會(huì)計(jì)幹貨！增值稅發票(piào)33個(gè)實務問(←↔wèn)題

1、公司購(gòu)買法院法拍(pāi)賣房(f®'áng)辦公用(yòng)的(de)，雙÷¶δ方各要(yào)交什(shén)麽稅？可(kě)以抵扣嗎(ma)？稅點≥ ‌是(shì)多(duō)少(shǎo)？增值稅₽≈沒發票(piào)可(kě)以抵扣嗎(ma)？ 

回複：
購(gòu)買方繳納契稅、印花(huā)☆↔>稅，另一(yī)方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得(de)®φ✔稅、印花(huā)稅。印花(huā)稅萬分(fēn)之五，契稅要(yào)按₩©照(zhào)當地(dì)的(de)标準一(yī)般是(s≥≤ hì)1-3%，沒有(yǒu)發票(pià​<δo)不(bù)可(kě)以抵扣進項稅，但(dàn)是(shì)©±₩↑企業(yè)所得(de)稅可(kě)以法院拍(pāi)賣資料等稅前扣除₩δ。
 
2、我公司購(gòu)買酒水(shuǐ)送給客♦©'戶，取得(de)了(le)增值稅專票(pi★∞×πào)，是(shì)否視(shì)同銷售？可(k↔✘♦←ě)以抵扣嗎(ma)？

回複：
本問(wèn)題的(de)解答(dá)，實務中有(y'‌ǒu)三種觀點：
(1)視(shì)同銷售，正常抵扣進項。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)增值稅暫行®λ(xíng)條例實施細則》第四條規定，單位或者個(gè)體(tǐ)★π₩工(gōng)商戶将自(zì)産、委托加工(™♦‌gōng)或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)無 §償贈送其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)視(shì)同銷售貨物(wùββδε)。
(2)進項稅額轉出，不(bù)視(shì)同銷售。
按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)£<€共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例》第十條規定，用®¥β(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)ε¶‌★的(de)購(gòu)進貨物(wù)，進項稅額不(×≠δ​bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。《營業(y♥♠è)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号 ♦×印發）第二十七條規定，納稅人(rén)的(de)交際<≠應酬消費(fèi)屬于個(gè)人(rén)消費(fèi)₹λφ。
(3)以上(shàng)兩種觀點可(kě)以二選一(yī)。
即，選擇視(shì)同銷售，則正常抵扣進項稅額。選擇進項稅額轉出，則不(bù)$±£視(shì)同銷售。 

實務理(lǐ)解：
交際應酬消費(fèi)不(bù)屬于生(shēng)産經營中的(de)生♥€<(shēng)産投入和(hé)支出，是(shì)一(yī)種生(shēng)♦¶>₩活性消費(fèi)活動，而增值稅是(shì)對(duΩ¥ì)消費(fèi)行(xíng)為(wèi)征稅的≈δ↕(de)，消費(fèi)者即是(shì)負稅者。因此，交際應酬消費(fè★♥←i)需要(yào)負擔對(duì)應的($π✔≥de)進項稅額。政策規定的(de)用(yòng)于集體(tǐ)♣×∞福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)購( ®gòu)進貨物(wù)，包括納稅人(rén)的(de)交際應酬‍€₩消費(fèi)，這(zhè)裡(lǐ)的(de)&ldquo<→¥;消費(fèi)”是(shì)指生(shēng)活性消費(fè→©λ¥i)活動，指的(de)是(shì)消費(fèi)掉，用(yòβ&>←ng)掉、分(fēn)享掉，屬于增值稅鏈條末端≤φ，不(bù)再進入循環，不(bù)再進入生(shēng)産流通(tō₽πng)環節。因此，公司将外(wài)購(gòu)的(de)禮品用(yòn‍↑®g)于交際應酬，消費(fèi)掉的(de)作(zuò∑∏)進項轉出處理(lǐ)，無償贈送則視(shΩα÷ì)同銷售。

政策依據：
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)•©&條例實施細則》第四條
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔20'♣16〕36号印發）第十四條

3、請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在過高(gāo)速公路(lùλ ←)取得(de)的(de)通(tōng)用(yòng)機(jī)打發票(p₽↓♦iào)還(hái)可(kě)以抵扣嗎(ma)？

回複：
不(bù)可(kě)以抵扣。通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(pi→£•ào)是(shì)否可(kě)以抵扣進項，需要(yào)區(qū)分(fēn‍★✘ )如(rú)下(xià)幾種情況：
(1)取得(de)的(de)是(shì)征稅的(de€§"∞)通(tōng)行(xíng)費(fèi)增 δ>‌值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(pià✘♠o)可(kě)以通(tōng)過發票(piào)勾選平台勾選認♠≤α☆證抵扣；
(2)稅務機(jī)關監制(zhì)的(dΩ✘"←e)橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發↔∑​‍票(piào)可(kě)以計(jì)算(‍←suàn)抵扣進項稅額：橋、閘通(tōng)行(xíng≠♥ £)費(fèi)可(kě)抵扣進項稅額=橋、閘通(tō♠<εαng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明(míngα​₩ε)的(de)金(jīn)額÷（1+5 ↓©%）×5%。
(3)稅務機(jī)關監制(zhì)的(de)高(gāo)£β¶♥速公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票($¥≈↕piào)不(bù)得(de)計(jì)算(suλα¥★àn)抵扣進項稅額（在2018年(nián)6月(yuè)30日(rì)之前可φ&(kě)計(jì)算(suàn)抵扣）；
(4)稅務機(jī)關監制(zhì)的(de)一(yī)級、二級公路♦✔ ♠(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票(piλδ'ào)不(bù)得(de)計(jì)算(suàn)抵扣進項♦→λ稅（在2018年(nián)12月(yuè)31日(rì)之前可(kě)計(j>₹ì)算(suàn)抵扣）；
(5)财政部監制(zhì)的(de)通(tōng)行(xí>×ng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票(piào)不(bù)能(néng)抵扣進™‌α項稅；

概括：
簡言之，除橋閘紙(zhǐ)質發票(piào)計(jì)算(↔φ¶©suàn)抵扣外(wài)，目前隻有(yǒu)通(tōng)行(≈♣β♠xíng)費(fèi)電(diàn)子(zǐ₩αβ)普通(tōng)發票(piào)可(kě)✘λ以如(rú)專票(piào)一(yī)樣抵扣。

政策依據：
《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增♣±‍₹值稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕9'α0号）第七條 

4、我們是(shì)一(yī)家(jiā)蛋糕店(diàn)ε→Ω，屬于一(yī)般納稅人(rén)，現(xiàn)場(chǎ✔↓ng)制(zhì)作(zuò)蛋糕并直接銷售，6月(yuè)份銷售額✘♥不(bù)含稅收入100萬元。請(qǐng)問(wèn)增值稅₩•α¶的(de)稅率為(wèi)13%、9%還(hái)是(shì)6%？

回複：
納稅人(rén)現(xiàn)場(chǎng)制(zhì ↓€₽)作(zuò)食品并直接銷售給消費(fèi)者，應按照(zhào)餐飲服↑ ↑≠務繳納增值稅，适用(yòng)稅率6%。

政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進§€∞項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(≤π"÷jiā)稅務總局公告2019年(nián)第31号)規定：
“十二、關于餐飲服務稅目适用(yòng)納稅人(★₹rén)現(xiàn)場(chǎng)制(zhì)作(zuò™♦☆π)食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照(zhào)&l φsquo;餐飲服務’繳納增值®σ​≈稅。”
 
5、小(xiǎo)規模建築公司開(kāi)給甲方發票(pi∞σ ™ào)含稅50萬元（專票(piào)稅率1%），收到(dào)勞務分(f¶¶ →ēn)包普通(tōng)發票(piào)10萬（稅率1%），申報(bào)♠ α稅款，能(néng)不(bù)能(néng)按差額抵扣？具體(tǐ)交多(✘קduō)少(shǎo)稅？

回複：
根據《财政部 稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的(de)通(t✘₽♥λōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕58号）三、納稅人(rén)提供建築服<σ務取得(de)預收款，應在收到(dào)預收款時α≤♦§(shí)，以取得(de)的(de)預收 &←款扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhào)本條第三φΩ™款規定的(de)預征率預繳增值稅。
按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)"$∑←規定應在建築服務發生(shēng)地(dì)預繳增值稅的(de)項目±♠≠，納稅人(rén)收到(dào)預收款時(sh →✔í)在建築服務發生(shēng)地(dì)預繳增值稅。按照(zhào±♦£¥)現(xiàn)行(xíng)規定無需在建築服務發生(shēng)地≠Ω♠(dì)預繳增值稅的(de)項目，納稅人(rén)收到(dà >∑Ωo)預收款時(shí)在機(jī)構所在地(dì)預繳增•♥≤↔值稅。
适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)項目預征率為∑ ∞÷(wèi)2%，适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)♥©ε™項目預征率為(wèi)3%(2020年(nián)為(w&λèi)1%）。具體(tǐ)應納稅額為(wèσα↔i)（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。 ✘☆€
 
6、園林(lín)公司開(kāi)具的(de)免稅發票✘ >(piào)，房(fáng)地(dì)産開(kā₹λi)發公司是(shì)不(bù)是(shì)按開(kāi)票<&¶≥(piào)金(jīn)額的(de)9%計(jì)算(suàn)抵☆§γ扣？有(yǒu)沒有(yǒu)文(wén)件(jiàn)©€規定？  

回複：

如(rú)果園林(lín)公司開(kāi)具的(de)是(shì)自(¥‌zì)産農(nóng)産品的(de)免稅發票(piào)，可(k✘₹ě)以按9%計(jì)算(suàn)抵扣。

政策依據：
《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于 ®深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政∞ε部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年(n≈↔™πián)第39号 ）
 
7、二手車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)可(kě)¥¥∑以抵扣進項稅嗎(ma)？

回複：
不(bù)可(kě)以抵扣。

政策依據：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016 ★〕36号印發)第二十六條的(de)規定：&l♦÷Ωσdquo;增值稅扣稅憑證，是(shì)指增值稅專用(yòng)發票(piàoλ>≥)、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、 "®'農(nóng)産品收購(gòu)發票(piào)、農(nónΩ≥g)産品銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。&r•↑dquo;二手車(chē)銷售統一(yī∑✘±∑)發票(piào)不(bù)屬于可(kě)抵扣的(d✘∏βe)有(yǒu)效憑證，如(rú)果需要(yào)抵扣的(de)，♣¶Ω♣需要(yào)取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)專用(yòngπ&)發票(piào)。

8、我公司取得(de)專票(piào)已經抵扣了(le)，現(xiàn)®®✘在發生(shēng)了(le)銷貨退回，如(rú)何沖紅(hóng)？

回複：

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于紅(hóng)字增值稅發票(pσσπσiào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題的(¥÷ <de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第47€×₩号）第一(yī)條第（一(yī)）項規定，增值稅一(yī)般納&∑稅人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pi₹↑₩¶ào)（以下(xià)簡稱“專用(yòng)發票(piào)&rd€↕₩¶quo;）後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(p♥Ωφ§iào)有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形但(dàn ×Ω)不(bù)符合發票(piào)作(zuò)廢條件(jiàn)↓• ↔，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生(shēng)銷售折讓，需要(yδ₹ào)開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)的>±(de)，按以下(xià)方法處理(lǐ)：購↔£♥(gòu)買方取得(de)專用(yòngφΩ÷✔)發票(piào)已用(yòng)于申報(bào)抵扣∞×σ的(de)，購(gòu)買方可(kě)在增值稅發票(piào©Ωπ)管理(lǐ)新系統（以下(xià)簡稱“新系統&r♥γ®→dquo;）中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(εγ≈kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息表》（以↓β↓下(xià)簡稱《信息表》），在填開(kāi±')《信息表》時(shí)不(bù)填寫相(xiàng)對(duì)應•‌的(de)藍(lán)字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依《信息§φ表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開(± •↑kāi)具的(de)紅(hóng)字專用(yòng)發票(piα→Ωào)後，與《信息表》一(yī)并作(zuò)為(wè 'βi)記賬憑證。

請(qǐng)參照(zhào)以上(shàng)政策執行★β(xíng)。
 
9、建築公司在修路(lù)施工(gōng)中λ"≤采購(gòu)綠(lǜ)化(huà)用(yòng)的(de)草Ω>≠∞(cǎo)種，綠(lǜ)化(huà)種子(zǐ)公司開(kāi)具$$δε免稅發票(piào)，建築公司可(kě)以♣≤計(jì)算(suàn)抵扣進項稅嗎(ma)？

回複：
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)增值稅÷♠暫行(xíng)條例實施細則》第三十五條規定，條例第十五條 ®ε≤規定的(de)部分(fēn)免稅項目的(de)範圍，₩∏>限定如(rú)下(xià)：(一(yī))εσ第一(yī)款第(一(yī))項所稱農(nóng)業(yè)，是(shì)指≤•₩"種植業(yè)、養殖業(yè)、林(lín)業(yè)、牧業(yèσ↔ )、水(shuǐ)産業(yè)。農(nóng)業(yè)生(shēng)→©≤÷産者，包括從(cóng)事(shì)農(nó₩™ ±ng)業(yè)生(shēng)産的(de)單位和(hé)個(gè)人(ré♦λ¥n)。農(nóng)産品，是(shì)指初級農♣♠(nóng)産品，具體(tǐ)範圍由财政部、國(guó)家(jiā)®φ<稅務總局确定。
《财政部 稅務總局 海ε≤₽×(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策→★‌的(de)公告》（财政部 稅務總♦‌£局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第39号₽∏λ₽），一(yī)般納稅人(rén)取得(de)可(k εě)抵扣的(de)免稅農(nóng)産品發票(piào)，按發票(p®§iào)金(jīn)額的(de)9%計(jì)算(suàn)≈←可(kě)抵扣的(de)進項稅額。
因此，取得(de)符合上(shàng)述規定的(de)農(nóng)産品并→σ♥取得(de)免稅發票(piào)的(de)，可(kě)₹✔"§以抵扣進項稅。

10、向第三方支付的(de)擔保費(fèi)，收到(dào)增值稅專票(pià₹✔±o)可(kě)以抵扣進項嗎(ma)？

回複：
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36÷$↓号印發）規定，（五）金(jīn)融服務。2.直接收費(fèi)金(j∑÷īn)融服務。直接收費(fèi)金(jīn)融服務，是(∞♣shì)指為(wèi)貨币資金(jīn)融通(tōng)及其他(tā)金(jīδ'✔n)融業(yè)務提供相(xiàng)關服務并且收取費(">fèi)用(yòng)的(de)業(yè)務活動。包括"‌提供貨币兌換、賬戶管理(lǐ)、電(diàn)子(zǐ)銀(yín)β‍'行(xíng)、信用(yòng)卡、信用(yòng)證、财務擔保、資産管≥₹理(lǐ)、信托管理(lǐ)、基金(jīn)管理‌¶(lǐ)、金(jīn)融交易場(chǎng)所（¶★平台）管理(lǐ)、資金(jīn)結算(suàn)、資金(∏≤jīn)清算(suàn)、金(jīn)融↑λ支付等服務。
因此，擔保費(fèi)收入屬于直接收費(fèi)金(jīn)融服務，是(shì&→)可(kě)以抵扣的(de)。
 
11、購(gòu)買酒水(shuǐ)計(jì)入招&↔φ待費(fèi)可(kě)以抵扣進項稅額嗎(ma ≈)？  

回複：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36α ™★号印發）規定：“第二十七條&nb ÷λγsp;下(xià)列項目的(de)進項稅額不(bù)得(≠≈de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：（一(yī)）用(yòng)于簡易計(≤ε&♥jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅 ₩€β項目、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(ré''±&n)消費(fèi)的(de)購(gòu)✔ε進貨物(wù)、加工(gōng)修理(lǐ)≠€修配勞務、服務、無形資産和(hé)不(bù)動産。其中涉及的(de)固定資産∑‍​γ、無形資産、不(bù)動産，僅指專用(yòng)于上(shàng)述€↕★π項目的(de)固定資産、無形資産（不(bù)包δ✘♥括其他(tā)權益性無形資産）、不(bù)動産。納稅人(rén)的(₽δ₽de)交際應酬消費(fèi)屬于個(gè)人(rén)‌₩"≠消費(fèi)。”
因此，購(gòu)買的(de)酒水(shu₩‍↔<ǐ)計(jì)入招待費(fèi)是(shì)不(♠§bù)可(kě)以抵扣的(de)。
 
12、我們是(shì)商貿企業(yè)（一(yī)般₩¶→納稅人(rén)），收購(gòu)農(nóng)民(mín)種植的(de ♥λ)玉米然後進行(xíng)銷售。

問(wèn)題1：是(shì)不(bù)是(shì)無論開(∏≤kāi)具專票(piào)還(hái)是(shì)普票(♥Ω↕ piào)都(dōu)需按9%的(de)稅率繳納♥≤增值稅呢(ne)？

問(wèn)題2：農(nóng)民(mín)給我們代開(kā≥↔>i)的(de)免稅普票(piào)我們能(néng)計(jì)₽±♠♦算(suàn)抵扣進項稅嗎(ma)？按什(shén)麽稅率抵∏↑ ↓扣？    Ω ;

 
回複：
問(wèn)題1：不(bù)管是(shì)開(kāi)‌★ε®專票(piào)還(hái)是(shì)普票(p↓©‍iào)，都(dōu)是(shì)按照(zhào)9%稅率征收增值稅。
問(wèn)題2：根據《财政部 稅務總局 海(hδπǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(§∏₽de)公告》（财政部 稅務總局 ​>海(hǎi)關總署公告2019年(niá♣↓↓n)第39号）第二條規定，納稅人(rén)購(gòu®α$)進農(nóng)産品，原适用(yòng)'↓10%扣除率的(de)，扣除率調整為(wèi)9%。∏✔∏$納稅人(rén)購(gòu)進用(yòng)于生(shēng)産或者委托¥≥≤加工(gōng)13%稅率貨物(wù)的(de)農♣★₽(nóng)産品，按照(zhào)10%>✔ε∑的(de)扣除率計(jì)算(suàn)進項稅額。&λφα按照(zhào)文(wén)件(jiàn↕≥)規定，你(nǐ)們可(kě)以憑農(nóng)民(mínπ★)代開(kāi)的(de)免稅農(nóng)産品發票(piào)計(jìα♠ )算(suàn)抵扣9%的(de)進項稅。
 
13、我們新成立的(de)一(yī)個(gè)公司，前期¥δ是(shì)小(xiǎo)規模，然後在當年(nián)又(‌‌yòu)轉為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)，那( ✘nà)麽我們在小(xiǎo)規模期間(jiān)取得(de)的(de)σΩπ增值稅專票(piào)後期是(shì)否可(kě)以抵扣？≈€    

回複：
納稅人(rén)自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至認定或登記為(&∏wèi)一(yī)般納稅人(rén)期間(jiān)，未取得©↓‍¥(de)生(shēng)産經營收入，未按照(zhào)銷售額和(hé)征收↓<¥率簡易計(jì)算(suàn)應納稅額申報(bào)繳納增值α‍‍‌稅的(de)，其在此期間(jiān)取得(d≈&e)的(de)增值稅扣稅憑證，可(kě)以在認定或登記為(wèi÷©♦✔)一(yī)般納稅人(rén)後抵扣進項稅額。若符合以上(sh≥ àng)條件(jiàn)，則可(kě)以進行(xíngαε)抵扣。否則，不(bù)能(néng)抵扣。

政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于納稅人(rén)認定或₽∞ 登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)前™←ε→進項稅額抵扣問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(j≤±©≤iā)稅務總局公告2015年(nián)第59号 ）'→∑‌ 
 
14、我們在2018年(nián)購(gòu)入不(bùφ♦)動産時(shí)取得(de)銷售方開(kāi)具的♠φ(de)征收率為(wèi)5%的(de)增值≤↑♠ε稅專票(piào)，已抵扣，現(xiàn)在對(duì)€≈外(wài)出售不(bù)動産适用(yòng)什♦÷(shén)麽稅率？ 

回複：
根據《納稅人(rén)轉讓不(bù)動産增值稅征收管理(lǐ)暫行✔£(xíng)辦法》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告20$☆​λ16年(nián)第14号發布）第三條第五§‌ε↕項規定，一(yī)般納稅人(rén)轉讓其2016年(nián)5月ε☆÷(yuè)1日(rì)後取得(de)（不(bù)含自(zì)建≠♠‍"）的(de)不(bù)動産，适用(yòng‌♥)一(yī)般計(jì)稅方法，以取得(dγ↑e)的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)為÷∏(wèi)銷售額計(jì)算(suàn)應納稅額。納稅人(rén)應以α↔取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng•  )扣除不(bù)動産購(gòu)置原價或者取得(de)不​✘ (bù)動産時(shí)的(de)作(zuò)價後的(de)餘額，按照(®€₩₽zhào)5%的(de)預征率向不(bù)動産所在 α♥σ地(dì)主管地(dì)稅機(jī)關預繳稅款，向機(jī)構所在地(dì)主₩↔✘→管國(guó)稅機(jī)關申報(bào)納稅。&♦βδ★nbsp;第四條第一(yī)項規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)轉ε'讓其取得(de)的(de)不(bù)動産，除個(gè)人(rén)轉讓其購↔<'(gòu)買的(de)住房(fáng)外(wài)，按照(zhào)以下♣≤(xià)規定繳納增值稅：小(xiǎo)規模納稅人(rén)>€Ω♣轉讓其取得(de)（不(bù)含自(zì•£$λ)建）的(de)不(bù)動産，以取得(de)的(de)全部☆♦★價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòn< g)扣除不(bù)動産購(gòu)置原價或者取得(de)不(↓•bù)動産時(shí)的(de)作(zu<♠γò)價後的(de)餘額為(wèi)銷售額，按ק¥照(zhào)5%的(de)征收率計(jì)算(suàn)應納稅額。
如(rú)果您是(shì)一(yī)般納稅人(r§δδén)，應适用(yòng)9%稅率。小(xiǎoδ×‌)規模納稅人(rén)，應适用(yòng)5%征收率γ>。
（備注：根據國(guó)稅地(dì)稅征管體(tǐ)制(zhì☆‌)改革的(de)相(xiàng)關規定，₩§π上(shàng)述文(wén)件(jiàn)中提到(dγ± ↔ào)的(de)國(guó)稅機(jī)關、地(dì ♥ε)稅機(jī)關已合并，統稱稅務機(jī)關。原£‍國(guó)稅機(jī)關、地(dì)稅≈ ✘β機(jī)關的(de)各項職責由合并後的(de)稅務機(jī★∑)關承接。）
 
15、小(xiǎo)規模納稅人(rén)購(gòu)進防僞稅€≥σ≤控專用(yòng)設備，和(hé)稅控收款機(jī)ε÷ 兩者都(dōu)是(shì)全額抵扣應納稅額嗎(ma)？

回複：
根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅稅控系統專δ​☆÷用(yòng)設備和(hé)技(jì)術(shù)維護費(fèi)用‌®☆(yòng)抵減增值稅稅額有(yǒu)關政策的©σ(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2012〕15号）規定✔↕§π，為(wèi)減輕納稅人(rén)負擔，經國(guó)務院批±♠γλ準，自(zì)2011年(nián)12月(yuè)1日(rì)起，增值稅納稅≥β♥人(rén)購(gòu)買增值稅稅控系統專用(yòng)λ↕≤↑設備支付的(de)費(fèi)用(yòng)以及繳納的(de)技π★(jì)術(shù)維護費(fèi)可(kě)在增值稅應納稅→↑額中全額抵減。增值稅小(xiǎo)規模納稅人(ré∏'n)同樣享受此政策。
 
16、綠(lǜ)化(huà)工(gōng)程公司收購(gòu)農(nóng§₹♣)民(mín)的(de)草(cǎo)籽可(kě)以抵 ↕扣進項嗎(ma)？

回複：

自(zì)産自(zì)銷環節，銷售自(zì)産的(deδ€‌™)農(nóng)産品免征增值稅；如(rú)果取 ←得(de)農(nóng)民(mín)自(zì)産自(&↔σ‌zì)銷農(nóng)産品免稅發票(piào)，未用(yò₹×★ng)于不(bù)得(de)抵扣的(de)項目，是(sπλhì)可(kě)以計(jì)算(suàn)抵扣進項的( $×₩de)。
草(cǎo)籽屬于植物(wù)種子(zǐ)，屬于初級農(nóng)産品σ↔✘☆。
 

政策依據：
《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于​‌印發<農(nóng)業(yè)産品征稅範圍‌≈<注釋>的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅字〔1995₹↔〕52号）
《中華人(rén)民(mín)共和(hé♠≥★₽)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例》第八條
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）第二 ‌™ 十七條
 
17、我們公司7月(yuè)份成為(wèi)一(yī)般←♠∞納稅人(rén)，5月(yuè)收到(dào)的(de)增Ω≈值稅專票(piào)能(néng)否抵扣？

回複：

納稅人(rén)自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至認定或登記為(wèγ​i)一(yī)般納稅人(rén)期間(jiān)，未取得(de)生★σ(shēng)産經營收入，未按照(zhào)銷售額和(hé)征收率簡易計₹>>★(jì)算(suàn)應納稅額申報(bào)繳納增值稅的(de"&®)，其在此期間(jiān)取得(de)的(de£→¶)增值稅扣稅憑證，可(kě)以在認定或登記為(wèi)一(y®₩αī)般納稅人(rén)後抵扣進項稅額。
 

政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于納稅人(rén)認定或登記為(wèi‍∏<♠)一(yī)般納稅人(rén)前進項稅額抵扣問(wèn)題的(d$&e)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告20¶∑★15年(nián)第59号 ）
 
18、參加會(huì)議(yì)産生(shēng)的(de)交通(tōng)費≈±Ω♥(fèi)、住宿費(fèi)記入什(shén)麽科(∑β ♦kē)目？可(kě)以抵扣進項稅額嗎(ma)？

回複：

（1）按照(zhào)參會(huì)的(de)目的(de)，§"↑分(fēn)别計(jì)入管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、銷售費(f讣i)用(yòng)等科(kē)目。
（2）取得(de)會(huì)議(yì)費(fèi)的(de)專票(pi"§♦ào)是(shì)否可(kě)以抵扣，需要(yào)結合單位的(de)實際情況÷≠δ綜合考慮，以下(xià)情況可(kě)參考：

a.為(wèi)增加銷售收入而舉辦的(de)營銷會(huì)議(yì)，屬于<&♣銷售費(fèi)用(yòng)，可(kě)以抵扣進項稅額；

b.組織員(yuán)工(gōng)業(yè)務培訓而發生₽<(shēng)的(de)會(huì)議(yì)費(fèi)用(yòng)×♣ε₽，屬于職工(gōng)教育經費(fèi)，可(kě)以抵扣進項稅額；

c.為(wèi)客戶報(bào)銷承擔的↑↕§€(de)會(huì)議(yì)費(fèi​≥∑)，屬于業(yè)務招待費(fèi)的(de)範疇，不(bù)得(d≤<¥↕e)抵扣進項稅額。

政策依據：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(财↔"稅〔2016〕36号印發) 第二十七條
 
19、我們6月(yuè)的(de)電(diàn)信發票(piào)7月(yuè>≥)才開(kāi)出來(lái)，如(rú)何抵扣？7月(yuè) ∑已經繳納了(le)通(tōng)訊費(fèi)。

回複：

自(zì)2020年(nián)3月(yuèπ <)1日(rì)起增值稅一(yī)般納稅人(rén)取得(d£✔≠βe)2017年(nián)1月(yuè)1日(rì)及以後∞δ₩♠開(kāi)具的(de)增值稅專用(yòng)發票€✔λλ(piào)、海(hǎi)關進口增值稅專用(y♥♦òng)繳款書(shū)、機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)¥•&發票(piào)、收費(fèi)公路(lù •ε)通(tōng)行(xíng)費(fèi)增值稅電(diàn)子∑♦(zǐ)普通(tōng)發票(piào)，取消認證确認、稽核比對(₽ ∏​duì)、申報(bào)抵扣的(de)期限。可(kě)以通(tōng)過增值稅λ‍​✔發票(piào)綜合平台，勾選抵扣。
 

政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限♦>≠等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告≥‌》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第45‌$∑号）第一(yī)條
 
20、水(shuǐ)電(diàn)費(fèi)¥•分(fēn)割單做(zuò)成本票(piào)使用(yòng)，可(kě☆↓β)以抵扣進項稅嗎(ma)？

回複：

符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于™♠π★發布<企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(l→"ǐ)辦法>的(de)公告》（國(gu↕×®≥ó)家(jiā)稅務總局公告2018年(niá↕‍¶♣n)第28号）的(de)規定，可(kě)以ε≠≤用(yòng)分(fēn)割單稅前扣除，不(bù)可€€≈ (kě)以抵扣進項稅。
 

政策依據：
《企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法》（國≠₩®(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第§•₹≈28号發布）
第十八條 企業(yè)與其他(tā)企業≈γ‌(yè)(包括關聯企業(yè))、個(gè)人(rén)在境®φ≤內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下(xi₹™à)簡稱“應稅勞務”)發生(shēγ∑ng)的(de)支出，采取分(fēn)攤方式的(de)，應當按照(z♥βhào)獨立交易原則進行(xíng)分(fēn)攤，企業(yè)以發票(pià≠‌•↔o)和(hé)分(fēn)割單作(zuò)為(w±₩♦§èi)稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的(dσ∏e)其他(tā)企業(yè)以企業(yè)開(&£∑"kāi)具的(de)分(fēn)割單作(zuò)為(&♥wèi)稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他(tā)企業(yè)、個(gè)人(r←↔ én)在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發生(shēn×σ​g)的(de)支出，采取分(fēn)攤方δΩ式的(de)，企業(yè)以發票(piào)外(wài)的(de)其他(tε€ā)外(wài)部憑證和(hé)分(fēn)割單¶÷作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受♥​→非應稅勞務的(de)其他(tā)企業(yè)以¥$‍ 企業(yè)開(kāi)具的(de)分(fēn)割單作(zuò)≥σβδ為(wèi)稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用(yòng)(包括企業(y♦$ ₽è)作(zuò)為(wèi)單一(yī)承租方租用↔♥∞(yòng))辦公、生(shēng)産用(yòng)房(fáng)等資産♣✔♠ 發生(shēng)的(de)水(shuǐ)、電(♥ε₹∞diàn)、燃氣、冷(lěng)氣、暖氣、通(tōng)訊β®®<線路(lù)、有(yǒu)線電(diàn)視(shì)>∏、網絡等費(fèi)用(yòng)，出租方作(zuò)為($÷σwèi)應稅項目開(kāi)具發票(piào)&™≠的(de)，企業(yè)以發票(piào)作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑≈≤​λ證；出租方采取分(fēn)攤方式的(de)，企業(yè)以出租方開(kāi∏<)具的(de)其他(tā)外(wài)部憑證作(zuò)為(wèi)稅 ‌≤₹前扣除憑證。
 
21、納稅人(rén)購(gòu)買一(yī‌β≈)張從(cóng)泉州到(dào)廣州再到(dà≠∞o)境外(wài)的(de)機(jī)票(piào)，但("§♣dàn)未分(fēn)别體(tǐ)現(xiàn)金(jīn)額。從↑α× (cóng)泉州到(dào)廣州的(de)部分(fēn)是(shì)否可(§©kě)以抵扣進項？　　

回複：

根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局&n&♣bsp;海(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有 Ω↓ (yǒu)關政策的(de)公告》（财政部&nb  sp;稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)₽Ω第39号）的(de)規定：“六、納稅人(rén)σ€‌↔購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(c ×σ€óng)銷項稅額中抵扣。　　
（一(yī)）納稅人(rén)未取得(de×ε )增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，暫按照(z♥€✘hào)以下(xià)規定确定進項稅額：　↕±　……　　
2.取得(de)注明(míng)旅客身(shē©©β n)份信息的(de)航空(kōng)運輸電(♥ diàn)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單的(de)，為(wèi)§≈÷按照(zhào)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)進項稅額：　$♦　
航空(kōng)旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fè÷∞↔✘i)）÷（1+9%）×9%“　　
因此，如(rú)納稅人(rén)取得(de)的(β$← de)航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票​£β←(piào)行(xíng)程單無法體(tǐ)現(xiàn)國(guó)內(nè£≠∏ i)運輸服務的(de)具體(tǐ)金(jīn)額÷Ω®，就(jiù)不(bù)能(néng)抵扣α‌→₽進項稅額。

22、請(qǐng)問(wèn)，我公司本月(yuè)有(yφ£☆ǒu)一(yī)張航空(kōng)運輸電(d✔£iàn)子(zǐ)客票(piào)行(xínε ±$g)程單丢失了(le)，我們是(shì)否可(kě)以使用(yòng ±)普通(tōng)辦公用(yòng)紙(zhǐ)張補$÷≤₽打印的(de)行(xíng)程單抵扣進項稅額？　　
 

回複：
《航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行☆ε€γ(xíng)程單》需要(yào)由公共航空(kōng)運輸企業(yè)和ε←(hé)航空(kōng)運輸銷售代理(l αǐ)企業(yè)使用(yòng)統一(yī)的(de)打印軟件(jiàn)→α開(kāi)具，用(yòng)辦公用(yòng)紙(zhǐ)補打γ♦↔©印的(de)行(xíng)程單顯然不(bù)能↑ (néng)用(yòng)于抵扣進項稅額。
 

政策依據：
《航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)∏ 行(xíng)程單管理(lǐ)辦法(暫行(xíng))》（♥×國(guó)稅發〔2008〕54号印發）
 
23、我企業(yè)低(dī)價處理(l±  "ǐ)倉庫中的(de)商品，增值稅是(shì)否¥✘α需要(yào)進項稅額轉出？是(shì)否需要(yào)到(dào☆→)稅務局備案？

回複：

不(bù)需要(yào)。

政策依據：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号÷↓ 印發）
第二十七條 下(xià)列項目×±☆的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣¶'：
（二）非正常損失的(de)購(gòu)進貨★&物(wù)，以及相(xiàng)關的(dπ→₽e)加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé<↓↑ )交通(tōng)運輸服務。
（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòn₹♦g)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不(bù)包括固定資産）εδ 、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(♦± ×tōng)運輸服務。
（四）非正常損失的(de)不(bù)動産，以∑♥及該不(bù)動産所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設•↑π計(jì)服務和(hé)建築服務。
（五）非正常損失的(de)不(bù)動産在∞♥&建工(gōng)程所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)∏​、設計(jì)服務和(hé)建築服務。
第二十八條規定，非正常損失，是(shì)指因管理(lǐ)不(bù)善造<←成貨物(wù)被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成σ↓貨物(wù)或者不(bù)動産被依法沒收、銷毀、拆除的(de)情形。 •π¥
 
24、融資租賃利息增值稅可(kě)以抵扣嗎(ma)？

回複：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 (&>δ ♦nbsp;财稅〔2016〕36号印發 )&nb  ₹sp;第二十七條 下(xià)列項目的(de)進項稅額不(bù)得φ♥₽δ(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：（六♣≤）購(gòu)進的(de)貸款服務、餐飲服務、居民(mín)日(rì)≤✘♦≤常服務和(hé)娛樂(yuè)服務。
融資性售後回租取得(de)的(de)利息及利息性質的(de)收©∞入，按照(zhào)貸款服務繳納增值稅，不(bù)得(de)抵扣進項。•±♦<

25、過閘的(de)紙(zhǐ)質發票(piào)可(kě)以抵扣嗎(ma ©)？

回複：

可(kě)以抵扣。

政策依據：
《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關₹∏于進一(yī)步明(míng)确全面推開(kāi)營改增試點有(yǒu)®β關勞務派遣服務、收費(fèi)公路(lù)通(tōng)行(xí≥Ωng)費(fèi)抵扣等政策的(de)通(tōn≥λ♥g)知(zhī)》(财稅〔2016〕47号)§π↓∞
（二）納稅人(rén)支付的(de)橋、閘通(tōng)¶§δ₽行(xíng)費(fèi)，暫憑取得(de)的(de)通(tōng)行( "xíng)費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de↔ )收費(fèi)金(jīn)額按照(zhào)下(xià)列公式‍↓計(jì)算(suàn)可(kě)抵扣的(de)€×¶進項稅額：
橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)可(kě)抵扣進‌♥≤×項稅額=橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piàα↓o)上(shàng)注明(míng)的(de)金(jīn)額÷（↔§¥$1+5%）×5%
（三）本通(tōng)知(zhī)所稱通(tōng)行(xíng)費(fèi)π ，是(shì)指有(yǒu)關單位依法或者依規設立并∑¥φ∞收取的(de)過路(lù)、過橋和(hé)過閘費(fèi)© ♥用(yòng)。
 
26、現(xiàn)在高(gāo)速公路(lù)還(hái)能®Ω(néng)取得(de)紙(zhǐ)質通(tōng)行(xín₹ε÷<g)費(fèi)發票(piào)嗎(ma)？如(←§‌♠rú)果是(shì)紙(zhǐ)質發票(piào)，是(shì)不(b¶£×ù)能(néng)抵扣的(de)吧(ba)？

回複：

根據《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增★ ↑←值稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔2 •∑​017〕90号)第七條的(de)規定，納稅人(₹≤₽÷rén)支付的(de)道(dào)路(lù)通(tōng)行(xíng)€∞ ₽費(fèi)，按照(zhào)收費(fèi)公路¥φσ(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)‌‍增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(p★✔iào)上(shàng)注明(míng)的(dΩ∑e)增值稅額抵扣進項稅額。2018年(nián)1±∑<月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)30日(rì)，納稅人(ré♦↑♠♦n)支付的(de)高(gāo)速公路(lù)通(tōng₩'÷≈)行(xíng)費(fèi)，如(rú)暫未能(néng)取得(de)收費(f​←èi)公路(lù)通(tōng)行(xíng)¶‍費(fèi)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)，可α÷↓ (kě)憑取得(de)的(de)通(tōng)行(x​'&λíng)費(fèi)發票(piào)(不(bù)含财政票(piào)據)✘≤上(shàng)注明(míng)的(de)收費(fèi)金(jīn)額計(‌>jì)算(suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額。
因此，2018年(nián)7月(yuè)1日(rì¶×£ )後高(gāo)速公路(lù)通(tōng)♣©≤行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票(pi>♠ào)不(bù)可(kě)作(zuò)為(w♦α↑èi)抵扣憑證。
 
27、是(shì)否隻有(yǒu)注明(míng)旅↔↓客身(shēn)份信息的(de)客票(piào)，才能(néng)作(zγγuò)為(wèi)進項稅抵扣憑證？

回複：

是(shì)的(de)。

政策依據：
《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(hu<‍>à)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》‌♦≠（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公§♣₩告2019年(nián)第39号）規定，目前暫允許注←₩明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)航空(kō↓©εng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單♥φ 、鐵(tiě)路(lù)車(chē)票(pi§★£®ào)、公路(lù)和(hé)水(shuǐ)路(lù)等其他(β↓₩tā)客票(piào)，作(zuò)為(¥∏§wèi)進項稅抵扣憑證。
 
28、納稅人(rén)為(wèi)非雇員(yu₩λ§án)（如(rú)客戶、邀請(qǐng)講課專家(jiā)等存在業('¶± yè)務合作(zuò)關系的(de)人(rén)員(yuán)​∑'）支付的(de)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，能(néng)否抵扣進₹↓εφ項稅額？

回複：

《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà)± $≈增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 βπ≈稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第39号↓₽）規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèi♣§)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅♦§額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的(de)是(shì)與÷✘本單位建立了(le)合法用(yòng)工(gōng)關系的(de)雇員✘€≥(yuán)，所發生(shēng)的(de)國(guó)內(n δèi)旅客運輸費(fèi)用(yòng)允許抵扣其進項稅額φ☆←♣。納稅人(rén)如(rú)果為(wèi)非雇員(yuán)支付的(de)旅"​∑客運輸費(fèi)用(yòng)，不(bù↕≠✘↓)能(néng)納入抵扣範圍。
需要(yào)注意的(de)是(shì)，上(shàφ♥✘Ωng)述允許抵扣的(de)進項稅額，應用(yòng)于生(shē¶σ÷♣ng)産經營所需，如(rú)屬于集體(tǐ)福利或×↔者個(gè)人(rén)消費(fèi)，其進項稅額不(bù® ↓)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。
 
29、甲公司準備購(gòu)買20張機(jī)票(piào)用(yò"✘φng)于獎勵公司優秀員(yuán)工(gōng)團隊，請(qǐng)問₽×✔♥(wèn)購(gòu)票(piào)支出對(duì)應的(de)進項稅額，能(★≤néng)否從(cóng)銷項稅額中抵扣？

回複：

按照(zhào)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔20®♥®&16〕36号印發）第二十七條第（一(yī)）項規定，納稅人(r$ "én)購(gòu)買貨物(wù)、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務♠¶✔、服務、無形資産和(hé)不(bù)動産，用φ♣λ(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)₽<'人(rén)消費(fèi)項目的(de)進項稅額不 δ(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。甲公司用(yòng)于獎勵員(®★☆yuán)工(gōng)的(de)20張機(jī)票(β‌>$piào)，屬于集體(tǐ)福利項目，對(duì∑¥↓)應的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)σ₹銷項稅額中抵扣。
 
30、我公司因員(yuán)工(gōng)出≤→差計(jì)劃取消，支付給航空(kōng)代理(lǐ)公♠<β≥司退票(piào)費(fèi)，并取得(de)了(le) ←↔6%稅率的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)。請ε♠(qǐng)問(wèn)，我公司可(kě)以抵扣該筆(bλ↑ǐ)進項稅額嗎(ma)？

回複：

按照(zhào)現(xiàn)行(xíng↑​ )政策規定，航空(kōng)代理(lǐ)公司收取的(de)退票(piào>$'₹)費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的 λ​€(de)征稅範圍，應按照(zhào)6%稅率計(jì)算(suàn)繳✘€γ♦納增值稅。你(nǐ)公司因公務支付的(de)退票(piào)費(fèi)，屬>×于可(kě)抵扣的(de)進項稅範圍，其增值稅專用(y¥₹♣òng)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)稅額，可(k↑∏₹ě)以從(cóng)銷項稅額中抵扣。
 
31、對(duì)于勞務派遣的(de)用(yòng)工(gōn ‌∏g)形式，勞務派遣人(rén)員(yuán)π↕→<發生(shēng)的(de)旅客運輸費(fèi)用(yònδδ≈$g)，應由用(yòng)工(gōng)單位還(hái) •₹∏是(shì)勞務派遣單位抵扣進項稅額？

回複：

根據《财政部 稅務總局 海(hǎi)₩← 關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政÷ ‍™部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2δ$ 019年(nián)第39号）規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)←✘≥ 購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服€ 務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(l§ ǐ)指的(de)是(shì)與本單位建立$✘β£了(le)合法用(yòng)工(gōng)關系的(de)₽§雇員(yuán)，所發生(shēng)的(de)國(guó)內≤÷£(nèi)旅客運輸費(fèi)用(yòng)允許抵扣其進項稅額。
納稅人(rén)如(rú)果為(wèi)非雇員(yuán)支付的(de)旅客運♠♠→σ輸費(fèi)用(yòng)，不(bù)能(néng)納入抵扣範圍。而對¶ (duì)于勞務派遣的(de)用(yòng)‍♦工(gōng)形式，勞務派遣人(rén)員(yu$&​¥án)發生(shēng)的(de)旅客運輸費>♣φ(fèi)用(yòng)，應由用(yòng)工(gōng)單位抵扣×‌™進項稅額，而不(bù)是(shì)勞務派遣單位抵扣。需要(yào)α÷ ↔注意的(de)是(shì)，上(shàng)述允許∏ 抵扣的(de)進項稅額，應用(yòng)于生(shēng)産經營所需，如(rúβ≤)屬于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)π₽消費(fèi)，其進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。'≤ <
 
32. 房(fáng)地(dì)産項目新老(lǎo)項目混♦©♣≈合，老(lǎo)項目開(kāi)票(piào)申報(b>≤₽→ào)增值稅可(kě)以抵扣新項目的(de)預交嗎(ma)？

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可(kě)以的(de)。

政策依據：
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<房£✘(fáng)地(dì)産開(kāi)發企業(yè)銷售自(zì)行(xγδ✔íng)開(kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産項目增值稅征收管理₹"•(lǐ)暫行(xíng)辦法>的(de)公告》（國(gγγγ‍uó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nα→×ián)第18号） 
第十四條 一(yī)般納稅人(rén)銷售自(zì)行(xíng)開÷♦↑£(kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産項目适用(y©™↔φòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，應按照​¥'(zhào)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2₩♥¥✘016〕36号文(wén)件(jiàn)印發，以下(xià)簡稱《試點實施辦>π法》）第四十五條規定的(de)納稅義務發生(λ₹shēng)時(shí)間(jiān)，以當期銷售額和(hé)11%©∞♠的(de)适用(yòng)稅率計(jì)算(suà​¶Ω©n)當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管&✘>稅務機(jī)關申報(bào)納稅。未抵減完的(deδ∑)預繳稅款可(kě)以結轉下(xià)期繼續>α↑☆抵減。
第十五條 一(yī)般納稅人(rén)銷售自(zì)行(xíng∑₩♣)開(kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産♠₩←Ω項目适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅•$的(de)，應按照(zhào)《試點實施辦法》第四十五條規定的(d✘​≠e)納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)，以當期銷售額和(h♦÷é)5%的(de)征收率計(jì)算(suà ​n)當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅₹★&。未抵減完的(de)預繳稅款可(kě)以結轉下(xià)期繼續抵減。↔∏÷§
 
33、憑增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(pià≈±o)抵扣國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，發票α₹π®(piào)名稱能(néng)否開(kāi)具為(wèi)個£±↑α(gè)人(rén)?

回複：

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內(nèi)旅÷♦客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家♣‌(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第31号↓©）文(wén)件(jiàn)第一(yī)條≠σφ↕第（二）項規定，納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(₽∞Ω÷nèi)旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值稅電(diàn)子(z∑≥∏®ǐ)普通(tōng)發票(piào)上(shàng≈ )注明(míng)的(de)稅額為(wèi)進項稅額的( ©≤ de)，增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(£•§piào)上(shàng)注明(míng"✘→)的(de)購(gòu)買方“名稱”&ldqu"©o;納稅人(rén)識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的(de ♦)納稅人(rén)一(yī)緻，否則不(bù↓₽)予抵扣。