年(nián)末如(rú)何清理(lǐ)往來(lái)賬？3大(dà)常ββ÷ 見(jiàn)問(wèn)題總結！

一(yī)般往來(lái)賬的(de)核對(duìε±)、确認、催收和(hé)清理(lǐ)：

1.應收賬款：核對(duì)合同規定的(de)收款時(shí)間(jiān)、金§∑✘↔(jīn)額，及時(shí)催收并将催收納入 §÷考核，最大(dà)限度的(de)收回款項，避免損失；

做(zuò)出賬齡分(fēn)析，了(le)解債務人(rén)的(de)财務狀​β★δ況，評估壞賬風(fēng)險，如(rú)有(yǒu)β₩♠壞賬及時(shí)申報(bào)扣除，避免長(≥✔£cháng)期挂賬引來(lái)涉稅風(fēng)≠♥±☆險；

2.其他(tā)應收款：核對(duì)欠款明(míng)細，包括職工(✘φσ≤gōng)以及其他(tā)方，要(yào)結清，×®≈>避免損失或産生(shēng)稅務風(fēng)險；

3.預收賬款：核對(duì)合同條款，核實貨物(wù)是(shì)否已®‌λ♣經發出，勞務是(shì)否已經提供，及時(shí)按規定結轉收入，避免造成遲延λγ​納稅的(de)稅收風(fēng)險；

4.應付賬款：核對(duì)合同條款，是(shì)否已到‍ (dào)付款日(rì)期，按時(shí)付款Ω₽α★；核實收款方信息，長(cháng)期挂賬的(de)應付款是(shì)否還(׶±£hái)要(yào)支付，若已不(bù)能(néng&π∑↔)支付要(yào)及時(shí)結轉收入；核實暫估金(jīn)額是(sh‍∏ì)否屬實、合理(lǐ)，并與對(duì)方溝通®©∞(tōng)好(hǎo)，争取在彙算(suà​¥>n)清繳之前取回發票(piào)，以免造成成本費£§σ♦(fèi)用(yòng)不(bù)能(né₽"ng)扣除納稅調整的(de)風(fēng)險；

5.其他(tā)應付款：核對(duì)債務方明(míng)細以及債務成因，及時(≤£φshí)付款，若已不(bù)能(néng)支付要(yào)及時(shí)确認 ™★利得(de)。

特殊事(shì)項挂往來(lái)賬的(de)特殊處理(lǐ)：

1、股東(dōng)借款的(de)處理(lǐ₹✔♥)

《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于規範個(gè)人( '₩↑rén)投資者個(gè)人(rén)所得(de)稅征收管理(lǐ)<εγ¥的(de)通(tōng)知(zhī)》規定，納稅年(nián)度內(nèi)®☆δ→個(gè)人(rén)投資者從(cóng)其投資企業(yè)×φ↔★個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(y≤‍è)除外(wài)借款，在該納稅年(nián)度終了(le)後既不(bù)歸≈✔還(hái)，又(yòu)未用(yòng)于企業(y→₩α≤è)生(shēng)産、經營的(de), 其→★€♦未歸還(hái)的(de)借款可(kě)視(shì)為(Ω←<∞wèi)企業(yè)對(duì)個(gè)人(rén)投資者的(×★de)紅(hóng)利分(fēn)配，依照(z"‌ε₹hào)“利息、股息、紅(hónε✘​g)利所得(de)”項目計(jì)征個(gè)人(rén)所得¶¶(de)稅。

也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)Ω"≥，對(duì)期限超過一(yī)年(nián)又(yòu)未≠ק☆用(yòng)于企業(yè)生(shēng)産經營≤ ₽的(de)借款，從(cóng)借款之日(rì)滿一(yīφ¥₩)年(nián)後，要(yào)視(shì)同利潤分(fēn)配按2∞ §×0%的(de)稅率繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。

建議(yì)企業(yè)在清理(lǐ)中發現(xiàn)有(yǒu)股東±€€₹(dōng)借款，應提示股東(dōng)及時(shí)在年(nián)φ↓​底前歸還(hái)。即12月(yuè)31日(rì)前$  ¶還(hái)款，有(yǒu)需要(yào)可(kě)以年<×←(nián)後再借。

2、同一(yī)客戶挂不(bù)同往來(lái)賬的(≠δ$φde)處理(lǐ)

同一(yī)客戶供應商在不(bù)同往來(lái)科(kē)目挂賬。建議(yì↑±≠☆)盡可(kě)能(néng)調整至同一(≠σyī)科(kē)目下(xià)，因為(wèi)不(bù)同科(∑♥←±kē)目下(xià)多(duō)處挂賬容易形成虛增資産和(h'γ©é)虛增債務，造成評估指标異常，帶來(lái)稽查風(fēng)險 ¶。對(duì)于既是(shì)客戶又(yòu≈✘&‍)是(shì)供應商的(de)，必然出現 ₽(xiàn)應收應付同時(shí)挂賬。

最好(hǎo)雙方簽署下(xià)抵賬協議(yì)，把這(zhè)個(g ₹ ≥è)客戶的(de)應收應付往來(lái)賬進行(xíng)抵銷合∏δ并，規避風(fēng)險 。

3、不(bù)屬于企業(yè)承擔費(fè♣δi)用(yòng)挂往來(lái)的(de)處理(lǐ)

企業(yè)承擔了(le)不(bù)屬于企業(yè₩​₹♣)的(de)費(fèi)用(yòng)比如(rú)給個(gè≠≥)人(rén)的(de)回扣或傭金(jīn)，由于不(bù)能£∞βγ(néng)稅前扣除，而挂在往來(lái)賬。

建議(yì)企業(yè)若确實負擔了(le)這(zhè)部分(fēn)費Ω¶≈(fèi)用(yòng)，可(kě)以計(jì)£∑​入營業(yè)外(wài)支出，所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(s€ ← hí)做(zuò)納稅調增即可(kě)，不(‍≥bù)要(yào)挂往來(lái)賬。

4、企業(yè)間(jiān)資金(jīn)拆借的(de)處理(lǐ)

企業(yè)間(jiān)的(de)資金(×✔jīn)拆借，包括關聯方之間(jiān)和(hé)非關≤$∞€聯方之間(jiān)的(de)借款。

建議(yì)年(nián)底要(yào)核實是(sh®$ì)否簽訂合同，合同是(shì)否規定相(xi<₹​₽àng)應的(de)利息，利息支付是(shì)否開(kāi)具發票($®piào)，避免因未簽訂合同、無償使用(yò↓÷¶ng)、未開(kāi)具發票(piào)、長(chá≠✔©ng)期挂賬等給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēnα♦γδg)險。違背常理(lǐ)自(zì)然引來(lái)稅務稽查，&€需要(yào)财務提前關注。

5、挂賬收入的(de)處理(lǐ)

企業(yè)将未開(kāi)票(piào)$✘←∏收入暫時(shí)計(jì)入往來(lái)，甚至永™ε ₽久計(jì)入往來(lái)，不(bù)打算(suàn)納稅的(de)，這₩&£φ(zhè)種想法趕緊打消，因為(wèi)不(bù★×)開(kāi)票(piào)收入占比已成為(wèi)稅務稽查的(de)重點。

6、虛開(kāi)發票(piào)挂賬的(de)處理(lǐ)

企業(yè)因虛開(kāi)發票(piào)資金(jīn)不(bù)能(n ♦σéng)回流而挂往來(lái)賬的(de✘₹$)，堅決杜絕，虛開(kāi)發票(piào)是(shì)現(xiàn)在稽查的✔‌ε≥(de)重中之重，存貨、往來(lái)、收入不(bù)成比例，發δ€✘↓票(piào)三流不(bù)一(yī)緻會(huì)馬上(shàng)讓♥×Ω&虛開(kāi)發票(piào)的(de)行(xíng)為(wèi)暴露。

7、發生(shēng)壞賬的(de)處理(lǐ)

企業(yè)發生(shēng)壞賬的(de)，要(↕πyào)及時(shí)做(zuò)壞賬損失，在所得(de)稅彙算(♣ suàn)清繳時(shí)申報(bào)≠'<↕扣除，并提前準備好(hǎo)如(rú)下(xià)資料：

1）相(xiàng)關事(shì)項合同、協議(σ>‍yì)或說(shuō)明(míng)；

2）屬于債務人(rén)破産清算(suàn)的(de)，應有(yβ ǒu)人(rén)民(mín)法院的(d•₩>e)破産、清算(suàn)公告；

3）屬于訴訟案件(jiàn)的(de)，應出具人(rén₽ε→♥)民(mín)法院的(de)判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(j♦∞$ī)構的(de)仲裁書(shū)，或者被法院裁定終中止執行(xíng)的(dβ♣e)法律文(wén)書(shū)；

4）屬于債務人(rén)停止營業(yè)的(de)，應有(δ≠σφyǒu)工(gōng)商部門(mén)注≠×'×銷、吊銷營業(yè)執照(zhào)證明(m&→☆íng)；

5）屬于債務人(rén)死亡、失蹤的(de)，應有(yǒu)公安​•機(jī)關等有(yǒu)關部門(mén)對(duì≈€)債務人(rén)個(gè)人(rén)的♦α"&(de)死亡、失蹤證明(míng)；

6）屬于債務重組的(de)，應有(yǒu)債務重組協議(yì)及其債‍↑∑★務人(rén)重組收益納稅情況說(shuō)明(míng)；

7）屬于自(zì)然災害、戰争等不(bù)可(kě)抗力而無法收回的‌¶✘(de)，應有(yǒu)債務人(rén)受 災情況說(s₩≥↕huō)明(míng)以及放(fàng)棄債權申明(míng)：

8）企業(yè)逾期三年(nián)以上(shàng)的↓<(de)應收款項在會(huì)計(jì)上(shàn≠♥≈g)已作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以♠λ作(zuò)為(wèi)壞賬損失，但(dàn)應說(s ₹huō)明(míng)情況，并出具專項報(bào)告；

9）企業(yè)逾期一(yī)年(nián)以上(shàng)，單筆£σ>←(bǐ)數(shù)額不(bù)超過五萬或者不(bù)超過企業(yè)•₩©♣年(nián)度

收入總額萬分(fēn)之一(yī)的(de)應收款項↑☆←β，會(huì)計(jì)上(shàng)已經作(zuò)為(§∏₽σwèi)損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作(zu≈λπò)為(wèi)壞賬損失，但(dàn)應說(sh↔πα→uō)明(míng)情況，并出具專項報(bào)告。

1、我公司經常向老(lǎo)闆個(gè)人(rén)借款用(y•<φλòng)于經營，也(yě)沒有(yǒu)支付利息，請(q•​ǐng)問(wèn)老(lǎo)闆需要(yào)視(s∏✘♣hì)同銷售貸款服務繳納增值稅嗎(ma)？

答(dá)：老(lǎo)闆個(gè)人(rén)無償借款給你(n<★ǐ)公司，不(bù)需要(yào)視(shì)同銷售貸款服務繳™€"納增值稅，因為(wèi)“視(shì)同銷售服務&rdqα$✘×uo;強調的(de)納稅人(rén)為(→€≈wèi)“單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶&σ π✔rdquo;，個(gè)人(rén)不(bù)在此範圍，所以你(nǐ)公司老(&≈lǎo)闆個(gè)人(rén)無償借款給你(nǐ)公司，不(bù)需要(yà™β<o)視(shì)同銷售貸款服務繳納增值稅；若是(shì)你(nǐ)公司老(l < "ǎo)闆個(gè)人(rén)有(yǒu)償借款給你(nǐ)公司，也©≤≤Ω(yě)就(jiù)是(shì)若是(shì)收取一(€☆​↑yī)定利息，利息收入需要(yào)按照(zhào)貸款服δ‍φ務繳納3%的(de)增值稅。

2、我司有(yǒu)應付賬款，挂賬時(shí)間(jiān$∑)已經超過兩年(nián)，對(duì)方單位已失聯，賬務上(shà∑←ng)是(shì)不(bù)是(shì)結轉到(dào)營業(yè)外(w€₩∏ài)收入？如(rú)果将應付賬款這(zhè"'γ)樣結轉到(dào)營業(yè)外(wài)收入，是(shì)否需&→要(yào)交納增值稅和(hé)企業(yè)∑γ♠所得(de)稅？

答(dá)：如(rú)果2年(nián)未聯系上(✘¶€shàng)該單位，無法支付的(de)應付賬款，需要(yào)轉入營₹ ₹ 業(yè)外(wài)收入，不(bù)需繳納增值稅，但(dàn)是(shì)需≈×要(yào)并入收入總額按照(zhào)↔≈>規定計(jì)算(suàn)繳納企業(yè)所得(de)稅。

3、長(cháng)期挂賬的(de)往來(lái)款項會(huπ↕ì)有(yǒu)什(shén)麽風(fēng)險？應如(rú)何應對(du↓&♥£ì)？其他(tā)應收款、預付賬款、應付賬款、其他(tā)應付款、應付利息、∏φ×應付股利長(cháng)時(shí)間(jiān±÷)挂賬會(huì)有(yǒu)什(shén)麽風(fēng)險，分¥×€γ(fēn)别應如(rú)何處理(lǐ)？　

答(dá)：對(duì)于長(cháng)期挂賬的(de)往來(l"±ái)款項，應該定期對(duì)賬，定期清理(lǐ)。

① 其他(tā)應收款

② 預付賬款

需根據形成的(de)原因，做(zuò)出不(bù)同的(de)處理(lǐ<✔↕©)。

注意：因未取得(de)合法有(yǒu)效憑據，相(xiàng)關成本☆≈費(fèi)用(yòng)不(bù)得(de)稅前列支。

③ 應付款項（應付賬款、其他(tā)應付款、應付利息、應付股∑©​¶利）

如(rú)果确認無法支付，應該計(jì)入應納稅所得(✔♠↕↔de)額，繳納企業(yè)所得(de)稅。

同時(shí)需要(yào)注意：應付利息、應付股利的(de)對(duì)方↔≥±Ω如(rú)果是(shì)自(zì)然人(€×rén)，還(hái)可(kě)能(néng)會(huì)涉及'®£✔扣繳個(gè)人(rén)所得(de)稅。

年(nián)底要(yào)處理(lǐ)的σ±α(de)事(shì)項很(hěn)多(duō)，手工≈¶λ(gōng)賬終歸勞心費(fèi)力，利用(yòng♣¥)軟件(jiàn)來(lái)進行(xíng)應收賬 ¥®款的(de)記錄、跟蹤、清理(lǐ)是(shì)個(gè)更©¶&有(yǒu)效率的(de)選擇。

易代賬自(zì)帶應收賬款報(bào)表以及應收賬齡表，減少(s♥σ≤"hǎo)人(rén)工(gōng)統計(jì)次數(shù)，快(ku¥ ài)速對(duì)賬，降低(dī)賬款核對(d→®♦‍uì)的(de)失誤。