必會(huì)！什(shén)麽是(shì)增值×&✘稅？關于增值稅發票(piào)常見(jiàn)的(d↕♥₹e)42個(gè)熱(rè)點問(wèn)題！

3.我們是(shì)一(yī)家(jiā)蛋糕店(di♦σàn)，屬于一(yī)般納稅人(rén)，現(≠★<xiàn)場(chǎng)制(zhì)作(♥‍<δzuò)蛋糕并直接銷售，6月(yuè)份銷售額不(bù)含稅收入100萬元★$ ∑。請(qǐng)問(wèn)增值稅的(de‍∏α)稅率為(wèi)13%、9%還(hái)是(shì)6%？

回複：根據《财政部稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的(de)←±∏✘通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕58号 λ®）三、納稅人(rén)提供建築服務取得(de)預收"≥★₽款，應在收到(dào)預收款時(shí)，以取↔♠得(de)的(de)預收款扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額¥δ↑，按照(zhào)本條第三款規定的(de)預征率預繳增值稅。按照(zhào↑ε)現(xiàn)行(xíng)規定應在建築服務發生(shēng₩→)地(dì)預繳增值稅的(de)項目，納稅人(rén)收到( ∑↑dào)預收款時(shí)在建築服務發生(♥αshēng)地(dì)預繳增值稅。按照(zhào)現(xiàn&α)行(xíng)規定無需在建築服務發生(sh‍∞¥ ēng)地(dì)預繳增值稅的(de)項α© ↔目，納稅人(rén)收到(dào)預收款時(shí)在機(jī)構所在地(d σì)預繳增值稅。适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅'✔方法計(jì)稅的(de)項目預征率為(wè♣↔Ωi)2%，适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的(≥♣de)項目預征率為(wèi)3%(2020年(•δnián)為(wèi)1%）。具體(tǐ)應納稅額為(wèi)（50萬元-1•¥  0萬元）/（1+1%）*1%。

回複：如(rú)果園林(lín)公司開(kāi) ≈÷β具的(de)是(shì)自(zì)産農(nóng)産品的(♠✔¶→de)免稅發票(piào)，可(kě)以按9%計(jì)算(suàn)抵↑"↑₹扣。

政策依據：

《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署✘α$₽關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部&nb↕φ✔↕sp;稅務總局 海(hǎi)關總✘→©署公告2019年(nián)第39号 ）

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于紅&♣φ(hóng)字增值稅發票(piào)開(kāi)♦Ω←具有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務♥ε©總局公告2016年(nián)第47号）第一(yī)條第♥Ω♠≈（一(yī)）項規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具增值稅專₩™用(yòng)發票(piào)（以下(xià)簡稱“專用(¥≈→yòng)發票(piào)”）後，發生(shēng)銷貨退回、開σ‍☆(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服¥♠務中止等情形但(dàn)不(bù)符合發票(piào)作(zuò)廢條件(j★©↔iàn)，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生(shēng)銷售折讓β‌δ✔，需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字專用(Ω​♥yòng)發票(piào)的(de)，按以下(xià→φ')方法處理(lǐ)：購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(pi≠ ào)已用(yòng)于申報(bào)抵扣的(de)，購(gòu)↔αΩ買方可(kě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統（以下(xià)簡稱±<“新系統”）中填開(kāi)并上(shàng)傳《開∏✘→(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信>"∏息表》（以下(xià)簡稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表$≥》時(shí)不(bù)填寫相(xiàng)對(duì)應的(→φde)藍(lán)字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依《✔<¶信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出，♥•<&待取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)紅(hóngγ✘∑★)字專用(yòng)發票(piào)後，與《信息表》一(yī)并作(₽γ★zuò)為(wèi)記賬憑證。請(qǐng)參照(zhàφ↔o)以上(shàng)政策執行(xíng)。

11.我們新成立的(de)一(yī)個(gè★σ$)公司，前期是(shì)小(xiǎo)規βγ±∑模，然後在當年(nián)又(yòu)轉為(wèi)一∏↑←(yī)般納稅人(rén)，那(nà)麽我們在小(xiǎo≠πα↑)規模期間(jiān)取得(de)的(de)增值稅專票(piào)↑®後期是(shì)否可(kě)以抵扣？

回複：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》&nb≠↕ sp;( 财稅〔2016〕36号印發&>∑♥≥nbsp;) 第二十七條 下(xià)列項目的(d×​↓e)進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：（六•×↓α）購(gòu)進的(de)貸款服務、餐飲服務、居民♣₩¶(mín)日(rì)常服務和(hé)娛樂(yuè)服∑≥∑★務。融資性售後回租取得(de)的(de)利息及利息性質的(de)收入，±®∑按照(zhào)貸款服務繳納增值稅，不(bù)得(de)抵δ"✔≥扣進項。

回複：《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化↕​¶(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》Ω （财政部 稅務總局 海(hǎ‌π←✔i)關總署公告2019年(nián)第3≤ •→9号）規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)購(gòu¥‌♠)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng♣$♣‍)銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的(de)是(shì)與本單÷≠位建立了(le)合法用(yòng)工(gōng)關系的(de)雇員(y₩≤uán)，所發生(shēng)的(de)國(guó)內(n≈ε¥αèi)旅客運輸費(fèi)用(yòng)允許抵扣其進< 項稅額。納稅人(rén)如(rú)果為(wèi)非雇員(yuán)支付的(↑€↓±de)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，不♥ ↓(bù)能(néng)納入抵扣範圍。需要(yào)注✘​≥≥意的(de)是(shì)，上(shàng)述允許抵扣的(de)進項稅₹ 額，應用(yòng)于生(shēng)産經營所需，如(rú)屬于集體(tǐ)↕β福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)，其進項稅額不(bù)α♦∏→得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。

回複：按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)政策規定，航空(kōng←♥≤×)代理(lǐ)公司收取的(de)退票(piào)費(→​∏fèi)，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的‍✘'(de)征稅範圍，應按照(zhào)6%稅率計(jì>ε)算(suàn)繳納增值稅。你(nǐ)公司因公務支付的(de)退票(piàσ∏→$o)費(fèi)，屬于可(kě)抵扣的(de)₽>進項稅範圍，其增值稅專用(yòng)發票(piβ÷ào)上(shàng)注明(míng)的(dΩ×≤✘e)稅額，可(kě)以從(cóng)銷項稅額∞∏∞✘中抵扣。

回複：根據《财政部 稅務總局 海(h>γǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(y $λ®ǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局&n£ ∑bsp;海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第39号）規定，增值‌↑稅一(yī)般納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸♥≤"×服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中γ✔抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的(de)是(shì)與×∑♣本單位建立了(le)合法用(yòng)工(gōng)關系的♥→>‌(de)雇員(yuán)，所發生(shēng)的(de)國(guó)內(nèλ♣♦i)旅客運輸費(fèi)用(yòng)允許抵扣其進項稅額。納稅人(rén)如(★→₩rú)果為(wèi)非雇員(yuán)支付的(de)旅客運輸費(fèi≤β)用(yòng)，不(bù)能(néng)納入抵扣範圍。α♥‍而對(duì)于勞務派遣的(de)用(y≈××←òng)工(gōng)形式，勞務派遣人(r₽ε↕Ωén)員(yuán)發生(shēng)的(de)旅客運輸費€<(fèi)用(yòng)，應由用(yòng∑')工(gōng)單位抵扣進項稅額，而不(bù)是(shì)•®÷勞務派遣單位抵扣。需要(yào)注意的(de)是(shì)，上☆Ω(shàng)述允許抵扣的(de)進項稅額，應用(yòng)•&于生(shēng)産經營所需，如(rú)屬于集體(t±₽ǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi£♠>)，其進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)♠∞銷項稅額中抵扣。

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)εε內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的™≈&(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(ni≈ án)第31号）文(wén)件(jiàn)第一(yī)條第（★δδ二）項規定，納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nè∑≤i)旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值稅電£>≠®(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)上(s≠ ‌↓hàng)注明(míng)的(de)稅額為(wèi)進∑÷項稅額的(de)，增值稅電(diàn)子(zǐ±σ£φ)普通(tōng)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(d™₹λ©e)購(gòu)買方“名稱”δ​​“納稅人(rén)識别号&r♠₽dquo;等信息，應當與實際抵扣稅款的(de)納稅人(rén&♥)一(yī)緻，否則不(bù)予抵扣。

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于在新辦©↑"納稅人(rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票(p₽Ω¥iào)電(diàn)子(zǐ)化(huà)有(yǒu)關事(∑∞ ₹shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告202♣✔0年(nián)第22号）規定，納稅人(rén)開(kāi)具電(Ω∏♠diàn)子(zǐ)專票(piào)後，發生(shēng)銷貨退回、開(♦↕≥kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止、銷≥•售折讓等情形，需要(yào)開(kāi)具紅($α ♠hóng)字電(diàn)子(zǐ)專票(piào★σ)的(de)，按照(zhào)以下(xià)規定執行(xíng)：（一(&£yī)）購(gòu)買方已将電(diàn)子(zǐ)專票(piào)用(y↔∑♥∏òng)于申報(bào)抵扣的(de)，由購(gòu≈≤↕ )買方在增值稅發票(piào)管理(lǐγ$♣)系統（以下(xià)簡稱“發票(pi₹£ào)管理(lǐ)系統”）中填開(kāi)"φ并上(shàng)傳《開(kāi)具紅(≤→>hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》（以下(xσ‍®δià)簡稱《信息表》），填開(kāi)《信息表》時(shí)不(bù)填寫$♠φ€相(xiàng)對(duì)應的(de)藍(lán)&♦♠↔字電(diàn)子(zǐ)專票(piào)信息。購(gòΩ∞πu)買方未将電(diàn)子(zǐ)專票(piào)用(yòng≈Ω→γ)于申報(bào)抵扣的(de)，由銷售方在發票(piào)管理(lǐ)系統中φ ÷λ填開(kāi)并上(shàng)傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(γ≤♥shí)應填寫相(xiàng)對(duì)應的(de)藍(♥₩lán)字電(diàn)子(zǐ)專票(piào)信息。（二）"‌稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納'♠'>稅人(rén)上(shàng)傳的(de)《信& 息表》，系統自(zì)動校(xiào)驗通(tōn★ 'g)過後，生(shēng)成帶有(yǒu)&ldquo&'Ω♦;紅(hóng)字發票(piào)信息表編号 ¶÷”的(de)《信息表》，并将信息∏₽'♠同步至納稅人(rén)端系統中。（三）銷售方憑稅務機(j∑✘✔ī)關系統校(xiào)驗通(tōng)過 ‍←Ω的(de)《信息表》開(kāi)具紅(hóng★' )字電(diàn)子(zǐ)專票(piào×∞♣)，在發票(piào)管理(lǐ)系統中以銷項負★ 數(shù)開(kāi)具。紅(hóng)字電(diàn)子(zǐ)專票(→☆≈∏piào)應與《信息表》一(yī)一(yī)對(duì)應。（四€•）購(gòu)買方已将電(diàn)子(zǐ)專票(•≠✘ piào)用(yòng)于申報(bào)抵扣的(de)，應當暫依《信息表》₹‍₩所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開₹★(kāi)具的(de)紅(hóng)字電(diàn)子(zǐ)♣≤♦ 專票(piào)後，與《信息表》一(yī)并作(z↑&‍uò)為(wèi)記賬憑證。…ε<…本公告自(zì)2020年(ni®γán)12月(yuè)21日(rì)起施行(xíng)。

回複：納稅人(rén)支付的(de)橋、閘通 <★(tōng)行(xíng)費(fèi)，暫憑取得(de)的(de→¥♠)通(tōng)行(xíng)費(fèi)∞≠發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)收費(←πfèi)金(jīn)額按照(zhào)下(xià)列公€↔式計(jì)算(suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額：£↔Ω橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)可(kě)★→抵扣進項稅額=橋、閘通(tōng)行(xíng)費(λ★fèi)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)金​✔₽←(jīn)額÷（1+5%）×5%λ↑≤£ 

回複：專用(yòng)發票(piào)丢失

處理(lǐ)方法：

(1)同時(shí)丢失“發票(piào)聯、抵扣聯&rdq ÷uo;：憑加蓋銷售方發票(piào)專用(πλ₽yòng)章(zhāng)的(de)相(xiàngγ$∏)應發票(piào)記賬聯複印件(jiàn)（注意一(yī)般銷£"‌÷售方的(de)記賬聯不(bù)要(yào)求加蓋發票(piào)專用(yò→""ng)章(zhāng)，如(rú)果受票(piào)方丢失發票(piào)聯Ω∏和(hé)抵扣聯，需要(yào)對(duì)記≥‍∞賬聯加蓋發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)後把複印件(ji≤ε€>àn)交付受票(piào)方使用(yòng)），作(zuò)←÷®§為(wèi)記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。丢失“發票(piào)$‌"σ聯或抵扣聯”：丢失“發票(piào)聯&¶¥rdquo;，納稅人(rén)可(kě)憑抵扣聯複印件(jiàn)₽™作(zuò)為(wèi)記賬憑證；丢失&ldquo  ↔☆;抵扣聯”，納稅人(rén)可(kě)用(yòδα§←ng)發票(piào)聯複印件(jiàn)作(zuò)為(wèi)退♠✘稅憑證或抵扣憑證。

(2)丢失增值稅專用(yòng)發票(piào)“記賬聯&rdq&₹∞‌uo;：增值稅專用(yòng)發票(pià★&₹≠o)記賬聯丢失怎麽處理(lǐ)未做(zuò)明(¥ εmíng)确規定。般情況下(xià)，可(kě)以用(yòng¥π ↕)發票(piào)聯或抵扣聯等其他(tā)聯次←§複印件(jiàn)作(zuò)為(wèi)記賬憑證。

政策依據：

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅發票(≥ ≠piào)綜合服務平台等事(shì)項的(d₩★§✔e)公告》（國(guó)家(jiā)稅務₹‍÷總局公告2020年(nián)第1号）

回複：處理(lǐ)程序如(rú)下(xià)：

(1)要(yào)求供應商開(kāi)具紅(hóng)字發票(pi"αào)和(hé)正确的(de)藍(lán)字發®✔•✔票(piào)

由于錯(cuò)誤的(de)發票(piào)，εβ是(shì)屬于“不(bù)符合 ∑✘稅法規定的(de)發票(piào)”，是(shì)不(bù)得(d✔•e)作(zuò)為(wèi)進項稅額抵扣憑證的(de)。

因此，現(xiàn)在應與供應商協商，并在開(kā±δ≤i)票(piào)系統填寫紅(hóng)字開(γ‍ kāi)票(piào)信息，要(yào)求供應商開(kāi)具一(yī₹₽→)張同金(jīn)額的(de)紅(hóng)字£±發票(piào)，然後，再開(kāi)一(yī)張同金(jīn©↓σλ)額的(de)正确藍(lán)字發票(piào)。

(2)主動補繳稅金(jīn)和(hé)滞納金(jīn)

由于屬于不(bù)合規發票(piào)，前面的(de)抵扣進項就(jiù)是(≤αshì)錯(cuò)誤，納稅人(rén)自(zì)己發現(xià¥δ®↕n)的(de)，應主動做(zuò)進項稅額轉出，并到(dào)稅務局去≤≠≈¥(qù)更正前面的(de)錯(cuò)誤申報(bào)，補繳稅金(j¶​δ✘īn)（如(rú)以前有(yǒu)留抵稅額則可(kě)能(n✔‍¶✔éng)不(bù)需要(yào)補稅），補繳稅金(jīn)會(h©<λ&uì)有(yǒu)滞納金(jīn)。

回複：按照(zhào)參會(huì)的(de)目的(de)計(jìσ$↕≠)入管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、∏γ銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目。(1)為(wèi)增加銷售收入•÷®而舉辦的(de)營銷會(huì)議(yì)，屬于銷售費(fèi)用(yò←&ng)，可(kě)以抵扣進項稅額；(2)組織員(yuφ©<σán)工(gōng)業(yè)務培訓而發生(shēng)的(d™☆≈"e)會(huì)議(yì)費(fèi)用(yòng)， ₹屬于職工(gōng)教育經費(fèi)，可(kě)以抵扣進÷✔項稅額；(3)為(wèi)客戶報(bào)銷承擔的(de)會(huì)♦©議(yì)費(fèi)，屬于業(yè)務招待費(fèi)的(de)範疇，不(♣±↔£bù)得(de)抵扣進項稅額。

政策依據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅↔¥σ〔2016〕36号印發）

回複：企業(yè)員(yuán)工(gōng)因公出差發生(shēng)的(d↑δe)住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，取得(de)的(d &δγe)增值稅專用(yòng)發票(piào)可(✔™kě)以按規定抵扣進項稅額。企業(yè)β♣↕&發生(shēng)的(de)住宿費(fèi)取得(de∑ε‍♥)增值稅專用(yòng)發票(piào)，能(néng)否抵扣主要(‌δyào)取決于住宿費(fèi)的(de)₩÷"用(yòng)途"，企業(yè)員(γ×♥yuán)工(gōng)在公司經營地(dì)或注冊地(dì)發生↓∏(shēng)的(de)住宿費(fèi)，α→&隻要(yào)不(bù)屬于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免≤®征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個(g§"≤è)人(rén)消費(fèi)的(de)，取得(de)專票(piào)認證←♦ 後，也(yě)可(kě)以按規定抵扣進項稅額。根據《營業(yè)稅改γ☆征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第二十五條的(↓×>de)規定，隻要(yào)業(yè)務是(shì)>Ωα‌真實的(de)，因公出差支付住宿費(fèi)，取得(de)∏£的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)進項稅額是" (shì)可(kě)以抵扣的(de)。

回複：購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào)已用→✘(yòng)于申報(bào)抵扣的(de)，購(★↔gòu)買方可(kě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統(以下ασ© (xià)簡稱“新系統”)中填‍→開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅(hεβ™↓óng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》(以下₹>(xià)簡稱《信息表》，詳見(jiàn)附件(jiàn))，在填開(kλ‍āi)《信息表》時(shí)不(bù)填寫相(↓>​©xiàng)對(duì)應的(de)藍(lá<​σn)字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依《信息表》 ®®✘所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額≈∑ε↓中轉出，待取得(de)銷售方開(kāi)♣$'✘具的(de)紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)後，與《信息表δ>₽→》一(yī)并作(zuò)為(wèi)記賬憑證€★•。也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，購(g✘≤★→òu)買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出>​¶。之後您在取得(de)專用(yòng)發票(piào)進行(xíng)勾‍α選确認用(yòng)途。

回複：兒(ér)童調制(zhì)乳、發酵乳核含乳飲料π♦₽‌沒有(yǒu)全國(guó)或全省統一(yī)的(de)₩₩→≠扣除标準，試點納稅人(rén)應向主管稅務機(jī)₩↕★關申請(qǐng)，由稅務部門(mén)審定僅适用(yòng)于該試點納稅✔★‍≠人(rén)的(de)扣除标準。

政策依據：

《農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（财稅〔20±​12〕38号印發）第十二條規定：“試點納稅人(rén)在計(jì >↔≤)算(suàn)農(nóng)産品增值稅進項稅額時(shí)，應按照(zh¥∏→¶ào)下(xià)列順序确定适用(yòng)的(de)扣除标準：（一(y ε∏εī)）财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局不(↕φbù)定期公布的(de)全國(guó)統一(yī)的(de)扣除标>≠π&準。（二）省級稅務機(jī)關商同級财政機(jī)關根據本地(dì)區↔✘♣§(qū)實際情況，報(bào)經财政部和(hé)國(guó)家(ji®∏γ•ā)稅務總局備案後公布的(de)适用(y±‍‌™òng)于本地(dì)區(qū)的(de)扣除标準。（三）省級稅務δ✔機(jī)關依據試點納稅人(rén)申請(qǐng)，按照(zhào)本辦∑ ∑'法第十三條規定的(de)核定程序審定的(de)僅适用(yòng)于該試點納稅人&•α(rén)的(de)扣除标準。”

回複：可(kě)以在當期及以後期間(jiān)進☆​"φ行(xíng)抵扣的(de)，不(bù)具有(yǒu)時(shí)©®¥效性，可(kě)以一(yī)直到(dào)抵減 ∑ 完為(wèi)止。

政策依據：

《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅稅控±÷系統專用(yòng)設備和(hé)技(jì)術(shù)維護費(fèi)✘≈用(yòng)抵減增值稅稅額有(yǒu)♥Ω¥♠關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2012〕15ε" 号）一(yī)、增值稅納稅人(rén) 2011 年(nián)♣ ≤÷ 12 月(yuè) 1 日(rì)（含，下(x≠→ià)同）以後初次購(gòu)買增值稅稅控系統專用( ÷yòng)設備(包括分(fēn)開(kāi)票(piào)機(jī))支付↓¶÷÷的(de)費(fèi)用(yòng)，可(kě)憑購(gò♠•∑ u)買增值稅稅控系統專用(yòng)設備取得π↕≥(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)，在$λ₹增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為(wèi)價稅合計(jì≥♣ )額），不(bù)足抵減的(de)可(kě)結轉下(xià‍¶Ω)期繼續抵減。增值稅納稅人(rén)非初次購(gòu)買增值稅稅&∑‌控系統專用(yòng)設備支付的(de)費(fèi)用(yò$→↔ng)，由其自(zì)行(xíng)負擔，不(bù)得(de)在增值稅→‍€γ應納稅額中抵減。增值稅稅控系統包括：增值稅防僞稅控系統、貨物'πβ✘(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào)稅控系$ ↑統、機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)♣₽稅控系統和(hé)公路(lù)、內(nèi)河(hé)貨物(wù)α→運輸業(yè)發票(piào)稅控系統。增值稅防僞稅控系統的(d ₩<e)專用(yòng)設備包括：金(jīn)稅卡、IC 卡、讀(dú)卡器(qì↕®)或金(jīn)稅盤和(hé)報(bào)稅盤；貨物(wù)運φ​↑≤輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào)稅控系統專用(yòng)設備 £§δ包括稅控盤和(hé)報(bào)稅盤；機(jī)動車(chē)銷售統一( ®✘yī)發票(piào)稅控系統和(hé)公↔​路(lù)、內(nèi)河(hé)貨物(wù☆↓α )運輸業(yè)發票(piào)稅控系統專用(yò"Ω∏ng)設備包括稅控盤和(hé)傳輸盤。二、增值✘↑£稅納稅人(rén)2011年(nián)12 月(yu↕♥↑÷è)1日(rì)以後繳納的(de)技(jì)術(shù)維護費(fΩλ♣èi)(不(bù)含補繳的(de) 2011年(nián)11月(yuè)30™✘日(rì)以前的(de)技(jì)術(sΩ÷hù)維護費(fèi))，可(kě)憑技(jì)術(shù)維護服務單位開(←☆​αkāi)具的(de)技(jì)術(shù)維護費(fè≈∑i)發票(piào)，在增值稅應納稅額中全額抵減，不(bù)足↓→抵減的(de)可(kě)結轉下(xià)期繼續抵減。技(jì)術(sh ₩↕ù)維護費(fèi)按照(zhào)價格主管部門(mén)核定的®£π(de)标準執行(xíng)。

回複：《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(hu‍ ≥à)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de∏ ★)公告》（财政部 稅務總局 海( ♥₽₹hǎi)關總署公告2019 年(nián)第39 号£≈₽♦）第六條規定：“納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(n‌‍✘èi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。&rdq→✘★uo;《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內(nèi)旅客運輸服×Ω♣®務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》（國(gu★☆'÷ó)家(jiā)稅務總局公告2019 年(niá÷↔☆Ωn)第31 号）第一(yī)條第一(yī)款規定，本公告第•‌←♦六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運輸服務&☆​™∏rdquo;，限于與本單位簽訂了(le)勞動&₩β合同的(de)員(yuán)工(gōng)，以及本∑₽ 單位作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōn←≠★g)單位接受的(de)勞務派遣員(yuán)工(gōng₹σ )發生(shēng)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務。貴公司§>β作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōng)單位，勞務派遣÷€ 員(yuán)工(gōng)出差發生(shēnφ$σg)的(de)火(huǒ)車(chē)票(piào)、飛(σ ¶fēi)機(jī)票(piào)以及公路(l±​≤ù)、水(shuǐ)路(lù)等其他(tā)客票(piào)，可(kě®''£)以按照(zhào)以上(shàng)2個(gè)公告的(d★↕≈e)規定申報(bào)抵扣進項稅額。

回複：納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nè®φ£i)旅客運輸服務，屬于與本單位簽訂了(le)勞動合同的(de)員(yu§€←₽án)工(gōng)，以及本單位作(zuò)為(wèi)用(yòng)β↔工(gōng)單位接受的(de)勞務派遣員(yuán)工(gōng)發生(sh₹>ēng)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，允許抵扣£×≠進項稅額。由于逾重行(xíng)李費(fèi)屬于貨物±&(wù)運輸服務，不(bù)屬于旅客運輸服務，所以貴公司↑&α←取得(de)的(de)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發§>‍™票(piào)不(bù)得(de)抵扣進項稅♦₩'額。

政策依據：

政策一(yī)：

《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà∏δ©)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》÷¥¥（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告 2019₩♣₽" 年(nián)第 39 号）六、納稅人(rén)購(g☆Ω ©òu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷§£>項稅額中抵扣。（一(yī)）納稅人(rén)未取得(de✔♣←$)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，暫按照(zhào)以下(≤™Ω↕xià)規定确定進項稅額：1.取得(de)增值稅電(diàn∏♠λ)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)的(d∏×↓€e)，為(wèi)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的÷‍δ(de)稅額；2.取得(de)注明(míng)旅客身(shēn)份信息"←β的(de)航空(kōng)運輸電(diàn)子≠÷(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單的(de)，₩÷為(wèi)按照(zhào)下(xià)列公式☆∞​₹計(jì)算(suàn)進項稅額：航空(kōng)旅§™ 客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fèi∏δ↓§)）÷（1+9%）×9%

政策二：

《國(guó)家(jiā)稅務總局 關于國(guó)內(nèi)旅客" ♥₹運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(d≠₹e)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總™​δ局公告 2019 年(nián)第 31 号）一(yī)‍©、關于國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣（一(yī)）《财政部&→±nbsp;稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅☆∑改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 $♦'£稅務總局海(hǎi)關總署公告 2019 年(ni♣✔án)第 39 号）第六條所稱“國(gu&"ó)內(nèi)旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂δ¶♥↔了(le)勞動合同的(de)員(yuán)工(gōn ♣§>g)，以及本單位作(zuò)為(wèi)用₹≤(yòng)工(gōng)單位接受的(de)勞務>π派遣員(yuán)工(gōng)發生(shēng)的(de)國(guó)¶₩內(nèi)旅客運輸服務。

回複：如(rú)果你(nǐ)公司取得(de♣ )海(hǎi)關繳款書(shū)原件(jiàn)，應由你(nσ←γǐ)公司進行(xíng)抵扣進項，同時(shí)提供繳款書(shū)原€↕λ件(jiàn)、代理(lǐ)合同及付款憑證等資料。也(yě)就δ↓​£(jiù)是(shì)說(shuō)，誰取得(de)海(hǎi)關繳款書(sγ✘↓hū)原件(jiàn)，誰來(lái)抵扣。

政策依據：

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于加強進口環節增♦‌Ω值稅專用(yòng)繳款書(shū)抵扣稅款管理('"↔₹lǐ)的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發[∞÷1996]32 号）規定，對(duì)海(hǎi)關代征進口環節∏βπ 增值稅開(kāi)據的(de)增值稅專用(yò♦σng)繳款書(shū)上(shàng)标明(míng)有(yǒu)兩個₽'∑(gè)單位名稱，即既有(yǒu)代理(lǐ)進≈®₽¥口單位名稱，又(yòu)有(yǒu)委托進口單位名稱的(de)φ≈，隻準予其中取得(de)專用(yòng)繳款書(shū)原件(jiàn)的α♥✔δ(de)一(yī)個(gè)單位抵扣稅款。即，誰取得(de)海(hǎi)關‍ 繳款書(shū)原件(jiàn)，應由誰抵扣進項。如(rú)果由委托β≤‍™進口單位抵扣進項，必須提供相(xiàng)應的(d≠"e)海(hǎi)關代征增值稅專用(yòng)繳款書(shū)原件(jià♦≠n)、委托代理(lǐ)合同及付款憑證，否則，不(bù)予®★§抵扣進項稅款。

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确©∑認期限等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》(國(guó↕∏★ )家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第45号)：↑♦✘“三、按照(zhào)《财政部&eφ♠nsp;稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(hu♣→>à)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》(2019年(nián)第¶¥™39号)和(hé)《财政部 稅務總✔™™局關于明(míng)确部分(fēn)先進制<≤£♦(zhì)造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的(de)公告》₽‍↔(2019年(nián)第84号)的(de)規定，在計(jì)算★∑♦(suàn)允許退還(hái)的(de)增量留抵稅額的(de)進項→ε₽✔構成比例時(shí)，納稅人(rén)在2019年(nián)4月↔®(yuè)至申請(qǐng)退稅前一(yī)稅款所屬期內(nèi×δ∑)按規定轉出的(de)進項稅額，無需從(cóng)已抵扣的(de)≤★>增值稅專用(yòng)發票(piào)、機(≠♣♥jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piॣ​o)、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑λ§證注明(míng)的(de)增值稅額中扣減。八、本公告第一​£β(yī)條自(zì)2020年(nián)3月(♣φyuè)1日(rì)起施行(xíng)，第二條至 ★↔第七條自(zì)2020年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施‍★行(xíng)。此前已發生(shēng)未處理(lǐ)的(de)事(shì)項Ω<≤，按照(zhào)本公告執行(xíng)，已處理(lǐ)的(de) $$↕事(shì)項不(bù)再調整。”

回複：除特殊工(gōng)種的(de)意外(wài)險以外(&§"wài)，其他(tā)人(rén)員(yuán)的(de)意外(wà' φ<i)險不(bù)可(kě)以抵扣。

政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)±§稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅∞"ε改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhī)》(财×±α®稅〔2016〕36号)第二十七條規定，用(yòng)于集體(tǐ)​₩福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)進項稅額不( ✔Ω₽bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。《中華人∑¶γ(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企<ε≤業(yè)所得(de)稅法實施條例》第三十六條γ≈£規定，除企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒ∑∏ u)關規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的<♥(de)人(rén)身(shēn)安全保險費(fèi)和(héε ®π)國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣除的(de∑β)其他(tā)商業(yè)保險費(fèi)外(wài)，企業(yè)♦★> 為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)↓•♣商業(yè)保險費(fèi)，不(bù)得ε<☆(de)扣除。