會(huì)計(jì)關切的(de)43個(gè)稅務适用(yòn'♥&g)問(wèn)題，稅務總局官方回複來(lái)啦！

　　【問(wèn)題1】我公司是(shì)按月(yuè)申報(±>bào)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rβ én)，2023年(nián)9月(yuè)份預計(jìφ≠​)銷售貨物(wù)取得(de)收入20萬元，請(qǐng)β→★₩問(wèn)能(néng)夠享受什(shén)麽減免稅政策，又(yòu)該如(>☆→∏rú)何開(kāi)具增值稅發票(piào)呢(ne)？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人  •©(rén)減免增值稅政策的(de)公告》（2← 023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納£λσφ稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)±π→↕應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。α₹÷

　　《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人γ✔☆(rén)減免增值稅等政策有(yǒu)關征管↔→事(shì)項的(de)公告》（2023年(niá₽δn)第1号）第五條規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得↕↕(de)應稅銷售收入，适用(yòng)減按1%征 ®ε收率征收增值稅政策的(de)，應按照(zhào)1%α♦×征收率開(kāi)具增值稅發票(piào)。

　　因此，您9月(yuè)份銷售貨物(wù)取得(de)的(de)收入2π→δ0萬元，可(kě)以适用(yòng)減按1%征收率征≠σ收增值稅的(de)政策，并按照(zhào)1%征收率開(kāi)具增值α§稅專用(yòng)發票(piào)或增值稅普通(★&tōng)發票(piào)。

　　【問(wèn)題2】我是(shì)個(gè)體(tǐ×σ  )工(gōng)商戶，屬于按季申報(bào™•)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。2023年(nián)×Ωπγ8月(yuè)5日(rì)，自(zì)行(xíng♦ Ω )開(kāi)具了(le)1張征收率為(wèi)3%的(de)增值稅專用(€∞♣yòng)發票(piào)，提供給下(xià)遊客戶用(yò↕↕ng)于抵扣進項稅額，尚未申報(bào)納稅。請(qǐng)問(wèn)對(♥÷®duì)于這(zhè)筆(bǐ)銷售收入，₽≈‍&如(rú)果我要(yào)享受減按1%征收增值稅政策，✔∞ 是(shì)否必須追回已開(kāi)具的(de)征​→ 收率為(wèi)3%的(de)專用(yònπ§φ&g)發票(piào)？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅≠♦‍政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二α↔$條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(♠Ωφyòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按λ‌↕1%征收率征收增值稅。

　　您取得(de)适用(yòng)3%征收✔∏¶率的(de)應稅銷售收入，可(kě)以享受減按1%征"≠收率征收增值稅政策。但(dàn)增值稅專用(yòng)發票(piàoλ )具有(yǒu)抵扣功能(néng)，您已向購(gòu)買方開(kāi)具3✔‍%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，應在增值稅專β←$φ用(yòng)發票(piào)全部聯次追回予以作(zuò)廢或♣‌↑₽者按規定開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào→£ε)後，方可(kě)就(jiù)此筆(bǐ)業(yè)務™↕适用(yòng)減征增值稅政策。否則，需要(yào)±←就(jiù)已開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(d‍¶↔e)應稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　【問(wèn)題3】我是(shì)A市(shì)一(yī)家λ₽×(jiā)小(xiǎo)型建築公司，在B市(shì)和(hé)C市(s‌α hì)都(dōu)有(yǒu)建築項目，↓ε₹屬于按季申報(bào)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人₽∞¶(rén)。我公司2023年(nián)三季度預計(jì)銷售額60萬×φ‍元，其中在B市(shì)的(de)建築項目銷售額40萬元，在C市(shì)的( ‌αde)建築項目銷售額20萬元，我應如(rú)何繳納←α 增值稅？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)σ♥™減免增值稅政策的(de)公告》（财政部 ♣> ↕稅務總局公告2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對(d₹✔uì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數(shù)）的(de)增'♠§÷值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅&&★。第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòn♣∑g)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值÷®♣ε稅；适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增€σ÷值稅。

　　《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(ré♣>♦n)減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事(shì)項的(de)公告》‍ε✘π（2023年(nián)第1号）第一(yī)條規定，增值稅小(xiǎo)♦π規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèi)¥λ，合計(jì)月(yuè)銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為(wèi)α☆‌1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超®<€過30萬元）的(de)，免征增值稅。第九條規定，按照(zhào)現(↔₽xiàn)行(xíng)規定應當預繳增值稅稅款的(de)小(xiǎo)規模₽>✔納稅人(rén)，凡在預繳地(dì)實現(xiàn)的(de)月( ‌yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，當期無需預繳稅款。在預繳地(d↓‍↓εì)實現(xiàn)的(de)月(yuè)銷™≠↕售額超過10萬元的(de)，适用(yòng‍↕↔★)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅α♠>。

　　你(nǐ)公司2023年(nián)三季度銷售額60∑₩♠萬元，超過了(le)30萬元，因此不(bù)能(né≠ε•ng)享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策，在機(jī)構所↑Ω在地(dì)A市(shì)可(kě)享受減按1%征收率征收增值稅政策。★β→在建築服務預繳地(dì)B市(shì)實現(xiàn)的(de)£✘§β銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務預™α≤¥繳地(dì)C市(shì)實現(xiàn)的(de)銷售額20萬元，≤Ω無需預繳增值稅。

　　【問(wèn)題4】我是(shì)一(yī)家(jiā)餐飲公司，φ ‍λ為(wèi)按月(yuè)申報(bào)的(de)增值<"π稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，2023年( ₽¶§nián)8月(yuè)25日(rì)為(₽↔∞wèi)客戶開(kāi)具了(le)2萬元的(de)3ε σ%征收率增值稅普通(tōng)發票(piào)®&∞§。8月(yuè)實際月(yuè)銷售額為(wèφλi)15萬元，均為(wèi)3%征收率的(de)銷售收入，我公司客戶為®λ(wèi)個(gè)人(rén)，無法收回★$×已開(kāi)具發票(piào)，請(qǐng)問(wèn)我公司還$♠(hái)能(néng)夠享受3%征收率銷售收入減按1↓λ>™%征收率征收增值稅政策嗎(ma)？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅政策的↕☆(de)公告》（2023年(nián)第1™→9号）第二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅£¥♣人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收← ×入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您3%征收率的(de)銷售收入15萬元，可(kě)以在申✔&γ 報(bào)納稅時(shí)直接進行(xíng)減稅申報(bào)，享受3%™★₽征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為(wèi)減"§↑輕您的(de)辦稅負擔，無需對(duì)已開(kāi)Ω'$具的(de)3%征收率的(de)增值稅普通γ∏<φ(tōng)發票(piào)進行(xíng)作×☆(zuò)廢或換開(kāi)。但(dàn)需要(yào)注意的(de)是(sh©≈ì)，按照(zhào)《中華人(rén)民(mín↕•)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》等相(xiànδ≈g)關規定，納稅人(rén)應如(rú)實開(kā✔♦i)具發票(piào)。《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅小(x♦ iǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事(sh™&±ì)項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第五條規定，小(±αxiǎo)規模納稅人(rén)取得(de)應稅銷售收入 ↔♦÷，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的(de∑✔)，應按照(zhào)1%征收率開(kāi)具增值稅 &δ∑發票(piào)。因此，今後您享受3%征收率銷售收入減按1%征收∏α<率征收增值稅政策時(shí)，如(rú)需開(kāi)具增值稅普通(tōng¶ §£)發票(piào)，應按照(zhào)1%征收率開(kāi)具。

　　【問(wèn)題5】我公司是(shì)零售摩托車(chē) ≠的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，202∞σ‌3年(nián)8月(yuè)銷售額20萬元，均為(wèi)客戶開γ€±(kāi)具了(le)3%征收率的(de)機(jī)動車(chē)≥∏₹銷售統一(yī)發票(piào)，請(qǐng)問(wèn™∞γ↕)我還(hái)能(néng)享受3%征收率銷售收入減按>±φ®1%征收增值稅政策嗎(ma)？我的(de)個(gè)别客≈₹戶為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(rénε≤™)，是(shì)否能(néng)夠抵扣進¥✘ ‌項稅額？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減∑→ £免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第λ'π二條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yò×∏<ng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增>÷>ε值稅。

　　根據上(shàng)述規定，您可(kě)以享受3%征收λ↓率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但(dàn)由于您開(kāπ¥≥i)具的(de)3%征收率的(de)機(jī)動車(chē)銷售統€✔一(yī)發票(piào)，具有(yǒu)抵扣功能(néng)&∑，您的(de)客戶如(rú)為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)，可(k×€≈₹ě)以憑您開(kāi)具的(de)3%征收率的(de)機(jī)動車(ch δē)銷售統一(yī)發票(piào)，抵扣對(duì)應的(de)進項<βφ稅額。因此，您需要(yào)追回已開(kāi)具的(de)3%征收率¶•的(de)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pià<₽​×o)，重新開(kāi)具1%征收率的(de)機(jī)動車(chē)銷售統一( ​¶♥yī)發票(piào),方能(néng)享受減稅政策。如(r★©ú)無法追回，則需要(yào)按照(zhào)3%征收率計(jì)算(☆♣↓suàn)繳納增值稅。今後您要(yào)享受3%征收率銷售收入減按1%征收增‌→<值稅政策時(shí)，如(rú)需開(kāi)具機(jī)動車(chē)銷售♣₩↑統一(yī)發票(piào)，注意應按照(zhào)1%征收率©±←開(kāi)具。

　　答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納 λ♠₹稅人(rén)減免增值稅等政策有(yǒuΩ₽± )關征管事(shì)項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）π×σ↑第四條、第五條有(yǒu)關規定，小(xiǎo)規模≥×‌×納稅人(rén)适用(yòng)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)免征♣©±增值稅政策，可(kě)就(jiù)該筆(bǐ)銷售收入選擇±₹放(fàng)棄免稅并開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)$♣±≤；小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率銷售©₹★收入減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，可(kě)就(jiù)該筆(♥λ∑bǐ)銷售收入選擇放(fàng)棄減稅并開(kāi)具增值稅專用(yòng☆φ₽)發票(piào)。

　　您可(kě)以根據實際經營需要(yào)，就(jiù)部分(fēφ÷₽♣n)業(yè)務放(fàng)棄上(shàng)述減免稅政€&φ策，按照(zhào)1%或者3%征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅，并≈≠₩™開(kāi)具相(xiàng)應征收率的(de)增值稅專用(yòn±"₹g)發票(piào)。

　　【問(wèn)題2】我公司是(shì)按季申報∞♣¶(bào)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，σ∑← 2023年(nián)三季度預計(jì)銷售收入低(dī)于30​±萬元，請(qǐng)問(wèn)應當如(rú)何填寫申報(bào∑π)表?

　　答(dá)：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅小(xiǎλ¶o)規模納稅人(rén)減免增值稅等政策 $™有(yǒu)關征管事(shì)項的(de)公告》(2023年 ×☆₽(nián)第1号)第七條規定，小(xiǎo)✘®€規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèλ'i)，合計(jì)月(yuè)銷售額未超過10萬元的(dσ"σσe)，免征增值稅的(de)銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加‌ק稅費(fèi)申報(bào)表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(±★ yòng)）》“小(xiǎo)微(wēi'©)企業(yè)免稅銷售額”或者♦α“未達起征點銷售額”相(xiàng)關欄₹✘♠次。

　　你(nǐ)公司三季度合計(jì)銷售額預αγ©計(jì)未超過30萬元，在辦理(lǐ)增值稅納稅申報(bào)時(s≈$hí)，應将免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小(☆♦εxiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng))》第10欄&l♦♥✔♥dquo;小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)免稅銷售額&rdα<quo;(如(rú)為(wèi)個(gè)體(tǐ)工™×±±(gōng)商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額&γ​>rdquo;)。如(rú)果沒有(yǒu)其他(tā)免稅項απ±目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bε™≤®ào)明(míng)細表》。

　　【問(wèn)題3】我是(shì)經營摩托車(chē)銷售的★"∏(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額↑↕¥§不(bù)到(dào)10萬元，請(qǐng)問(wèn)還(há"✔‌>i)能(néng)開(kāi)具免稅的(de)γ"¶‍增值稅專用(yòng)發票(piào)嗎(maσσ±)？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模Ω>δ納稅人(rén)減免增值稅政策的(de)公告》（2023α™年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對(duì)月(yuè)銷售額¥↔ε±10萬元以下(xià)（含本數(shù)）的(de)增值稅小(xiǎφ≠☆​o)規模納稅人(rén)，免征增值稅。

　　小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售機(jī)動車γ→(chē)，可(kě)以按上(shàng)述規定享受免稅政策，開(kā÷' 'i)具左上(shàng)角有(yǒu)&ldq€ φuo;機(jī)動車(chē)”字樣的(de)稅<<←率欄為(wèi)“免稅&rdquo♠≈;的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。

　　【問(wèn)題4】我是(shì)按月(yuè)申報(bào<¥α&)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，每☆&π月(yuè)銷售額在10萬元左右，但(dàn)為(wèi↔λε‍)客戶開(kāi)具發票(piào)時(shí)無法确認當®≈月(yuè)總收入會(huì)否超過10萬✔★元，請(qǐng)問(wèn)我要(yào)享受λ •小(xiǎo)規模納稅人(rén)優惠政策，應如£↓♠£(rú)何開(kāi)具發票(piào)?

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅政★≤π→策的(de)公告》（2023年(nián)₩₽↓&第19号）第一(yī)條規定，對(duì)月(yuè)∏÷銷售額10萬元以下(xià)（含本數(shù)）的(de×÷)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。•γλ增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(d‌βe)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在無法确定當月(yuè)銷售額是(shì)否會(huì)Ω 超過10萬元的(de)情況下(xià)，适用(yòng)3%征收率的λ"(de)應稅銷售收入，應先按照(zhào)1%征收↓₩率開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。申報(bào)納 ←©稅時(shí)，如(rú)月(yuè)銷售♠<​額未超過10萬元，可(kě)以在申報(bào)納稅時(shí)進行(xíng)​→免稅申報(bào)，如(rú)月(yuè)銷售♣∏ε 額超過10萬元，可(kě)以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報'♥≈'(bào)繳納增值稅。

　　【問(wèn)題5】我是(shì)按月(y$δuè)申報(bào)的(de)增值稅小(xiǎo ∞ )規模納稅人(rén)，2023年(nián)8月(yuè)為(wèi)客戶​≠開(kāi)具發票(piào)時(shí)按照(zhào)習(>σxí)慣開(kāi)具了(le)3%征收率的(de)增值稅普通(tōng)發♦>票(piào)，如(rú)實際月(yuè)₹××<銷售額未超過10萬元，請(qǐng)問(wèn)我能(n®&éng)夠享受免稅優惠政策嗎(ma)?

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規‍>​♣模納稅人(rén)減免增值稅政策的(de)公告↑∞♠÷》（2023年(nián)第19号）第一(yī)☆↔§λ條規定，對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(♦×☆xià)（含本數(shù)）的(de)增值稅小(xi€ε‌™ǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。

　　您的(de)月(yuè)銷售額如(rú↓ )未超過10萬元，可(kě)以在申報(bào)納稅時(★σ>shí)直接進行(xíng)免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

　　【問(wèn)題6】我公司是(shì)零售摩托車(chē)的(de)增值♦π↔稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，每月(yuè)✔₩Ω銷售額在10萬元左右，月(yuè)中為(wèi)客戶開(kāi)具發↔δ♦​票(piào)時(shí)無法确認本月(yuè)是(shì)否能(néng)✘∏夠享受月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)免稅政策，請(qǐnΩ‌∑g)問(wèn)我要(yào)享受小(xiǎo)規模納稅人(r§ ♣én)優惠政策，應如(rú)何開(kāi)具機(j→£©λī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免↓ 增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19≥↑∞↑号）規定，對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數(s♥λ₹€hù)）的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征 'λ‌增值稅。增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)∑&$3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收 ÷₽增值稅。

　　您在月(yuè)中開(kāi)票(piào)時(shí)并不(bù)知Ω→Ω(zhī)曉銷售額是(shì)否會(huì)超過10萬元、能(néng)☆∏否享受免稅政策，應先按照(zhào)1%征收率開(kāi)具機±δ(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)。申報(bào)納䧮‍稅時(shí)，如(rú)月(yuè)銷₩×售額未超過10萬元，可(kě)以在申報(bào)±₩ ♥納稅時(shí)進行(xíng)免稅申報(bào)，如÷δ(rú)月(yuè)銷售額超過10萬元，ε≠<σ可(kě)以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收✔α率申報(bào)繳納增值稅。

　　【問(wèn)題7】我公司是(shì)零售摩托車$✘>(chē)的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(r'δén)，2023年(nián)8月(yuè)銷售額9萬元，↓♣為(wèi)客戶開(kāi)具發票(piào)時(shíφ♠ )因無法确認本月(yuè)銷售額是(shì)否會(huì↕β♠)超過10萬元，開(kāi)具了(le)1%征收™‍率的(de)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，請(‌α±Ωqǐng)問(wèn)我還(hái)能(néng)享受月(y☆★uè)銷售額10萬元以下(xià)免稅政策σ¥嗎(ma)？我的(de)個(gè)别客戶為(wèi)增值稅一(yī₩←)般納稅人(rén)，是(shì)否能(néng)夠抵扣進項稅額？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模÷←δ×納稅人(rén)減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(©←☆nián)第19号）第一(yī)條規定，對©÷(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數(shù)）λ₽​≤的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。

　　您的(de)月(yuè)銷售額未超過10萬元，可(kě)以在申報(bào​&×)納稅時(shí)直接進行(xíng)免稅申報(bào)，享受×>✔免征增值稅政策。您的(de)客戶如(rú)為(wèi)一(yī)般納稅人(r£ σ©én)，可(kě)以憑您開(kāi)具的(₹π÷de)1%征收率的(de)機(jī)動車(chē)銷售©∏π←統一(yī)發票(piào)，抵扣對(duì)應的(de)進項稅額。

　　【問(wèn)題8】我公司是(shì)零售摩​'∑托車(chē)的(de)增值稅小(xiǎ±'♥o)規模納稅人(rén)，2023年(nián)8月(yu✔ è)銷售額9萬元，均為(wèi)客戶開(kāi)具了®∞(le)3%征收率的(de)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(p$→™™iào)，請(qǐng)問(wèn)我還(hái)能(✔¶±néng)享受免征增值稅政策嗎(ma)？我的(de)個(gè)别ε₽£γ客戶為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(rén)，是(s‍↔πhì)否能(néng)夠抵扣進項稅額？

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人≤≥(rén)減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19α>号）第一(yī)條規定，對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)£≥€（含本數(shù)）的(de)增值稅小(xi>§$♦ǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。

　　根據上(shàng)述規定，您可(kě)以享受免征增值稅政策。但≤÷✔ε(dàn)由于您開(kāi)具的(de)3%征收率的(de)機(jī)動™'↓>車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)，具有(yǒu)抵扣功能"♦€₩(néng)，您的(de)客戶如(rú)為(w★φ'&èi)一(yī)般納稅人(rén)，可(kě)以₹∏憑您開(kāi)具的(de)3%征收率的(de)機(jī)動車(‌↔™chē)銷售統一(yī)發票(piào)，抵扣對(du∏&"ì)應的(de)進項稅額。因此，您需要(yào)追回已開(kāi)具的(d✘¶πe)3%征收率的(de)機(jī)動車(chē)銷≠←£↑售統一(yī)發票(piào)，重新開(k★φ≤™āi)具免稅的(de)機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(pià≈ βo),方能(néng)享受免征政策。如(rú)無法追回，​÷則需要(yào)按照(zhào)3%征收率計(jì)算(suàn)繳納☆€¶≠增值稅。

　　今後開(kāi)具發票(piào)時(shí)，您在無法>γ>确定當月(yuè)銷售額是(shì)否會(huì)超過10萬元的(de)γ≥情況下(xià)，可(kě)先按照(zh∑Ω₹σào)1%征收率開(kāi)具機(jī)動車(chē)銷售統一(δ☆yī)發票(piào)。申報(bào)納稅時(shí)，如(•®↓★rú)月(yuè)銷售額未超過10萬元，可(kě)以γ∑​在申報(bào)納稅時(shí)進行(xíng"≥)免稅申報(bào)，如(rú)月(yuè)銷售額超過1≠₹0萬元，可(kě)以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報( ≤ ₹bào)繳納增值稅。　　

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于支持小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)融資∑ 有(yǒu)關稅收政策的(de)公告》（202←←"'3年(nián)第13号，下(xià)稱13号公告）規定，對(d∞§uì)金(jīn)融機(jī)構向小(xiǎo)型企業(yè¥☆∑)、微(wēi)型企業(yè)及個(gè)體(tǐ)工(g‍×ōng)商戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得(de) ≠的(de)利息收入，免征增值稅。

　　《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局σ&←關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知♦★(zhī)》（财稅〔2016〕36号，下( ★xià)稱36号文(wén)件(jiàn)）對(d♦<$λuì)“營改增”試點行(xíng)業♠>§★(yè)增值稅基本稅制(zhì)要(yào→>")素、稅收優惠政策等予以統一(yī)明(míng)确。36号文(wén)件(j©×iàn)已對(duì)适用(yòng)增值稅政策的(de)金(jīn)融機σ©♣ (jī)構範圍作(zuò)出明(míng)确規定，×Ω≥13号公告所稱金(jīn)融機(jī)構，應适用(&≥yòng)36号文(wén)件(jiàn)的(de)統一(y✔αī)規定，即金(jīn)融機(jī)構是(shì)指（1）銀(yín)行(xí $↕ng)：包括人(rén)民(mín)銀(y≠↑♣ín)行(xíng)、商業(yè)銀(yín)行(xíng)、政策性銀(yγ®ín)行(xíng)；（2）信用(yòng)合作(zuò) ¶☆社；（3）證券公司；（4）金(jīn)融租賃公司、證券​©≈基金(jīn)管理(lǐ)公司、财務公司、信托↓λ÷投資公司、證券投資基金(jīn)；（5）保✘™←險公司；（6）其他(tā)經人(rén)民(↔₩mín)銀(yín)行(xíng)、金(jī₽βn)融監管總局、證監會(huì)批準成立且經營金(jīn)融保險∏λπ業(yè)務的(de)機(jī)構等。商業(↑¥₹ yè)銀(yín)行(xíng)屬于上(shàng)述金(jα¥īn)融機(jī)構範圍，可(kě)按規定申報(bào)享受13号公'±告規定的(de)增值稅免稅政策。

　　【問(wèn)題2】我行(xíng)向小(xiǎo)微(♣™♦÷wēi)企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商<☆♠✔戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得(de)的(de)利息★₽π收入，在适用(yòng)《财政部 稅務總局關于金(jīn)融σγ™↓機(jī)構小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)貸款利息收入免₽↓♣征增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián∏↓)第16号）規定的(de)免征增值稅政策時(shí)，應如(rú)何 ↑選擇全國(guó)銀(yín)行(xíng)間(jiān)同業(yè)拆¶¥♣∞借中心公布的(de)貸款市(shì)場(chǎng)∏ 報(bào)價利率。

　　答(dá)：《财政部 稅務總局關于金(jīn)融機(jī)構小λ σ$(xiǎo)微(wēi)企業(yè)貸款利息收入免征↓∑π增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第16号，下(xi♣€‍à)稱16号公告）規定，對(duì)金(jīn ‍∏)融機(jī)構向小(xiǎo)型企業(yè↑✔ )、微(wēi)型企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōn< g)商戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得(d™∏π↔e)的(de)利息收入，免征增值稅。金(jīn)融機(jī)構可(kě)以​★$選擇以下(xià)兩種方法之一(yī)适用(yòng)免稅∏≥：（一(yī)）對(duì)金(jīn)融機(j₹♦ī)構向小(xiǎo)型企業(yè)、微(wēi)型∞β企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶§∞發放(fàng)的(de)，利率水(shuǐ)→≤平不(bù)高(gāo)于全國(guó)銀(yín)行(xíng)間(jiān₽ )同業(yè)拆借中心公布的(de)貸款市♠¶↔(shì)場(chǎng)報(bào)價利率（LPR）1​‍♣50%（含本數(shù)）的(de)單筆(ε©bǐ)小(xiǎo)額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值₩€稅；高(gāo)于全國(guó)銀(yín)行(xíng)間(jiāε&n)同業(yè)拆借中心公布的(de)貸款市(shì)場(ch↓®βǎng)報(bào)價利率（LPR）150%的(₩€•de)單筆(bǐ)小(xiǎo)額貸款取得(de)的(de)利息×←©收入，按照(zhào)現(xiàn)行(xíng★₽)政策規定繳納增值稅。（二）對(duì)金(jīn∏&>)融機(jī)構向小(xiǎo)型企業(yè)、微(wēi)型企業(y↓÷è)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōn← ÷g)商戶發放(fàng)單筆(bǐ)小(x÷≈iǎo)額貸款取得(de)的(de)利息收入中，不(bù)高(×→✘→gāo)于該筆(bǐ)貸款按照(zhào)全國(guó)銀(yín)行(xí₽↑"ng)間(jiān)同業(yè)拆借中心公<σ布的(de)貸款市(shì)場(chǎng)報(bào)價利率（LPR∑♦×）150%（含本數(shù)）計(jì)算(suàn)的(de)↔∞•利息收入部分(fēn)，免征增值稅；超過部分(fē∑£✘₹n)按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)政策規定繳納增βδ 值稅。同時(shí)，《财政部 稅務總局關于明(míng)确無償轉讓股票(pi∞♥©∞ào)等增值稅政策的(de)公告》（2020年(niá∏₽♠n)第40号）規定，金(jīn)融機(jī)構向小(xiǎo)型≈♥≈<企業(yè)、微(wēi)型企業(yè) &★×和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶發放(fàng)£§≤​1年(nián)期以上(shàng)（不(bù)含1年(n÷​←ián)）至5年(nián)期以下(xià)（不(bù)含5年(niá<<£'n)）小(xiǎo)額貸款取得(de)的(de)利息收入，可(kě)選擇中國(♥δguó)人(rén)民(mín)銀(yín)行(xíλΩng)授權全國(guó)銀(yín)行(xíng)間(jiān)同業(yè)∞→σ≥拆借中心公布的(de)1年(nián)期貸款市( ☆shì)場(chǎng)報(bào)價利₽φ§©率或5年(nián)期以上(shàng)貸款市(shì)場(chǎng)報(b£•αào)價利率，适用(yòng)《财政部&ens♦↓πp;稅務總局關于金(jīn)融機(jī)構小(x☆↕‍✔iǎo)微(wēi)企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的(→£de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕91号，下(xià)稱9↑β₩γ1号文(wén)件(jiàn)）規定的(de)免征增值稅政策。♦↑

　　16号公告為(wèi)91号文(wén)✔λ件(jiàn)的(de)延續性政策文(wén)件(jiàn)，因此，按照(→¶δ₽zhào)上(shàng)述規定，具體(tǐ)适用(yòng)&‌×™如(rú)下(xià)：

　　金(jīn)融機(jī)構向小(xiǎo)™ 型企業(yè)、微(wēi)型企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ¶φ)工(gōng)商戶發放(fàng)1年(nián)期及以下(x♣∑£♦ià)小(xiǎo)額貸款取得(de)的™↑(de)利息收入，應選擇全國(guó)銀₽•♠®(yín)行(xíng)間(jiān)同業(yè)拆借中心公布的(de)1₹Ω→±年(nián)期貸款市(shì)場(chǎng)報(bào)價利率，适用(y'÷φòng)16号公告規定的(de)免征增值稅政策。

　　金(jīn)融機(jī)構向小(xiǎo)型企業(yè)、微(wēi)型β→企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐφ )工(gōng)商戶發放(fàng)5年(ni∑♣án)期及以上(shàng)小(xiǎo)額貸款取得(de)的(de)利息π'收入，應選擇全國(guó)銀(yín)行(xíng)間(jiān♥ )同業(yè)拆借中心公布的(de)5年φλ$(nián)期以上(shàng)貸款市(shì)φ€場(chǎng)報(bào)價利率，适用(yòng)16号¶≥→ 公告規定的(de)免征增值稅政策。

　　金(jīn)融機(jī)構向小(xiǎo)型企®®★業(yè)、微(wēi)型企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐσ✘δ​)工(gōng)商戶發放(fàng)1年(n× Ωián)期以上(shàng)（不(bù)含1年(∞≈♠nián)）至5年(nián)期以下(xià)（不(✔♦✔↕bù)含5年(nián)）小(xiǎo)額貸款₽​♣取得(de)的(de)利息收入，可(kě)選擇全國(guó¥σ✔®)銀(yín)行(xíng)間(jiān)同♠♥₽÷業(yè)拆借中心公布的(de)1年(nián)期貸款市(shì)場(chǎλ"↓‌ng)報(bào)價利率或5年(nián)期以上(↔σshàng)貸款市(shì)場(chǎng)報(bào∏ ™<)價利率，适用(yòng)16号公告規定的(de)免征增值稅政策。

　　【問(wèn)題3】《财政部 稅務總局關于金(jīn)融機$↑π(jī)構小(xiǎo)微(wēi)企業(♦™₹yè)貸款利息收入免征增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第♥✘¥16号）對(duì)金(jīn)融機(jī)構的(de)定義較《财政部 稅務'↑總局關于金(jīn)融機(jī)構小(xiǎo)微(wēi)™§企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的(de)通££ →(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕91号）作(zuò)出調整，我行(↕ xíng)在适用(yòng)該項增值稅免稅政策時(shí)，應♥→©♦如(rú)何确定是(shì)否屬于文(wén)件(jiàn)規定的(de)金(‌¶jīn)融機(jī)構。

　　答(dá)：2023年(nián)1月(yuè)1日(‌Ωrì)至2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)，金(jīn)融機 $¥(jī)構，是(shì)指經人(rén)民(mín)♣±銀(yín)行(xíng)、金(jīn)融監管總局批準成立的(de)£™已通(tōng)過監管部門(mén)上(shàng£₽)一(yī)年(nián)度“兩增兩控”考核的(de$•')機(jī)構，以及經人(rén)民(mín)銀(yín)行(xíπ♣ng)、金(jīn)融監管總局、證監會(huì)批準成立₽♣‍的(de)開(kāi)發銀(yín)行(§§xíng)及政策性銀(yín)行(xíng)、外(w →↑←ài)資銀(yín)行(xíng)和(hé) >☆非銀(yín)行(xíng)業(yè)金↑✘♦(jīn)融機(jī)構。“兩增兩♦↔✔↕控”是(shì)指單戶授信總額1000萬元以下(xià)（含）小(₹★≥xiǎo)微(wēi)企業(yè)貸款同比增速不(bù)低(׶"dī)于各項貸款同比增速，有(yǒu)貸款餘額的(de)戶數(shù)不(bùΩ₽)低(dī)于上(shàng)年(nián)同γβ期水(shuǐ)平，合理(lǐ)控制(z× ✔hì)小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)貸款資産質量水(shuǐ)平和(Ω≥♥™hé)貸款綜合成本（包括利率和(hé)貸款相(≠‍xiàng)關的(de)銀(yín)行(xíng)服務收費(fèγ β"i)）水(shuǐ)平。金(jīn)融機(jī)構完成&ldquλ✔o;兩增兩控”情況，以金(jīn)融監管總局及其派出機(jī)$ε構考核結果為(wèi)準。

　　2024年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2027年(niá​→n)12月(yuè)31日(rì)，金(jīn)融機(β↑jī)構，是(shì)指經中國(guó)人(rén)民(m↕&≤$ín)銀(yín)行(xíng)、金(j≈✔ ₽īn)融監管總局批準成立的(de)已實現(xiàn)監管&↓部門(mén)上(shàng)一(yī)年(nián)度↔£♦提出的(de)小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)貸款增長(cháng)'"§‌目标的(de)機(jī)構，以及經中國(Ω☆guó)人(rén)民(mín)銀(yín)行(xín®εg)、金(jīn)融監管總局、中國(guó)證監會(huì)批準成立的←∏÷(de)開(kāi)發銀(yín)行(xíng)及政策性銀(yín)行(x∞×íng)、外(wài)資銀(yín)行(xíng)和(hé)非₹γ銀(yín)行(xíng)業(yè)金(jī ☆∏n)融機(jī)構。金(jīn)融機(jī)構實現(x∏​←iàn)小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)貸款增長(cháng)目标情況<♦↓，以金(jīn)融監管總局及其派出機(jī)構考核結果為(wèi)σ™€$準。　　

　　答(dá)：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微(wēi)企業 <©♣(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶發展有' ♦(yǒu)關稅費(fèi)政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023 ✔®α年(nián)第12号）規定，享受減免的(de)&ldquo↑ε;六稅兩費(fèi)”包括資源稅（不(bù)含水(s±γεhuǐ)資源稅）、城(chéng)市(sh™>§‌ì)維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地(dì)使'↔♠用(yòng)稅、印花(huā)稅（不(bù)含證券交易印花α→♣π(huā)稅）、耕地(dì)占用(yòng)稅和(h∑δβ é)教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加。

　　【問(wèn)題2】我公司如(rú)符合相(x← ×iàng)關政策，本次“六稅兩費(fèi)”減免$✔政策的(de)減征幅度是(shì)多(duō)少(shǎo)？

　　答(dá)：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小(xiǎo)微(wē∞§ ¶i)企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工÷<πφ(gōng)商戶發展有(yǒu)關稅費(•<£fèi)政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年✔€®≥(nián)第12号）第二條規定，自(zì)2023年(nián)1月( ™ £yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)31日(rì→ε  )，對(duì)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)、小(∑♦xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)和(h♥γ₩πé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶減半征收資源$®‌稅（不(bù)含水(shuǐ)資源稅）、城(chéng)市(≤¶γshì)維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土(β‌♦tǔ)地(dì)使用(yòng)稅、印花×↑‍•(huā)稅（不(bù)含證券交易印花(h‌←φλuā)稅）、耕地(dì)占用(yòng)稅和(hé)教育費(✘¥₹™fèi)附加、地(dì)方教育附加。

　　【問(wèn)題3】我公司如(rú)何判斷是(shì)否可(kě)以按照'$(zhào)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)←≤申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”÷‍減免優惠？

　　答(dá)：小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)→€的(de)判定以企業(yè)所得(de)稅年(nián)度彙算(≤×suàn)清繳結果為(wèi)準。登記為(wèi)增值稅一(yī)般Ω​₹ 納稅人(rén)的(de)新設立企業(yè)，從(cφ  ✘óng)事(shì)國(guó)家(jiā)非限制(z✘'hì)和(hé)禁止行(xíng)業(yè)，且同時(sh↓≈í)符合申報(bào)期上(shàng)月(yuè)末≥∑★從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)不(bù)超過300人(&₽rén)、資産總額不(bù)超過5000萬元λ∏兩項條件(jiàn)的(de)，可(kě)在辦理(lǐ)首次彙算∞ ¥(suàn)清繳前按照(zhào)小(xiǎεε×o)型微(wēi)利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費©§λ (fèi)”減免優惠；對(duì)于新設立當月(€£&'yuè)即按次申報(bào)的(de)，則根據設‌¥立時(shí)是(shì)否同時(shí)符合從(cóng)€​α&業(yè)人(rén)數(shù)不(bù)超過300人(γγrén)、資産總額不(bù)超過5000萬元兩項條件®¶ β(jiàn)來(lái)判斷是(shì)否可(kě)以按照(zβαhào)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)申報(bào)享受&l≈λ✘ dquo;六稅兩費(fèi)”減免優惠。

　　【問(wèn)題4】我公司由增值稅小(xiǎo)規模納稅人(​♣♦rén)轉登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(rén)，×≈δ還(hái)能(néng)享受“六稅兩費(fèi)&rdquε₩>o;減免優惠嗎(ma)？

　　答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)按規定≈ 登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)的(de)，自(z≥Ω₽ì)一(yī)般納稅人(rén)生(shēng)效之日(rìק>)起不(bù)再按照(zhào)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(ré₩'n)适用(yòng)“六稅兩費(fèi)”減免政策∞↔。但(dàn)是(shì)，如(rú)果你(nǐ)‌☆公司符合小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)‍×條件(jiàn)，或者屬于個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶，仍然可(k≠↕ě)以據此享受“六稅兩費(fèi)&"§rdquo;減免優惠。

　　【問(wèn)題5】我公司為(wèi)增值稅小(xiǎo)規模納稅人★™(rén)，已符合增值稅一(yī)般納稅人(rén₹> )有(yǒu)關規定，但(dàn)是(shì)還(hái)未進行σ↓→≈(xíng)一(yī)般納稅人(rén)★↑$登記，還(hái)能(néng)按小(xiǎo)規模納稅人♥→ (rén)享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)λק？

　　答(dá)：增值稅年(nián)應稅銷售額超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準£♣♦應當登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)而&'π®未登記，經稅務機(jī)關通(tōng)知(zhī)，'δ‍↓逾期仍不(bù)辦理(lǐ)登記的(de)，自("♦zì)逾期次月(yuè)起不(bù)再按照(z‌☆hào)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)申報∏←(bào)享受“六稅兩費(fè₽‌♦i)”減免優惠。

　　【問(wèn)題6】我公司是(shì)分(fēn)支機(₹₩÷≈jī)構，登記為(wèi)一(yī)般納稅人(σ¶£rén)，是(shì)否可(kě)以申報≠<(bào)享受“六稅兩費(fèi)&rd↔↑±quo;減免優惠？

　　答(dá)：企業(yè)所得(de)稅實行(xíng)法人(ré♦±αn)稅制(zhì)，由總機(jī)構統一(‍σ↑ yī)計(jì)算(suàn)包括彙總納稅企業(yè↓≤↔♦)所屬各個(gè)不(bù)具有(yǒu)法人(rén)資格分(fēn¶σ)支機(jī)構在內(nèi)的(de)全部應納稅所得(de∏£')額、應納稅額，以法人(rén)機(jī)構為(wèi)整體(tǐ)判斷¶≈是(shì)否屬于小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)。 ‌'企業(yè)所屬各個(gè)不(bù)具有βπγ(yǒu)法人(rén)資格的(de)分(fēn)支 ≥機(jī)構，登記為(wèi)增值稅一(yī)般納↓π¶♥稅人(rén)的(de)，應當根據總機(jī)構是(sh♠≤ì)否屬于小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y♥₽"→è)來(lái)判别能(néng)否申報(bào)™€"享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

　　【問(wèn)題7】我公司是(shì)2023年(nián)的•​♣(de)新設立企業(yè)，尚未辦理(lǐ)過彙算(sγ€★‌uàn)清繳，能(néng)否申報(bào)享受“六稅<••兩費(fèi)”減免優惠？

　　答(dá)：登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(©©rén)的(de)新設立企業(yè)，從(cóng)事(shì)國≠φ(guó)家(jiā)非限制(zhì)和(hé)禁止行(xíng)業(yè)，÷≠←‍且同時(shí)符合申報(bào)期上(shànπ €∑g)月(yuè)末從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)±"®不(bù)超過300人(rén)、資産總額不(bù)超過 $5000萬元兩項條件(jiàn)的(de)，在辦理(lǐ)首次彙算(suànλ€)清繳前，可(kě)按照(zhào)小(xiǎo)型微‌£(wēi)利企業(yè)申報(bào)享受ε✔&“六稅兩費(fèi)”減免優惠。

　　【問(wèn)題8】我公司成立于2022年(nián)8月(yuè)，屬™λ于一(yī)般納稅人(rén)，2023年(nián)6月✔♠✘(yuè)剛剛完成首次彙算(suàn)清Ω<♥繳申報(bào)，如(rú)何确定是(shì)否可 ≤&↑(kě)以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)&rd ♥quo;減免優惠？

　　答(dá)：按規定辦理(lǐ)首次彙算(suàn)清繳後确定是(shì)小↔β♦→(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)'×φ一(yī)般納稅人(rén)，自(zì)辦理(lǐ)彙算(suΩ±€àn)清繳的(de)次月(yuè)1日(rì)至次年(nián)6月(€©€yuè)30日(rì)，可(kě)申報(bào)享受“六稅兩≠εσ費(fèi)”減免優惠；确定不(bù)屬于小(xiǎo)型φ¶Ω微(wēi)利企業(yè)的(de)一(yī‍₹ £)般納稅人(rén)，自(zì)辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳的(de₽↕★✘)次月(yuè)1日(rì)至次年(nián)6月(yuè)30日(rì÷ σβ)，不(bù)得(de)再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi≈<)”減免優惠。新設立企業(yè)按規定辦理(lǐ)首δ"次彙算(suàn)清繳後，按規定申報(bào)•φ↑≤當月(yuè)及之前的(de)“六稅兩費(fèi)”β✘®的(de)，也(yě)依據首次彙算(suàn)清繳結果确定♥★是(shì)否可(kě)申報(bào)享受減免優惠。

　　【問(wèn)題9】外(wài)出報(bào)驗的(deφπ$∏)納稅人(rén)、跨區(qū)稅源登記的(de)納稅人(rén)能(néng♠☆£®)否享受“六稅兩費(fèi)→™”減免政策？

　　答(dá)：包括外(wài)出報(bào)驗、跨區(q♥ ♣ū)稅源登記的(de)納稅人(rén)在內(nèi)的(de)¥≠各類納稅人(rén)，均應當根據其稅務登記信息、增值稅一(yī)般納稅人(r♠©én)登記信息和(hé)企業(yè)所得(de)Ω ₹↓稅彙算(suàn)清繳信息，綜合判斷是(shì)否屬于增值稅小↕∑♦ (xiǎo)規模納稅人(rén)、個(gè)體(tǐ)工(gōn©Ω©πg)商戶或小(xiǎo)型微(wēi)利¥¥<♠企業(yè)，符合條件(jiàn)的(de)可(kě)以享受&lγ÷→×dquo;六稅兩費(fèi)&rdquo₽&φ;減免政策。

　　【問(wèn)題10】自(zì)然人(rén)是(shì)否可(kě)®↕以享受“六稅兩費(fèi)”減♥&¥γ免政策？代開(kāi)發票(piào)的₩®‍(de)納稅人(rén)在代開(kāi)環Ωλ☆→節能(néng)否享受“六稅兩費(fèi)&rd™​ ≥quo;減免政策？

　　答(dá)：根據增值稅有(yǒu)關規定，自(zì)然人(rén)（即其他(tā)個( &gè)人(rén)）不(bù)辦理(lǐ)增值稅一(yī)般納稅人(ré↔♥ ♣n)登記，因此自(zì)然人(rén)可(kě)以按照(zhào&±§)小(xiǎo)規模納稅人(rén)享受&€€​♥ldquo;六稅兩費(fèi)”減免政策。根‍​$♥據現(xiàn)行(xíng)規定，增值稅一(yī)般納‌←稅人(rén)無需代開(kāi)發票(piàoβ§₹ )，包括自(zì)然人(rén)在內(n耩✘i)的(de)各類增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)在代<<★α開(kāi)發票(piào)環節時(shí)→>，可(kě)以享受“六稅兩費(fèi)&rdq<≠ uo;減免政策。

　　【問(wèn)題11】我公司“六稅兩費(fèi)&rdquΩ★o;的(de)申報(bào)逾期了(le)，是(shìδ‍‍)否還(hái)可(kě)以享受“六稅兩費(fèi)&rdσΩ&•quo;減免優惠？

　　答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)逾期申報​‌♠(bào)的(de)“六稅兩費(fèi)”β₩α稅費(fèi)款的(de)屬期在2019年(nián)1月(yuè​€)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)內(nèiφ>↕)，可(kě)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi​↑±)”減免優惠；登記為(wèi)一(yī)般λ 納稅人(rén)的(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng☆↔)商戶逾期申報(bào)的(de)“六稅兩≥'≤費(fèi)”稅費(fèi)款的(de)屬期在2022年(nián σ↕£)1月(yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(y→←≠uè)31日(rì)內(nèi)，可(kě)申報(bào)享受減免優惠；登€"™記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)的(de)♣εφ小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)和(hé)新設立企業(yè)逾期申✘£​報(bào)的(de)“六稅兩費(f♥ε←πèi)”稅費(fèi)款的(de)屬期在2022年(nián)1✘™月(yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(☆★"λyuè)31日(rì)內(nèi)的(de)，符合文(wén)件(ji‌€&φàn)規定情形的(de)，也(yě)可(kě)申報(bào)享受減免優惠。"&∑

　　【問(wèn)題12】我公司已按規定享受¥×了(le)其他(tā)優惠政策，還(hái)可(kě)以π↓繼續享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠嗎(ma)↕♣±±？

　　答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)>¶★∏、小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y₹✘è)、個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶已依法享受其∏ ←¥他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受“六稅兩費(f©$≈λèi)”減免優惠。在享受優惠的(de★β)順序上(shàng)，“六稅兩費(fèi)&rdq∑₩♠uo;減免優惠是(shì)在享受其他(tā)優惠基礎上(shàng)的(d‌≥∏e)再享受。原來(lái)适用(yòng)比例減免或定額減免的(₹ε₽•de)，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì) ™₩×算(suàn)的(de)基數(shù)是(shì)應∏©納稅額減除原有(yǒu)減免稅額後的(de)數(shù)額。

　　【問(wèn)題13】我公司同時(shí)申報(b★ •ào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優惠和(hé)重點↔♥♣∑群體(tǐ)、扶持自(zì)主就(jiù)業(α<yè)退役士兵(bīng)創業(yè)就(jiù)業(yè)政策減免÷$★$城(chéng)市(shì)維護建設稅、★λ€教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加，應≠σ當按什(shén)麽順序處理(lǐ)？

　　答(dá)：納稅人(rén)同時(shí)申報(bào)享受&β→ldquo;六稅兩費(fèi)”減免δ≈ε♣優惠以及重點群體(tǐ)、扶持自(zì)主就(jiù)業(yè)©δ€£退役士兵(bīng)創業(yè)就(jiù)業(yè)政策減免城‍$★(chéng)市(shì)維護建設稅、教育費(f&÷èi)附加、地(dì)方教育附加的(de)，應先享受重點群體(tǐ)、扶持↑•¶®自(zì)主就(jiù)業(yè)退役士兵(bīng ±☆&)創業(yè)就(jiù)業(yè)政策，再按減免後的≈¶(de)金(jīn)額申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)₹​”減免優惠。

　　【問(wèn)題14】我公司辦理(lǐ)首次彙算(suàn)清繳申報  (bào)後，對(duì)于首次彙算(suàn)清繳申報(bào)前已按規定繳§<♣α納的(de)“六稅兩費(fèi)<®€”是(shì)否需要(yào)進行(xíng)更正？€<Ω$

　　答(dá)：登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)的(de)¶®♦δ新設立企業(yè)按規定辦理(lǐ)首次彙算(suàn)清繳申報(b↑₹♠ào)前，已按規定申報(bào)繳納&l✘¥☆©dquo;六稅兩費(fèi)”的(de)，不‌ ★÷(bù)再根據首次彙算(suàn)清繳結→∞♠果進行(xíng)更正。

　　【問(wèn)題15】我公司為(wèi)小(xiǎ♥φ•πo)型微(wēi)利企業(yè)，逾期辦 ♥理(lǐ)或更正企業(yè)所得(de)稅年(nián)度彙↑¶‍↕算(suàn)清繳申報(bào)後，是(shì)否需要(yào)相(xiàn®δ★×g)應對(duì)“六稅兩費÷$(fèi)”的(de)申報(b࣠πo)進行(xíng)更正？

　　答(dá)：登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(rén)"•®"的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)、€↕ φ新設立企業(yè)，逾期辦理(lǐ)或更正彙算(suàn)清繳申報(bào♠←)的(de)，應當依據逾期辦理(lǐ)或更正申報(bào)的(de)結果，申報→•φγ(bào)享受減免優惠，并應當對(duì)“六稅兩費(fèi)&rΩα₽dquo;申報(bào)進行(xíng)相(xiàng)應更正。&¶γnbsp;

　　【問(wèn)題16】我公司申報(bào✘π&α)“六稅兩費(fèi)”減免優惠時(β€​≠shí)，需要(yào)向稅務機(jī)關提交什±←Ω(shén)麽資料？

　　答(dá)：本次減免優惠實行(xíng)自(zì)行(xíng)申報(b↔$ào)享受方式，除申報(bào)表單外(wài)，不(bαβ¶ù)需額外(wài)提交資料。

　　答(dá)：沒有(yǒu)變化(huà)。小(xiǎo)型微(wē≠↔≠₩i)利企業(yè)是(shì)指從(cóng)事(shì)國(♠→×$guó)家(jiā)非限制(zhì)和(hé)禁止行(xíng)業(yè♠‍)，且同時(shí)符合年(nián)度應納稅所得(de)額不(b≈≠↓™ù)超過300萬元、從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)不(¶÷ ∏bù)超過300人(rén)、資産總額不(bù)超過5λ>≥000萬元等三個(gè)條件(jiàn)的(de)企業(yè)。"β

　　【問(wèn)題2】小(xiǎo)型微(wēi)利企∞↓×業(yè)所得(de)稅最新優惠政策出台後，我公司在辦α©←α理(lǐ)彙算(suàn)清繳時(shí)，小α₩>(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)從(cóα≤&¶ng)業(yè)人(rén)數(shù)、資産總額指标的(de)計(jì)算(€φ₽suàn)方法有(yǒu)沒有(yǒu)變化(huà)？

　　答(dá)：沒有(yǒu)變化(huà)。從(cóng)業(yè)人(ré↕ φn)數(shù)和(hé)資産總額指标，按₩₩≠企業(yè)全年(nián)的(de)季度平均值确定。具體(tǐ)計(♦↕jì)算(suàn)公式如(rú)下(xià)：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2∑'

　　全年(nián)季度平均值＝全年(nián)各季度平均值¶↕之和(hé)÷4

　　年(nián)度中間(jiān)開(kāi)業(yè)或者≤∑♣δ終止經營活動的(de)，以其實際經營期作(zuò)為(wèi< )一(yī)個(gè)納稅年(nián)Ω★∑'度确定上(shàng)述相(xiàng)關指标。

　　【問(wèn)題3】我公司在預繳企業(yè)所≥¶≠得(de)稅時(shí)，如(rú)何判斷是(shì)否←β✘×屬于符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)？β‌'§

　　答(dá)：預繳企業(yè)所得(de)稅時(shí)，小(xiǎo)ββ≤$型微(wēi)利企業(yè)的(de)資産總額、從(cón ♣‌​g)業(yè)人(rén)數(shù)、年(niánβα)度應納稅所得(de)額指标，暫按當年(nián)度截至本期預繳申報(bàoλ✔)所屬期末的(de)情況進行(xíng)判斷。其中，資産總額、♥✔♦£從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)指标比照(★™zhào)“全年(nián)季度平均值&rdq<₹uo;的(de)計(jì)算(suàn)公式，計(jì)算(suàn)截™β​​至本期預繳申報(bào)所屬期末的(de)季度σ☆÷☆平均值；年(nián)度應納稅所得(de)額指标暫δ​按截至本期預繳申報(bào)所屬期末不(bù)超過300萬元的(de)®φ≠标準判斷。

　　【問(wèn)題4】我公司在外(wài)地(dì)設立了(leσε©)一(yī)家(jiā)分(fēn)支機(jī)構，在判斷小(xiǎo)型∏±微(wēi)利企業(yè)條件(jiàn)時(shí)★☆ασ，從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)、♣★≥‍資産總額指标是(shì)否包括分(fēn)支機≥σ←(jī)構的(de)相(xiàng)應部分(fēn)？

　　答(dá)：現(xiàn)行(xíng)企業(yè)所得(de)稅實行↔‌∏(xíng)法人(rén)稅制(zhì)，企業(yè)應以法人(réβ←n)為(wèi)主體(tǐ)，計(jì)算(suàn)從(≈♦λcóng)業(yè)人(rén)數(shù)、資産總額等指标，©Ω≠↓即企業(yè)設立不(bù)具有(yǒu)法人(rén)資≥λ₹♠格分(fēn)支機(jī)構的(de)，應當彙總計(jì)算(suàn)♣‌ ₽總機(jī)構及其各分(fēn)支機(jī)構的("Ω±de)從(cóng)業(yè)人(rén)數£α↔(shù)、資産總額、年(nián)度應納稅所得(♥↔λde)額，依據合計(jì)數(shù)判斷是(shì)否符合小(xi±✘≤•ǎo)型微(wēi)利企業(yè)條件(jiàn)。

　　【問(wèn)題5】我公司是(shì)一(yī₩≠≠")家(jiā)小(xiǎo)型微(wēi)利企業¥∞→¥(yè)，如(rú)果享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠σ&<政策，需要(yào)到(dào)稅務機(j'→₹'ī)關辦理(lǐ)什(shén)麽手續？

　　答(dá)：小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)在預繳和(hé)↔↓β​彙算(suàn)清繳企業(yè)所得(de)稅≤☆時(shí)，通(tōng)過填寫納稅申報(✘ bào)表即可(kě)享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)所得(₽σ®✘de)稅優惠政策。小(xiǎo)型微(wēi)利企業(∞ ©™yè)應準确填報(bào)基礎信息，包括從(cóng)業(∞σyè)人(rén)數(shù)、資産總額、α↓ σ年(nián)度應納稅所得(de)額、國(gu≠↕↑↓ó)家(jiā)限制(zhì)或禁止行(xíng)α₩δ≥業(yè)等，信息系統将為(wèi)小(xiǎo)型微(wēi)利企業♦≤÷(yè)智能(néng)預填優惠項目、自(zì)動計(jì)算(suà← ×n)減免稅額。

　　【問(wèn)題6】個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶減半征收個(gè)人↕Ω$(rén)所得(de)稅政策的(de)優惠力度提高(gāo)了♦>(le)嗎(ma)？具體(tǐ)規定是(shì)什(shén)麽？

　　答(dá)：為(wèi)貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部←↑≈α署，進一(yī)步支持個(gè)體(tǐ)工(gōng₽✔σ∞)商戶發展，财政部、稅務總局聯合制(zhì)發《關于進 →∑β一(yī)步支持小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)★↓§∞和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōnφ≥∞g)商戶發展有(yǒu)關稅費(fèi)政策的(de)公告》（202≤¶>≤3年(nián)第12号），自(zì)2023年(nián)1月(→♠yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)31日(rìΩ∑)，對(duì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶年(niá‌♠→♦n)應納稅所得(de)額不(bù)超過200萬元的(d'©÷e)部分(fēn)，減半征收個(gè)人(rén)所得(de∏>∏)稅。個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶φ₩↔<在享受現(xiàn)行(xíng)其他(tā)個(g€±∞è)人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上(shànλ∞↓"g)，可(kě)疊加享受此項優惠政策。上(↕γ×shàng)述規定将個(gè)體(tǐ)工(gō•​λng)商戶減半征收個(gè)人(rén)所得(de)稅的≥★©♥(de)年(nián)應納稅所得(de)♥₩×✘額範圍，由不(bù)超過100萬元提高(gāo)為(wèi)不(★→•bù)超過200萬元，進一(yī)步加大(dà)了(le≤‌∞π)優惠力度。

　　【問(wèn)題7】享受個(gè)體(tǐ)工(gō↔↑‌ ng)商戶減半征收個(gè)人(rén)所得(de)稅政★↕策的(de)減免稅額如(rú)何計(jì)算(suàn)？

　　答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)步落實支持個(gè)體∑​← (tǐ)工(gōng)商戶發展個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策有φσ(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》±γ（2023年(nián)第12号）規定，個(gè)體(tǐ★'₽<)工(gōng)商戶享受減半征收個(gè)人(rén)所得(de¶¥)稅政策的(de)減免稅額=（經營所得(d≠£e)應納稅所得(de)額不(bù)超過200萬元部分(fēn)的(σ↔de)應納稅額-其他(tā)政策減免稅額×經營所得(de)應納稅所←€得(de)額不(bù)超過200萬元部分(fēn)÷經營所得(dΩ‌§e)應納稅所得(de)額）×50%。φ∑

　　這(zhè)一(yī)計(jì)算(suàn)規則我們已經內(nèγ>εi)嵌到(dào)電(diàn)子(zǐ)稅務局信息系統中，稅務機(±<jī)關為(wèi)納稅人(rén)提供申報(bào)表和(hé)報( •£γbào)告表預填服務，符合條件(jiàn)的(de)納稅人(r←♦₹én)準确、如(rú)實填報(bào)經營情§¶況數(shù)據，系統即可(kě)自(zì)動計(jì)算(suàn)出減 ®✘免稅金(jīn)額。

　　【問(wèn)題8】個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶享受減半×σ↑→征收個(gè)人(rén)所得(de)稅政策是(shì)否∑≥需要(yào)辦理(lǐ)備案？

　　答(dá)：個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶在預繳和(hé)∑∏δ彙算(suàn)清繳個(gè)人(rén)所得(de)稅 '÷≤時(shí)均可(kě)享受減半征稅政策，享受政策時(shí)₩≠無需備案，通(tōng)過填寫個(gè)人(rén)所得(de)稅納稅申報(b→∏÷ào)表和(hé)減免稅事(shì)項報(bào)告表相★★(xiàng)關欄次，即可(kě)享受。

　　【問(wèn)題9】個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶如(rú)何申報← $→(bào)享受減半征收個(gè)人(rénγ∞)所得(de)稅政策？

　　答(dá)：對(duì)于通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)稅務局申♦‌>×報(bào)的(de)個(gè)體(tǐ)∑♦≠工(gōng)商戶，稅務機(jī)關将自(zì)動¥"為(wèi)其提供申報(bào)表和(hé)報(bào)告表中↓✘​該項政策的(de)預填服務。實行(xíng)簡易申報(bào)的(de)定期定÷  額個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶，稅務機(jī)關按照(zhào)減免£δ後的(de)應納稅額自(zì)動進行(xíng)稅款劃繳♣φ。

　　【問(wèn)題10】我是(shì)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶，✘₩'今年(nián)已就(jiù)經營所得(de)預繳←δ稅款，還(hái)能(néng)享受減半征γ♣§稅優惠政策嗎(ma)？

　　答(dá)：為(wèi)最大(dà)程度釋放(fàng)減稅紅(hóng¥γ)利，個(gè)體(tǐ)工(gōng)商£α戶今年(nián)前幾個(gè)月(yuè)已就(jiù)經營所得(de)δ≤預繳稅款的(de)，也(yě)能(néng)享受稅收優惠≈←。具體(tǐ)辦法是(shì)，按照(zhào)《财政部 國(guε≠ó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)步支持®✔≈§小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)和(hé)個(gè₩←≤)體(tǐ)工(gōng)商戶發展有(yǒu)關稅費(fèi)¥≈政策的(de)公告》（2023年(nián)第12号）應減征的(•≤de)稅款，在公告發布之日(rì)前已繳納的(de)，可(kě)申請(q£₹ǐng)退稅；也(yě)可(kě)自(zì) ↑÷ 動抵減以後月(yuè)份的(de)稅款，當年(nián✔✘‍)抵減不(bù)完的(de)在年(nián)度彙算®≠ ♠(suàn)清繳時(shí)辦理(lǐ)退稅。

　　【問(wèn)題11】我是(shì)核定征收個(g•€'è)人(rén)所得(de)稅的(de)個(gè)體(tǐ)工≠≠≤♥(gōng)商戶，能(néng)夠享受減半征收個(gè)€♦<‍人(rén)所得(de)稅政策嗎(ma)？

　　答(dá)：可(kě)以享受。根據《國(guó)家(ji↕☆"ā)稅務總局關于進一(yī)步落實支持個(gè)體(tǐ)工(gōn↑♠∑g)商戶發展個(gè)人(rén)所得(de"™)稅優惠政策有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（2★∑✘¥023年(nián)第12号）規定，個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶£☆σ÷不(bù)論是(shì)查賬征收還(hái)是(shì)核×♥定征收個(gè)人(rén)所得(de)稅，均可(kě)☆​™♥享受減半征稅政策。