太坑！采購(gòu)稅率13%，銷售時(↔≥"shí)稅率隻有(yǒu)9%，是(shì)否合規？附增值稅易錯(δαcuò)點彙總！

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易錯(cuò)點一(yī)：以下(xià)情況&α♣σ進項是(shì)不(bù)得(de)抵扣的(de)，一(yī)定要(yào)特¶¥×↑别注意：

1、用(yòng)于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體♠$≤∑(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)購(gò•<u)進貨物(wù)、加工(gōng)修理(lǐ) ‍¥修配勞務、服務、無形資産和(hé)不(bù)動産。

提示：1.其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不(bù)>‌♦←動産， 僅指專用(yòng)于上 ×↓÷(shàng)述項目的(de)固定資産、☆™∏∏無形資産(不(bù)包括其他(tā)權益性無形資産)、不(bù)動産。✔≠2：納稅人(rén)的(de)交際應酬消費( ¥fèi)屬于個(gè)人(rén)消費(ε¶β∞fèi)。

問(wèn)題1：簡易計(jì)稅項目取得(de)專票(piào)是(s↑₩€βhì)否還(hái)需要(yào)認證？

對(duì)于不(bù)需要(yào)抵扣的(de)專用(yòng'')發票(piào)，建議(yì)企業(yè)先認證，然後做(zuò)進項稅額&​轉出處理(lǐ)。

非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù↓≤ <)，以及相(xiàng)關的(de)加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hε®↑é)交通(tōng)運輸服務。 

問(wèn)題2：招待客戶取得(de)的(de)業('βyè)務招待費(fèi)中，住宿費(fèi)  ‍γ專用(yòng)發票(piào)是(shì)否可(₩÷σ₽kě)以抵扣進項稅？

1、招待客戶發生(shēng)的(de)住宿費(fèi¥δ↑↓)，屬于交際應酬範疇，即使取得(de)了(le)<₽增值稅專用(yòng)發票(piào)，也(yě)是(shì)不(bù)"→ ©可(kě)以抵扣進項稅額的(de)。

2、非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng♦¥π×)的(de)購(gòu)進貨物(wù)(不(bù)包括固定資産)、加工π₹(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務™β ∞。

3、非正常損失的(de)不(bù)動産，以及該不(bù)‌φ動産所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計(Ω↓'jì)服務和(hé)建築服務。

4、非正常損失的(de)不(bù)動産在建工(gōng) ®>程所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計(jì)®☆₽服務和(hé)建築服務。 

以上(shàng)所稱非正常損失主要(yào)是(shì)指因≥↕φ管理(lǐ)不(bù)善造成貨物(wù)被盜、丢失‍★α、黴爛變質的(de)損失，以及因違法違規行(xíng)為(wèi∞ )導緻被執法部門(mén)依法沒收或者強♠↕±§令自(zì)行(xíng)銷毀的(de)貨物(wù)。

5、納稅人(rén)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證不(bù)符₩←合法律、行(xíng)政法規或者國(guó)家(jiā)稅務總↑<局有(yǒu)關規定的(de)，其進項稅額不(bù)得(de‍§π)從(cóng)銷項稅額中抵扣。 

增值稅扣稅憑證，是(shì)指增值稅專用(yòng)發票(piào)、¶Ω $海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shūγλ)、農(nóng)産品收購(gòu)發票(piào★>♥↔)、農(nóng)産品銷售發票(piào)和(hé)完稅‍<φ憑證、旅客運輸服務發票(piào)等可(kě)抵扣進項稅' 的(de)憑證。 

納稅人(rén)憑完稅憑證抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(shū)面合同₹'、付款證明(míng)和(hé)境外(wài)單位的γ£(de)對(duì)賬單或者發票(piào)。資料λσ不(bù)全的(de)，其進項稅額不(bù)得($∞‍→de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。

6、商業(yè)企業(yè)一(yī)般納稅人(rén)零售的(de)煙(yān)、酒、食品、服裝、鞋帽（不(bù)包括勞保專用(yòng)部分(fēn)）、化(huà)妝品等λ✔消費(fèi)品不(bù)得(de)開(kāi)具專用(yòng)發票$→(piào)。就(jiù)算(suàn)是 ₽™(shì)取得(de)了(le)酒水(shuǐ)的(de)專票(pià× ♠o)，購(gòu)進方不(bù)論是(shì)用(yòng)♠✘←​于業(yè)務招待還(hái)是(shì)用(yòng)于‍¶≥γ集體(tǐ)福利均不(bù)能(néng)抵扣進項稅€ ∞額。

7、ETC充值卡充值時(shí)并未實際接受道(dào)路(l♥€ù)通(tōng)行(xíng)服務，其充值取得(de)的(de)發票(piα >ào)，不(bù)能(néng)按照(zhào)過路(lε↑ù)過橋費(fèi)計(jì)算(suàn)抵♥π扣。

ETC卡屬于單用(yòng)途卡的(de)性∑≥₩>質，“53号公告”明(míng)确售卡行(x'¥íng)為(wèi)不(bù)征稅，不(bù)得(©♠ de)向購(gòu)卡人(rén)、充值人(rén)開(kāi)具增值'♣ φ稅專用(yòng)發票(piào)，隻能(néng)開(kā₹ i)具增值稅普通(tōng)發票(piào≈≥£)。因此，車(chē)輛(liàng)辦理(lǐ)ETC卡充值取得φ≥'(de)的(de)發票(piào)不(bù)能(néng)抵扣進<ε項稅。

易錯(cuò)點二、以下(xià)情形要(yào)視(shì)¥£♠≈同銷售，确認相(xiàng)關稅費(fèi)

1、将貨物(wù)交付其他(tā)單位或者個(g✔‍&è)人(rén)代銷；銷售代銷貨物(wù)。 

2、設有(yǒu)兩個(gè)以上(shàng)機(jī)構并實 $¥≠行(xíng)統一(yī)核算(suàn)的(deβ↕☆)納稅人(rén)，将貨物(wù)從(cóng)一(yī)個(gè)✔→±機(jī)構移送其他(tā)機(jī)構用(yòng)于>¶φ銷售，但(dàn)相(xiàng)關機(jī)構設在同一δ€♣↓(yī)縣（市(shì)）的(de)除外(¥ ∏wài) 

3、将自(zì)産、委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yòng)于非應稅項目 

4、将自(zì)産、委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)&nbs&λδ¥p;

5、将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)作(zuò)為(wèi)投資，提供給其他(tā)單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōγ←←¶ng)商戶 

6、将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de)貨物(w<∏÷ù)分(fēn)配給股東(dōng)或者投資者 

7、将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(g✘∏òu)進的(de)貨物(wù)無償贈送其他(tā)單位或者個(gè)人(rén) 

8、單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng☆♦♦)商戶向其他(tā)單位或者個(gè)人↔♠(rén)無償提供服務；單位或者個(gè)人(rén)向其他(tā)單位或者個(gè♠₩)人(rén)無償轉讓無形資産或者不(bù)‌> ♦動産（以上(shàng)項目用(yòng)于公益事(shì)業(€ε☆yè)或者以社會(huì)公衆為(wèi)對( φduì)象的(de)除外(wài)） 

9、财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(de)★ε其他(tā)情形。 

企業(yè)發生(shēng)稅法上(shàng)視(shì)同銷¶‍γ售的(de)行(xíng)為(wèi)，應當按照(zhào)企業(yè)會(h  uì)計(jì)準則制(zhì)度相(xiàng)σ✘"關規定進行(xíng)相(xiàng)應的 ←(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)，并按照(zhào&∏ )現(xiàn)行(xíng)增值稅制(z"±®♥hì)度規定計(jì)算(suàn)的(de)銷項稅額（或采用©¶©(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)™ε的(de)應納增值稅額），借記“應付職工(gōn∞ g)薪酬”“利潤分(≤€​fēn)配”等科(kē)目，貸記&©××₹ldquo;應交稅費(fèi)—應交增©₹值稅（銷項稅額）”或&ldquo↔≥♦;應交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅↓$↔”科(kē)目（小(xiǎo)規模納稅人(rén)應計(jìΩ•≠)入“應交稅費(fèi)&md♣π×ash;應交增值稅”科(kē)目） 

因此，要(yào)結合具體(tǐ)業(yè)務具體(tǐ)分π €(fēn)析，深刻理(lǐ)解相(xiàng)關的(de)稅收政策，才能(•βnéng)确保既合規又(yòu)能(néng)有(yǒu)效降低(dī)稅€σ&¥收成本。