公司新聞
企業(yè)給職工(gōng)體(tǐ)檢、¥ 購(gòu)置工(gōng)作(zuò)服，要(yào)不✘♣ (bù)要(yào)計(jì)入福利費(fèi)？§<✘§買的(de)茶葉又(yòu)計(jì)入哪裡(lǐ)？千萬要(yΩ₹±ào)弄清楚了(le)，否則記錯(cuò)了(l₩♦×↔e)可(kě)能(néng)被稅務稽查，也(yě)可(kě)能&©σ¶(néng)因不(bù)懂(dǒng)而多(duō)交了(le)稅！
下(xià)面我們分(fēn)别來(lái)說(shuō)一(>✘yī)說(shuō)這(zhè)幾種情況！
01
公司買茶葉被稽查
會(huì)計(jì)竟不(bù)會(huì)做(δ±÷zuò)賬
最近(jìn)，看(kàn)到(dào)一(yī)個( gè)稽查案例：
該公司将茶葉贈送單位以外(wài)的(de)人(réπ"☆♠n)，未代扣代繳個(gè)稅被處罰。
其實，關于茶葉，很(hěn)多(duō)公司都(dōu) ±π有(yǒu)這(zhè)樣的(de)賬務處¶'ε₽理(lǐ)風(fēng)險，比如(rú)前段時(shí)間(jiāβα✔☆n)查看(kàn)一(yī)家(jiā)公司老 §×(lǎo)會(huì)計(jì)做(zuò)的(de)賬，發現(xiàn$✔≥)該家(jiā)公司的(de)老(lǎo)會(huì)計(jì)，把∞©↑✔平時(shí)辦公室購(gòu)買的(de)茶葉€$→£計(jì)入了(le)“應付職工(gōng)薪酬-福利費(fèi)”，從(cóng)而導緻公司曆年(nián)來(l→ >↓ái)的(de)福利費(fèi)一(yī)直大(dà)大(dà)超過企業(✘₽γ♠yè)所得(de)稅前扣除标準，但(dàn)是(shì)老(lǎo)會(huì≈™☆σ)計(jì)從(cóng)來(lái)沒有(yǒ© $u)在彙算(suàn)清繳時(shí)進≠<行(xíng)納稅調增處理(lǐ)，留下(xià)了(le)∞§™非常大(dà)的(de)涉稅風(fēng)險！
那(nà)什(shén)麽是(shì)職工(g♣↕ōng)福利費(fèi)呢(ne)？哪些(xiē)需要(yào)✘✔并入工(gōng)資薪金(jīn)交稅呢(↕✘♠ne)？跟著(zhe)往下(xià)看(kàn)φ•α∞！
02
哪些(xiē)不(bù)需要(yào)計(jì)入→←工(gōng)資繳納個(gè)稅？
職工(gōng)福利費(fèi)是(shì)指企業(yè)為(wèi♣∞σ)職工(gōng)提供的(de)除職工(gōnφ×>$g)工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼、納入工(gōn✔≠↔g)資總額管理(lǐ)的(de)補貼、職工(gōng)Ωε"教育經費(fèi)、社會(huì)保險費(fèi)和(★>& hé)補充養老(lǎo)保險費(fèi)(年(n✘πián)金(jīn))、補充醫(yī)療保險費(fèi)及住房(fáng₩↕÷↑)公積金(jīn)以外(wài)的(de)福利待遇支出，包括發放(fπ<àng)給職工(gōng)或為(wèi)職工(gōng)支付的(₩£σde)以下(xià)各項現(xiàn)金(jīn)補貼和(hé)非貨币性集體(tǐ)福利。
注意：以下(xià)這(zhè)些(xiē)都(dōu)不(bù)能↔∞≈ (néng)算(suàn)福利！
1.個(gè)人(rén)的(de)娛樂(yuè)、健身(s≈σhēn)、旅遊以及購(gòu)物(wù)支出；
2.個(gè)人(rén)行(xíng)為(wèi)導緻的(d∑ ≠e)罰款、賠償等；
3.應由個(gè)人(rén)承擔的(de)其他<<(tā)支出。
1.職工(gōng)福利費(fèi)扣除限額
3）按照(zhào)其他(tā)規定發生(shēng)的(d→∏β↑e)其他(tā)職工(gōng)福利費(fèi)，♠¥£包括喪葬補助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安> 家(jiā)費(fèi)、探親假路(lù)費(fèi)等。
安徽稅務解答(dá)：下(xià)列收入不(bù)屬于免稅的(de)福利費(fèi)範←©→圍，應當并入納稅人(rén)的(de)工(gōng)資、薪☆™金(jīn)收入計(jì)征個(gè)人(©•♦δrén)所得(de)稅：
03
是(shì)計(jì)入“福利費(fèi)&rdquo¶≥₹;嗎(ma)？
注意！并不(bù)是(shì)所有(yǒu)的(de)茶₽→♠葉都(dōu)計(jì)入“福利費(fèi)&§Ω→rdquo;，需要(yào)區(qū)分(fēn)用(yòng)途。
一(yī)、供員(yuán)工(gōng)飲用(yòng)或者用(yòng)于←♥♥過節發福利
此時(shí)屬于集體(tǐ)福利，購(gò'u)入茶葉計(jì)入職工(gōng)福利費(∏γλfèi)即可(kě)。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng± ™)-職工(gōng)福利費(fèi)
貸：銀(yín)行(xíng)存款
集體(tǐ)福利費(fèi)對(duì)應的(de)進項稅'↑本身(shēn)就(jiù)不(bù)能(néng)抵扣，因此，無↕§'♥須取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào ∞∞≥)。如(rú)果取得(de)專票(piào)的(de£α)話(huà)，做(zuò)不(bù)抵扣勾選處↔ 理(lǐ)即可(kě)。
二、會(huì)議(yì)室開(kāi)會(hu♠¥ì)消耗
這(zhè)裡(lǐ)又(yòu)要(yào)分(fēn)兩種情況：¥&
1、自(zì)己人(rén)開(kāi)會(huì)消耗
自(zì)己人(rén)消耗了(le)，計(jì)入辦公費(f♠←èi)即可(kě)，取得(de)專票(piào)還(>₩→hái)可(kě)以抵扣進項稅。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-辦公費(fèi)
應交稅費(fèi)㮶-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀(yín)行(xíng)存款$∑✔♣
2、自(zì)己人(rén)和(hé)單位以外(wài)γλ≤的(de)人(rén)一(yī)起開(kāi)會↓ >♣(huì)（屬于一(yī)種商務接待）
這(zhè)種屬于交際應酬消費(fèi)，不(bù)得>™•(de)抵扣進項稅。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)✔>↑∏-業(yè)務招待費(fèi)
貸：銀(yín)行(xíng)≤ε存款
用(yòng)于接待了(le)，直接列支♦•為(wèi)業(yè)務招待費(fèi)，由于所有(yǒu)權沒有 ✔₹÷(yǒu)轉移，增值稅也(yě)無須視(sh×₩ì)同銷售，這(zhè)個(gè)就(jiù)屬↓β×∞于交際應酬費(fèi)用(yòng)，那(nà)麽實際上(sh™'₹àng)也(yě)是(shì)不(bù)•"可(kě)以抵扣，也(yě)不(bù)産生(shēng)個(gè✔☆Ω)稅。
三、用(yòng)于外(wài)部贈送
主要(yào)就(jiù)是(shì)指用(yòng)¥于直接贈送客戶茶葉禮盒，一(yī)般來(lái)說(shuō)應做(zuò)↔γ<視(shì)同銷售，如(rú)果視(shì)同₹β銷售，購(gòu)買茶葉取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(p€β→≤iào)可(kě)以認證抵扣。
如(rú)果贈送對(duì)象是(shì)公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如↕↕'σ(rú)果贈送對(duì)象是(shì)自(zì)然人(rén)，應該'←≠涉及代扣代繳個(gè)稅。
04
答(dá)案是(shì)，不(bù)一(yī)定。
一(yī)、職工(gōng)體(tǐ)檢費(fèi)
要(yào)區(qū)分(fēn)為(wèi)兩₩種情況：福利性質和(hé)非福利性質。
1、福利性質的(de)體(tǐ)檢費(fèi)
福利性質的(de)體(tǐ)檢，就(jiù)是(shì)企業("☆$÷yè)員(yuán)工(gōng)人(rén)人(rén)均可(kě)享受，完α×£全就(jiù)是(shì)一(yī)種福利待遇，跟具體(tǐ)的¶©♠(de)工(gōng)作(zuò)崗位等沒有(yǒu)直接的(de∞×)關系。
這(zhè)種情況下(xià)的(de)體(tǐ)檢費(fèi)，應÷"歸入“職工(gōng)福利費(fèi)&✔£'↔rdquo;。
1、賬務處理(lǐ)：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-職工(gōng)福利費(δ↑☆fèi)
貸：應付職工(gōng)薪酬-福 ¥利費(fèi)
2、企稅稅前扣除：
在工(gōng)資薪金(jīn)支出總額的(de)®β14%以內(nèi)限額扣除。
3、個(gè)稅繳納問(wèn)題：
計(jì)入“工(gōng)資Ω∏∏✔薪金(jīn)”總額，由單位© ↑λ負責代扣代繳個(gè)稅。
2、非福利性質的(de)體(tǐ)檢費(fèi)
包括職業(yè)病防治體(tǐ)檢、職業(yè)健康體(tǐ)檢（辦€ε理(lǐ)健康證）等，因為(wèi)特殊的(de)工(gōng)作"↑≠☆(zuò)崗位或工(gōng)作(zuò)環境等，法律法規>£δ'要(yào)求對(duì)這(zhè)些(xiē)職工♣β✘(gōng)必須定期或不(bù)定期進行(xíng)的(de)體(t>"ǐ)檢。
這(zhè)類體(tǐ)檢的(de)費(fèi&→)用(yòng)支出，屬于勞動保護費(fèi)或企業(yè)證≥π照(zhào)辦理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等。
1、賬務處理(lǐ)：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)-勞動保護費(fèi)
應交稅費(fè<•i)-應交增值稅（進項稅額）（如(rú)有(yǒu)的©✘♣£(de)話(huà)）
貸：銀(yín)•≥行(xíng)存款
2、企稅稅前扣除：
根據《企業(yè)所得(de)稅法實施條例》第四十八條規定，企業(yè)β發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(dδ→✔e)勞動保護支出，準予全額扣除。
3、個(gè)稅繳納問(wèn)題：
員(yuán)工(gōng)體(tǐ)檢費(fèi)屬于勞動保護費∞♣©(fèi)的(de)，一(yī)般不(bù)計(jì)繳αα個(gè)稅。
二、員(yuán)工(gōng)服裝費(fèi)用(y♠¶∑òng)
同理(lǐ)，服裝費(fèi)是(shì)否計(jì)入福利費(fèi)，也(€₩♥ yě)要(yào)分(fēn)情況。
企業(yè)為(wèi)員(yuán)工(gōng)購(gòu)買服裝的(deγ )費(fèi)用(yòng)應該區(qū)分(fēn)用(yòng)∞≠途，計(jì)入不(bù)同的(de)費(fèi)用 ×(yòng)中，稅務處理(lǐ)也(yě)有(yǒu)所不(bù)同。
（1）購(gòu)買服裝用(yòng)于保護勞動者在生✔★(shēng)産過程中的(de)人(rén)身(shēn)安全與健康，是™÷↔(shì)工(gōng)作(zuò)中必須配置的(de)，應該計(jì)βεε入“勞動保護費(fèi)”，企業(yè)所得(de)稅全額稅前扣除，進項稅可(kě)以抵扣，也(yě)≠π不(bù)用(yòng)繳納個(gè)稅。
（2）購(gòu)買服裝用(yòng)于提升公司形象，要(y'♣ào)求員(yuán)工(gōng)工(gōng)作(z✘•uò)時(shí)穿著(zhe)，應該計(jì)入“辦公費(™♦←λfèi)”，企業(yè)所得(de)稅全額稅前扣除，進項稅可(kě)φ∏以抵扣，也(yě)不(bù)用(yòng)繳納個(gè)稅±↔∏<。
（3）除此以外(wài)其他(tā)原因為(wèi)員(yuán)工(₹®β↑gōng)購(gòu)買的(de)服裝費(fèiβ↕)用(yòng)，例如(rú)單獨為(wèi)高(gāo)管購(gòu)♠♥∏≈置服裝的(de)費(fèi)用(yòng)，應該計(jì)≠γ•入“福利費(fèi)”，企業(yè)所得(de)稅限額÷✔內(nèi)扣除，進項稅不(bù)允許抵扣，同時(shí)福利費(™₹fèi)應該并入工(gōng)資薪金(jīn)繳納個(gè)稅。
05
職工(gōng)福利費(fèi)賬務處理(lǐ)
1： 實報(bào)實銷方式下(xià)福利費(fèi)的(de)'₽賬務處理(lǐ)：
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等各類費(fèi)用(yòn¥☆g)-福利費(fèi) 400
貸：應付職工(gōng)αε₩薪酬-職工(gōng)福利費(fèi) 400
★&;貸:庫存現(xiàn)金(jīn) 400
貸：預 ↕→α付賬款 400
3：發放(fàng)産品作(zuò)為(wèi)福利的(de)賬務處理(♠¶πlǐ)
需要(yào)注意的(de)是(shì)：企業(y↑∑επè)向職工(gōng)提供非貨币性福利的(de)，應當按照(zhào)公φ 允價值計(jì)量。如(rú)企業(yè)以自(zì)産的¥"∞♣(de)産品作(zuò)為(wèi)非貨币性福利提供給職工(gōng)✔₽•©的(de)，應當按照(zhào)該産品的φ←(de)公允價值和(hé)相(xiàng)關稅費(fèi ★∑)确定職工(gōng)薪酬金(jīn)額↔♦±±，并計(jì)入當期損益或相(xiàng)關資産成本。相(xiàng)關收入的(de)确認、銷售₽↔₽成本的(de)結轉以及相(xiàng)關稅費(fèi)的(π¶de)處理(lǐ)，與企業(yè)正常商品銷售↑¶的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)相(₩® ☆xiàng)同。
以外(wài)購(gòu)商品作(zuò)為(wèi)非貨币性福利提₩¥供給職工(gōng)的(de)，應當按照(zhào)該商品的(de)公允價值和(hé)相(xiàng)關稅費(f≠<↔èi)計(jì)入成本費(fèi)用(yòng)。φ✘£
因此，企業(yè)發放(fàng)&ld↕≤•quo;非貨币性福利”，要(yào)先确定所發放(fàn∏γg)的(de)商品是(shì)自(zì)産、還(hái)是(∑ε≈shì)外(wài)購(gòu)。
貸：應付職工(gōn¶αγg)薪酬-非貨币性福利 565
借：應付職工(gōng)薪酬-非貨币性福利 565
貸：₽≥主營業(yè)務收入 500
同時(shí)：
借：主營業(yè)務成本 400
&nb♠≠sp;貸：庫存商品 400
÷δ 應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額）52
貸：×π>庫存現(xiàn)金(jīn) 452
貸：應付職工(gōng)薪酬-非&↔✘貨币性福利 452
貸：庫存商品 40≠λ0
↑ 應交稅費(fèi)-應交增值稅（進項稅額轉出） <¥52
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06
7. 福利費(fèi)補貼，是(shì)不(bù)是(sh♦→ì)都(dōu)必須按職工(gōng)福利費(fèi)稅前扣除
由暢捷通(tōng)好(hǎo)會(huì)計(jì)整理(lǐ)發>♦≈©布，素材來(lái)源：貓叔說(shuō)稅、Ω≠σΩ稅務師(shī)顧姐(jiě)、每日(rì)會(huì)計♣₽(jì)實操、财會(huì)閣、梅松講稅、國(guó★β££)家(jiā)稅務總局等等。內(nèi)容僅供 ≤←φ學習(xí)交流，如(rú)有(yǒu)不(bù)妥請©←(qǐng)聯系删除。