬于增值稅應稅範圍，憑借發放(fàng)明λ ✔®(míng)細表，付款憑證等即可(kě)稅前扣除。&nΩ♠✔<bsp; 

5.小(xiǎo)額零星支出  

根據《企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦₹ 法》規定，對(duì)方為(wèi)依法無需辦理™&>δ(lǐ)稅務登記的(de)單位或者從(cóng)事(shì)小↔∞✔‍(xiǎo)額零星經營業(yè)務的(de)個(gè)人(rén)，其支出以×λ£<稅務機(jī)關代開(kāi)的(de)發票(piào>☆‍‌)或者收款憑證及內(nèi)部憑證作(zuò)為(wèi)稅前扣©↑ 除憑證，收款憑證應載明(míng)收款單位名稱、個(gè)人&✘♣(rén)姓名及身(shēn)份證号、支出項目、收款金(↕λjīn)額等相(xiàng)關信息。 ≥≥; 

這(zhè)裡(lǐ)的(de)小(xiǎo)額零星∏®業(yè)務是(shì)指個(gè)人(rén)從(cóng)>↓±事(shì)增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèi)的(de)銷 ‌←售額不(bù)超過增值稅起征點，實務中，一(yī)般是(shì)指500÷↔♠元以下(xià)的(de)銷售額，即小(xiǎo)額零星開(kā§Ωi)支可(kě)以白(bái)條稅前扣除。 &₽₩®∏nbsp;

6.兩個(gè)以上(shàng)主體(tǐ)共同δ♥ 接受應稅勞務  

企業(yè)與其他(tā)企業(yè)、個(gè)人(ré•✔n)在境內(nèi)共同接受應稅勞務，采取分(fēn)攤方式的(de)，企業($δ®yè)可(kě)以以發票(piào)或分(fēn)割單作₽α÷←(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受勞務的(de)其他(tā)企業(¶ yè)以企業(yè)開(kāi)具的(de)分•♣(fēn)割單為(wèi)稅前扣除憑證。  

7.租賃房(fáng)産采用(yòng)分(fēn)攤方式負擔​↕的(de)水(shuǐ)電(diàn)等費(fèi)用(yò←‌♦ng)  

企業(yè)租用(yòng)辦公、生(shēng)産用(•×yòng)房(fáng)等資産發生(shē‌♣ng)的(de)水(shuǐ)、電(diàn)、燃¶σ氣、暖氣、網絡等費(fèi)用(yòng)，采用(yòng)分(fδπ&ēn)攤方式的(de)，比如(rú)房(fáng)東(dōng)和(hé)$$ 企業(yè)共同使用(yòng)，相(xiàng)關單位開(kāi)具'"'發票(piào)給房(fáng)東(dōng)，企業(yè)作 ®α‍(zuò)為(wèi)承租方分(fēn)攤的(de)水(shuǐ)電(diàα♦εn)費(fèi)等可(kě)以憑借水(sh✘&↔★uǐ)電(diàn)費(fèi)等分(fēn)割單稅前∑'λ扣除，注意留存注明(míng)如(rú)何分(fēn)攤的(de)合同等₽↓✔相(xiàng)關資料備查。  ≈δ

8.未履行(xíng)合同支付違約金(jβ§īn)  

企業(yè)根據合同約定，因未履行(xíng)合同而支付的δ§>(de)違約金(jīn)，不(bù)屬于增值稅的(de)應稅範圍，可(kλ₽ě)以憑借雙方簽訂的(de)提供應稅貨物(wù)或勞務服∏✘務的(de)協議(yì)，合同，賠償協議≠♦π(yì)等稅前扣除。 

9.境外(wài)購(gòu)進貨物(wù)或勞務 &n₽∏bsp;

企業(yè)從(cóng)境外(wài)購(gò'λ•u)進貨物(wù)或者勞務（包含企業(yè)員(yuán)工(gōng)代Ω♠♥表企業(yè)境外(wài)從(cóng)事(shì)差旅、會(huì)γ&£↑議(yì)等商務活動）發生(shēng)的(de>←←)支出，以對(duì)方開(kāi)具的(de)發票(piào)或者具∞¶★§有(yǒu)發票(piào)性質的(de)收款憑證、相₩®¶(xiàng)關稅費(fèi)繳納憑證（比如(rú)完稅證明(míng)）∏σβ↑作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。 ☆>'; 

10.政府性基金(jīn)、行(xíng♦‍)政事(shì)業(yè)性收費(fèi)♥∞↔→、公益性捐贈支出以及準予稅前扣除的(de)各類稅金(jīn≤→​)  

企業(yè)繳納的(de)政府性基金(jīn)，行(xín✔↓'g)政性事(shì)業(yè)收費(fèi)，公益性捐贈支出以及企業(yè∞★∏)承擔的(de)員(yuán)工(gōng)社↔∞↕保及住房(fáng)公積金(jīn)以開(kā®φ§®i)具的(de)财政票(piào)據作(zuò)為§→ (wèi)稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的(de  )準予稅前扣除的(de)各類稅金(jīnγ↔∞≥)，包括計(jì)入稅金(jīn)及附加科(kē)目的(de)，以及♣•直接計(jì)入相(xiàng)關資産成本通(tōng)過折舊¶ ε♣(jiù)攤銷稅前扣除的(de)，以完稅證明(míng)稅前扣除。