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在商業(yè)環境中，企業(yè)間(jiān)的(de)無¶×₩•償借款現(xiàn)象普遍存在。然而，如(rú ΩΩ)何正确處理(lǐ)這(zhè)些(xiē)借款的(de)增'÷值稅和(hé)企業(yè)所得(de)稅問(wèn)題，卻常常令企業(y®&è)主感到(dào)困惑。本文(wén)将詳細解析相(xiàng)關政 §&策，幫助您有(yǒu)效應對(duì)這(zhè)類 π财稅問(wèn)題。
一(yī)、增值稅
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（★ ÷≠财稅〔2016〕36号附件(jiàn)1）第十四條第一(yī)項§∏★α規定：“下(xià)列情形視(shì)同銷售服務、無形資産或•±☆₹者不(bù)動産：（一(yī)）單位或者個(gè)體(tǐ)工(<≤gōng)商戶向其他(tā)單位或者個(gè)φ§人(rén)無償提供服務，但(dàn)用(y♣₩"òng)于公益事(shì)業(yè)或者以社會(huì) ÷ ¶公衆為(wèi)對(duì)象的(de)除外(w↓÷&ài)”。
《财政部 稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅≥∑®☆人(rén)減免增值稅政策的(de)公告》 (2™023年(nián)第19号)規定，自(zì)2023年↓$↑(nián)1月(yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)↓πΩ31日(rì)，對(duì)月(yuè)銷售額 ¥®>10萬元以下(xià) (含本數(shù)) 的(de)βφ<增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅。
根據上(shàng)述規定，可(kě)以'¶得(de)出以下(xià)結論：
4.企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(y™♦'è)集團）之間(jiān)的(de)資金(jīn)☆✔無償借貸行(xíng)為(wèi)在規定期限內(nèi)，©¶§λ免征增值稅。又(yòu)根據國(guó)家(jiā)稅務總局發布的(de)&l&<✘dquo;減免稅政策代碼目錄”，&ldqu↕₽Ωo;企業(yè)集團內(nèi)單位之間(jiān)的(de)資金(jīn)✔♣無償借貸免征增值稅優惠”減免性質代碼1083917。企$£業(yè)申報(bào)享受該項優惠無需報(bào)送附列資料；±γ
5.符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(r♠αén)借款免征增值稅。
什(shén)麽是(shì)企業(yè)集團？
根據《市(shì)場(chǎng)監管總局關于做(zuò)好&₹α(hǎo)取消企業(yè)集團核準登記等4項行(xíng)政許可α(kě)等事(shì)項銜接工(gōng)作(zuò)的(de)通(tōα™• ng)知(zhī)》（國(guó)市(shì)監企注 ₽γ〔2018〕139号）有(yǒu)關規定，自(zì)2018£ 年(nián)9月(yuè)1日(rì)起，企業(yè)不(bù)需要★♠↔(yào)再辦理(lǐ)企業(yè)集團核準登記和(hé)申請(qβ±₩↓ǐng)《企業(yè)集團登記證》。母公司可(kě)以申請(qǐng)在企♦←$業(yè)名稱中使用(yòng)“集團” ↑字樣，并通(tōng)過國(guó)家(₹✘↑jiā)企業(yè)信用(yòng)信息公示系統向社會(huì)公示δα企業(yè)集團信息。《企業(yè)名稱登記管理(lǐ)規定實施辦法》，自(z↓§ì)2023年(nián)10月(yuè)1日(rì)起，已經登記的(de)©ε企業(yè)法人(rén)控股3家(jiā)以上(shàng)企©♥業(yè)法人(rén)的(de)，可(kě)以在企業(yè)名稱∑×₩ 的(de)組織形式之前使用(yòng)“集團&rdq© uo;或者“（集團）”字樣。
二、企業(yè)所得(de)稅
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)$☆國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》×β×₽第四十一(yī)條規定，企業(yè)與其關聯方之>₩ 間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不(bù)符合獨立交易"∞"π原則而減少(shǎo)企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得•¥(de)額的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權按¶→照(zhào)合理(lǐ)方法調整。
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de↕§'×)稅法》第四十七條規定，企業(yè)實施其他(tā)不(bù)具有§≥(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)的(de)安排而減少(shǎo)¶ ♣其應納稅收入或者所得(de)額的(de)，稅務✘ 機(jī)關有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調•§±×整。
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yφ®αè)所得(de)稅法實施條例》第二十五條規定≠£，企業(yè)發生(shēng)非貨币性資産交換，₽<以及将貨物(wù)、财産、勞務用(yòn≥φg)于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工₹ Ω(gōng)福利或者利潤分(fēn)配等用(yòng)途₩δ的(de)，應當視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務，但α₹(dàn)國(guó)務院财政、稅務主管部門(mén£$)另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
《特别納稅調查調整及相(xiàng)互協商程序管理(lǐ)辦法》♠÷（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第6号發布δλ≠✘）第三十八條規定，實際稅負相(xiàng)同的(de)境內(nèi)關←•≥聯方之間(jiān)的(de)交易，隻要(yà×♥o)該交易沒有(yǒu)直接或者間(ji÷β≥↕ān)接導緻國(guó)家(jiā)總體(tδ©☆ǐ)稅收收入的(de)減少(shǎo)，原則上(shàng)不(♥bù)作(zuò)特别納稅調整。
根據上(shàng)述規定，可(kě)以得(de)出以下(xià)結論：
1.企業(yè)之間(jiān)無償借款不(bù)屬于企≈→γ≤業(yè)所得(de)稅視(shì)同銷售的(de)情形；
2.企業(yè)實施其他(tā)不(bù)具有(yǒu)合理(lǐφ™✘)商業(yè)目的(de)的(de)安排而減少(shǎo)其應納稅收入或者所 ¶得(de)額的(de)，稅務機(jī)關有(y₽λǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整；
3.關聯企業(yè)之間(jiān)無償借款，不(bù)符合獨立交易原則而減少∑ ↕€(shǎo)企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得(de)額₽ 的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)≈'權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整；
4.實際稅負相(xiàng)同的(de)境內(nèi)關聯企業÷<☆(yè)之間(jiān)的(de)借款，隻要(yào)該借款沒有(yǒu)直接βδ或者間(jiān)接導緻國(guó)家(÷φ∏®jiā)總體(tǐ)稅收收入的(de)減少(shǎo)，原則上(shà≤☆•ng)不(bù)作(zuò)特别納稅調整。