研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除♥← 新政解讀(dú)
一(yī)、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除的(de)具✘♦體(tǐ)政策
除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造↓ 業(yè)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(f≤±↓↑áng)地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商務εΩβ¶服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以外(wài)，其他(tā)行(xíng)業(yè)企業(yè)均可(kě)享受。
企業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生(sh≥☆ēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，±≥¶↓未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(d₹≤e)基礎上(shàng)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(sh±←÷ēng)額的(de)100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的γ↕β♠(de)200%在稅前攤銷。上(shàng)述政策作(zuò)為(wèi)制(☆©≤zhì)度性安排長(cháng)期實施。
1.《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(k∑≥↓✔ē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計₹απ(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
2.《财政部、稅務總局關于進一(yī)步完善研發費(fèi)用(yòng)ε≥稅前加計(jì)扣除政策的(de)公告》（2023年(nián)第7号）
二、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)适₹ε<用(yòng)活動範圍
除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yèδ←®)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(fán∑∞×g)地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商務服務業Ω¥ (yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以外(wài)，其他(≠☆tā)行(xíng)業(yè)企業(yè)均可(kě)享受。
企業(yè)為(wèi)獲得(de)科(kē)學與技(jì)術(sh± ù)新知(zhī)識，創造性運用(yòng☆ε♥¶)科(kē)學技(jì)術(shù)新知(zhī)識，或實質性改進技(jì§→)術(shù)、産品（服務）、工(gōng)藝而持續進行(xíng&♦♥)的(de)具有(yǒu)明(míng)确目标的(de)↔∏¥ 系統性活動。
下(xià)列活動不(bù)适用(yòng)稅前加•≠≠≤計(jì)扣除政策：
1.企業(yè)産品（服務）的(de)常規性升級。
2.對(duì)某項科(kē)研成果的(de)直接應用(yòng∑→)，如(rú)直接采用(yòng)公開(kāi)的(de)新工(g≥♦•ōng)藝、材料、裝置、産品、服務或知(φ₽÷☆zhī)識等。
3.企業(yè)在商品化(huà)後為(wèi)顧客提↑φ★供的(de)技(jì)術(shù)支持活動。
4.對(duì)現(xiàn)存産品、服務、技(jì)術(shù)、材λ↔₹↑料或工(gōng)藝流程進行(xíng)的Ω ≈(de)重複或簡單改變。
5.市(shì)場(chǎng)調查研究、效率調查或管理(lǐ)研究。÷§←¶
6.作(zuò)為(wèi)工(gōng)業(yè)（服務）≤β∑流程環節或常規的(de)質量控制(zhì)、測試分(fēn)析、維修εγ¶∏維護。
7.社會(huì)科(kē)學、藝術(shù)或人(rén)文(wénφ∏Ω←)學方面的(de)研究。
《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(k•♣®₹ē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(>≈ jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
三、可(kě)加計(jì)扣除的(de)研↕γ發費(fèi)用(yòng)範圍
除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、住宿和(hé)餐✘≤β飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(fáng)地(dì✔♦→)産業(yè)、租賃和(hé)商務服務業(yè÷¥)、娛樂(yuè)業(yè)等以外(wài)，其他(tā)行(xíng$☆ )業(yè)企業(yè)均可(kě)享受。
1.人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費(fèi)用(yòn γ≤g)。
直接從(cóng)事(shì)研發活動人(rén)員(yuán)的(dλ↑↔e)工(gōng)資薪金(jīn)、基本養老(lǎo)保險費←↔(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業¶ (yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保£δ♥險費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)和£σ'(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，以及外(wài)聘研發人(rén)$<員(yuán)的(de)勞務費(fèi)用(yòng)。
（1）研發活動直接消耗的(de)材料、燃料和(hé)動力費(fèφ∞i)用(yòng)。
（2）用(yòng)于中間(jiān)試驗和(hé)産品試制(zhì)↓↓→≥的(de)模具、工(gōng)藝裝備開(kāi)發及制(γ♦zhì)造費(fèi)，不(bù)構成固定資産的(de)樣品、樣機(jī≥ ®∑)及一(yī)般測試手段購(gòu)置費(fèi)，試制(zhì)産品的(deβ )檢驗費(fèi)。
（3）用(yòng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設σ↕備的(de)運行(xíng)維護、調整、檢驗、&★維修等費(fèi)用(yòng)，以及通(tōng)過經營租賃→λ方式租入的(de)用(yòng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設÷₽備租賃費(fèi)。
用(yòng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設備的(de)折舊(jiù)費♣✔™₽(fèi)。
用(yòng)于研發活動的(de)軟件(jiàn)、專利權、非專利技↑↓ ≤(jì)術(shù)（包括許可(kě)證、專有(yǒαδ♣u)技(jì)術(shù)、設計(jì)和(hé)計(jì★±₽→)算(suàn)方法等）的(de)攤銷費(fèi)用λ©$↑(yòng)。
5.新産品設計(jì)費(fèi)、新工(gōng)藝規程制(zhì)£€↕定費(fèi)、新藥研制(zhì)的(de)臨床試±♦ 驗費(fèi)、勘探開(kāi)發技(jì)術(shù)的(de♣∏ )現(xiàn)場(chǎng)試驗費(fèi)。
6.其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)。
與研發活動直接相(xiàng)關的(de)其他(tā)費(fèi)用(yòσ♦ng)，如(rú)技(jì)術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、÷≤®資料翻譯費(fèi)、專家(jiā)咨詢費(fèi)、高(gāo)☆₽新科(kē)技(jì)研發保險費(fèi)，研發成果✘∞©的(de)檢索、分(fēn)析、評議(yì)、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(<÷fèi)用(yòng)，知(zhī)識産權的(de)♥β申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理(lǐ)費(fèi)↓γ↓♠，差旅費(fèi)、會(huì)議(yì)εε♠費(fèi)，職工(gōng)福利費(fèi)、補充養老(lǎo)φ✔•保險費(fèi)、補充醫(yī)療保險費(fè£'εi)。此類費(fèi)用(yòng)總額不(bù)得(de)超過可(kě)<©加計(jì)扣除研發費(fèi)用(yòng)總額的(de)10%。
1.《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于©↕完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(j£&™✔ì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
2.《國(guó)家(jiā)稅務總局關于研發費φ(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除歸集範圍★♠∞有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公α∑"告》（2017年(nián)第40号）
四、委托、合作(zuò)、集中研發費(fèi)用(yòng)加計¶€$(jì)扣除政策
除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè♥γ)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和§→(hé)零售業(yè)、房(fáng)地(dì)産業(yè)、租賃和(φ©→™hé)商務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(™≈yè)等以外(wài)，其他(tā)行(xíng)×"ε業(yè)企業(yè)均可(kě)享受。
1.企業(yè)委托外(wài)部機(jī)構或個(gè)人(rén)進行♣♣(xíng)研發活動所發生(shēng)的(de)費(fèi)用(yòng≈€±)，按照(zhào)費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)σ>±∞額的(de)80%計(jì)入委托方研發費(fèi)用(yòng)并計($ jì)算(suàn)加計(jì)扣除，受₹<φ托方不(bù)得(de)再進行(xíng≥•)加計(jì)扣除。委托境外(wài)進行(xíng)研∏♥發活動所發生(shēng)的(de)費(fèi)用(↓σ✔$yòng)，按照(zhào)費(fèi)用(yòng)實際發生α₩(shēng)額的(de)80%計(jì)入委托方的(de)委托境外(wài)研發費(fè®≈λ₽i)用(yòng)。委托境外(wài)研發費(fèi)用(yòng)不(σλ↕∏bù)超過境內(nèi)符合條件(jiàn)的(de)研發費(fèi)用(y≤£òng)三分(fēn)之二的(de)部分(fēn)，可(kě)以按規定✘在企業(yè)所得(de)稅前加計(jì)扣除。'↑
2.企業(yè)共同合作(zuò)開(kāi)發的(de)項目δβ☆，由合作(zuò)各方就(jiù)自(zì)身(sh αēn)實際承擔的(de)研發費(fèi)用(yòng)<>分(fēn)别計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除δ。
3.企業(yè)集團根據生(shēng)産經營和(h✘σé)科(kē)技(jì)開(kāi)發的(de)實際情況，對(duì)≈×技(jì)術(shù)要(yào)求高(gā©₩o)、投資數(shù)額大(dà)，需要(yào)集中研發的(de)項 $☆目，其實際發生(shēng)的(de)研發★÷費(fèi)用(yòng)，可(kě)以按照(zhào)權利 ↔₹和(hé)義務相(xiàng)一(yī)緻、費(fè✔→≠i)用(yòng)支出和(hé)收益分(fēn)享相(xiàng)配比的(d₽ ∏e)原則，合理(lǐ)确定研發費(fèi)用(yòng)的(de)≠₽Ω<分(fēn)攤方法，在受益成員(yuán)企業(yè)間(jiān)進行(x♥£∞íng)分(fēn)攤，由相(xiàng)關成員(yuán)企業(yè)© 分(fēn)别計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除。
1.《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部↓§₽★關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣Ω↔→除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
2.《财政部、稅務總局、科(kē)技(jì)部≠←≤關于企業(yè)委托境外(wài)研究開(kāi)發費(fα<εèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除有(yǒu)關政策問(wèn)題的(•₩Ω↓de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕64号）
五、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策會(h↓¶uì)計(jì)核算(suàn)與管理(lǐ)
除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、住宿和≤✔(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)™♦δ≠、房(fáng)地(dì)産業(yè)、租賃和>×(hé)商務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以Ωλ外(wài)，其他(tā)行(xíng)業(yè)企業(yè)均可εσ(kě)享受。
1.企業(yè)應按照(zhào)國(guó)家(jiā)财務會(huì)計∞"φ€(jì)制(zhì)度要(yào)求，對(duì)研發→ 支出進行(xíng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)；同時(shí)，對(<÷duì)享受加計(jì)扣除的(de)研發費(fèi✔★)用(yòng)按研發項目設置輔助賬，準确歸集核算(suàn)當年(nián€✔")可(kě)加計(jì)扣除的(de)各項研π≈÷發費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額。企業(yè)在一(yī)↓個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)進行(≤"∏xíng)多(duō)項研發活動的(de)，應按照(zhào)不(bù)同研¶π&±發項目分(fēn)别歸集可(kě)加計(jì)扣✔φ$除的(de)研發費(fèi)用(yòng)。
2.企業(yè)應對(duì)研發費(fèi)用(yòng)和(hé)生(sh✘β'♠ēng)産經營費(fèi)用(yòng)分(fēn)别核算(suà→<σn)，準确、合理(lǐ)歸集各項費(fèi)用(yòng)支出，對(duì₹∑)劃分(fēn)不(bù)清的(de)，不(bù)得(de)實行(∞♠xíng)加計(jì)扣除。
《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于完善研λλ€×究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(d∑♥•e)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
國(guó)家(jiā)稅務總局研發費(fèi)用(yòn∏£•g)稅前加計(jì)扣除政策即問(wèn)即答(dá€★λ")
一(yī)、我公司是(shì)一(yī)家(jiā)信息傳輸、軟件(ji₹"$àn)和(hé)信息技(jì)術(shù)服務企業(yè)，2023年(nián)度發生(shēng)的(de)δ≈✔γ研發費(fèi)用(yòng)如(rú)何↓ε适用(yòng)加計(jì)扣除政策？
答(dá)：《财政部、稅務總局關于進一(∑¶£yī)步完善研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)↑'×公告》（2023年(nián)第7号，以下(xià)簡稱“7号公告”）明(míng)确：企業(yè)開(kāi₹ε)展研發活動中實際發生(shēng)的(de)研發費(fèi)©≈±用(yòng)，未形成無形資産計(jì)入當期損↕™≥&益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，自(zì) ™&2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生®α(shēng)額的(de)100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，自(zα∏↓"ì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。
你(nǐ)公司2023年(nián)度發生(shēng)的(de)研發費(f¥≠èi)用(yòng)可(kě)按照(zhào)上(shàng)☆φ"★述規定，适用(yòng)研發費(fèi)用(yòng)加計(jì±♥λ)扣除政策。
二、我單位是(shì)一(yī)家(jiā)科(kē)技(jì)服務業(yèφ±♠)企業(yè)，2023年(nián)發生(shēng)了(le)1000萬元研發費(fèi)用(yòng)計(jì)入當期損益，可(kěγδ☆↑)在稅前扣除多(duō)少(shǎo)？
答(dá)：7号公告明(míng)确，企業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生≥σπ(shēng)的(de)研發費(fèi)δ←¶±用(yòng)，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)→，在按規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，自(zì)ε☆€2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的(de)100%在稅前加計(jì)扣除。
你(nǐ)單位2023年(nián)發生(shēng)研發費(fèi)用 ₽(yòng)1000萬元，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，可(kě)在稅↑ δ→前據實扣除1000萬元的(de)基礎上(shàng)，在稅前按100%比例加計(jì)扣除，合計(jì)在稅前扣除×✔2000萬元。
三、我公司是(shì)一(yī)家(jiā)φ↓∑φ批發和(hé)零售業(yè)企業(yè)，在7号公告出台以後，可(kě)以适用(yòng)研發費(fèi)用(y★βòng)加計(jì)扣除政策嗎(ma)？
答(dá)：7号公告明(míng)确，企業(yè)享受研發費(fèi)用©™↕(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)其他(tā)政策口徑和(hé)管☆Ω理(lǐ)要(yào)求，按照(zhào)《财政部、國(gu↑'σó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāδ 'i)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(£≥σde)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）、《财政部、稅務總局、科(kē)技(jì)部關于企業(yè)委托×↑境外(wài)研究開(kāi)發費(fèi)用(yònδ'εφg)稅前加計(jì)扣除有(yǒu)關政策問(wè÷☆n)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕64号）等文(wén)件(jiàn)相(xiàng)關規定執行(γ≤♣>xíng)。
按照(zhào)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、§Ω科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費£♠ (fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(σtōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）規定，煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、住宿和(hé)餐σ"↑∑飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(fáng)≠≈↔地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商務服務業(yè)、娛樂¥₽(yuè)業(yè)等不(bù)适用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策 → ≈。
因此，7号公告出台以後，你(nǐ)公司作(zuò)為(wèi)一(y ♦∑"ī)家(jiā)批發和(hé)零售業(yè)企業(y®★"'è)，仍不(bù)能(néng)适用(yòng)研發費(fèi)用(yòng)<∑₹加計(jì)扣除政策。
四、7号公告明(míng)确《财政部、稅務總局關于進一(yī)步完善研發費♦ ↓(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)公告》（2021年(nián)第13号）同時(shí)廢止。目前正處于2022年(nián)度企業(yè)所得(de)稅彙算(suà♠≥★n)清繳期，我公司是(shì)一(yī)家(jiā)Ω₽•制(zhì)造業(yè)企業(yè)，在進行(xíng)2022年(nián)度納稅申報(bào)時(shí)，研€✔發費(fèi)用(yòng)還(hái)可(kě)按100%比例加計(jì)扣除嗎(ma)？
答(dá)：2022年(nián)度企業(yè)所得(de)稅所得(de)稅彙算(suà §γn)清繳對(duì)應的(de)稅款所屬∏↑₩期為(wèi)2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)-2022年(nián)12月(yuè)31日(rì)期間(jiān)，企業(yè)在彙算(suàn)清繳時(shí)均可☆α★€(kě)适用(yòng)此期間(jiān)有β₽(yǒu)效的(de)政策。《财政部、稅務總局關于進一(yī)↑Ωγ步完善研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除™政策的(de)公告》（2021年(nián)第13号）于2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起廢止，不(bù)影(yǐng)響☆↓¥≈其在2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)-2022年(nián)12月(yuè)31日(rì)的(de)有(yǒu)效性，因此，制(zhì)造業(yè)企業(≥♣yè)在進行(xíng)2022年(nián)度納稅申報(bào)時(shí)，其研發費(fèi)用 ¶(yòng)按規定可(kě)以按100%比例加計(jì)扣除。
五、我單位在2022年(nián)第2季度形成了(le)一(yī)項無形資産，該資産在2023年(nián)如(rú)何适用(yòng)研發費(¥ ®fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策？
答(dá)：7号公告規定形成無形資産的(de)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。上(shàng)述政策未對(duì)無形資産形成的(de)時(φ§shí)間(jiān)進行(xíng)限定，因此，你(nǐ)單位2022年(nián)第2季度形成的(de)一(yī)項無形資産，在σ ★2023年(nián)可(kě)按無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。
六、7号公告将所有(yǒu)企業(yè)的(de)研發費(fèi)用(yòng)加φπ↔計(jì)扣除比例均提高(gāo)到(dào)100%，相(xiàng)關政策口徑和(hé)管理≈'δ(lǐ)要(yào)求是(shì)否有(yε÷ε≈ǒu)變化(huà)？
答(dá)：7号公告将所有(yǒu)企業(yè)的(de)研€發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除比例統一(yī)提高(gāo)€>₩到(dào)100%，并作(zuò)為(wèi)制(zhì)度性安排長(cháng)期實施→≥。其他(tā)政策口徑和(hé)管理(lǐ)要(yà≠♦o)求沒有(yǒu)變化(huà)，仍按照(zhào)→∞《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于 ≤完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòn≥♣↓g)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tōngγ ∑)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）、《财政部、稅務總局、科(kē)技($≠jì)部關于企業(yè)委托境外(wài)研究開(kāi)發費(fèi)用(y© §βòng)稅前加計(jì)扣除有(yǒu)™✔∑∏關政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（↔>财稅〔2018〕64号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)研究開(kāi)發費α✔$(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策有(yǒu)關問(w↔←£èn)題的(de)公告》（2015年(nián)第97号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關±✘于研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除歸集範☆δ™∏圍有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》> §（2017年(nián)第40号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關÷ 于企業(yè)預繳申報(bào)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(j춣)扣除優惠政策有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（2022年(nián)第10号）等現(xiàn)行(xíng)有(yǒu)效£←的(de)文(wén)件(jiàn)規定執行(xín"$•₩g)。
七、我公司是(shì)一(yī)家(jiā)核定征收企業(yè)，α¥≤可(kě)以享受7号公告規定的(de)研發費(fèi)用(yònδ→g)加計(jì)扣除政策嗎(ma)？
答(dá)：7号公告明(míng)确，企業(yè)享受研∑÷£發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)其他(tā)政策π口徑和(hé)管理(lǐ)要(yào)求γ≈← ，按照(zhào)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē"'≤)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèiπφ< )用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的( ≠∞de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）、《财政部、稅務總局、科(kē)技(jì)部關于企業(yè)委托> →₹境外(wài)研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)γ≥扣除有(yǒu)關政策問(wèn)題的(♥£₩∞de)通(tōng)知(zhī)》（财稅↕£φβ〔2018〕64号）等文(wén)件(jiàn)相(xià≈≥ng)關規定執行(xíng)。
按照(zhào)财稅〔2015〕119号規定，享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策的Ω★(de)企業(yè)應為(wèi)會(huì)計(jì)核算(suàn)健≈®≈¶全、實行(xíng)查賬征收并能(néng)夠φ©♦ 準确歸集研發費(fèi)用(yòng)的(de)居民(mín)企業∏∞<(yè)。你(nǐ)單位作(zuò)為(wèi)核定征收企業(yè)，不(±$∑bù)符合上(shàng)述規定條件(jiàn)，不(bù)能(néng•☆)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除¥δ政策。
八、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)π∞¥←扣除比例提高(gāo)到(dào)100%後，企業(yè)在10月(yuè)份預繳時(shí)還(hái)能(n≈$éng)享受前三季度研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣'♦除優惠嗎(ma)？
答(dá)：繼制(zhì)造業(yè)、科(÷∑ kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用(y$ ✔εòng)加計(jì)扣除比例提高(gāo)到(dào)100%後，7号公告将研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除比例統一(yī)提高(< ±€gāo)到(dào)100%，進一(yī)步加大(dà)了(le)稅收支持¥$科(kē)技(jì)創新的(de)優惠力度。
根據現(xiàn)行(xíng)規定，企業(yè)每年(ni ★¥án)10月(yuè)份預繳申報(bào)第3季度（按季預繳）或9月(yuè)份（按月(yuè)預繳）企業(yè)所得(de)稅時→γ↕≠(shí)，可(kě)以根據其盈虧情況、研發費(fèi)用(yòng<γ∞)核算(suàn)情況、研發費(fèi)用∑>(yòng)金(jīn)額大(dà)小(xiǎo≈✘)等因素，自(zì)主選擇是(shì)否就(jiù)當λδ年(nián)前三季度研發費(fèi)用(yòng)享受加計(jì§♥" )扣除優惠政策。在10月(yuè)份預繳申報(bào)期未選擇享受研發費(fèi)用(yγα•òng)加計(jì)扣除優惠政策的(de)企業($×↑yè)，可(kě)以在辦理(lǐ)當年(nián)度企業(yè)所得(¶Ωλ€de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)統一(&γ±yī)享受。
九、企業(yè)在10月(yuè)份申報(bào)期提前享受前三季度研發費(fèi)用(yòng)加→←計(jì)扣除優惠，怎麽填寫申報(bào)表，需要(yào)留存相(xiàn>§★£g)關資料嗎(ma)？
答(dá)：企業(yè)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣> →除優惠政策采取“真實發生(shēn®₹♦g)、自(zì)行(xíng)判别、申報(bào)享受、相(xiàng)&£↑關資料留存備查”辦理(lǐ)方式。對(duì)于企業(yè)未∏★€實際發生(shēng)研發費(fèi)用(• "βyòng)、生(shēng)産費(fèi)用(yòng)與研∏↓發費(fèi)用(yòng)混在一(yī₩♣&¶)起不(bù)能(néng)準确核算(suàn∑♦§)等情形，不(bù)得(de)享受加計(jì)扣除 ≤→ 優惠。
在實際操作(zuò)中，企業(yè)依據實∑&際發生(shēng)的(de)研發費(fèε÷i)用(yòng)支出，自(zì)行(xíng)計(jì)算(suàn)加∞÷★λ計(jì)扣除金(jīn)額，并填報(bào)《中華人(rén)民(mεα→ín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅β↓•月(yuè)（季）度預繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優惠，并根據享受加計(jì)扣除<♥↕×優惠的(de)研發費(fèi)用(yòng)情況（前三季度 £）填寫《研發費(fèi)用(yòng)加計α (jì)扣除優惠明(míng)細表》（a107012）。
《研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣©©£≈除優惠明(míng)細表》（a107012）與規定的(de)其他(tā)資料一(yī)并留存備查。
十、企業(yè)在10月(yuè)份申報(bào)期提前享受前三季度研發費(fèi)用(∑₹↔yòng)加計(jì)扣除優惠後，在彙算(suàn)清繳時(shí)還(&×✘hái)需對(duì)前三季度的(de)研發↓∞± 費(fèi)用(yòng)進行(xíng)納稅申報(bào)嗎(ma£ )？
答(dá)：企業(yè)在10月(yuè)份申報(bào)期提前享受前三季度研發費 π(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠，主要∞✔×(yào)目的(de)是(shì)減少(shǎo)企業(yè)10月(yuè)份申報(bào)期的(de)應納稅額，從(cóng)而增加企業α£✘(yè)資金(jīn)流，減少(shǎo)企業₽★(yè)資金(jīn)壓力。
企業(yè)在次年(nián)辦理(lǐ)上σ"(shàng)年(nián)度彙算(suàn)清繳時(shí)，對↑←∑♣(duì)10月(yuè)份申報(bào)期已享受的(de)前三季度研¶γ♠發費(fèi)用(yòng)，還(hái)需與第四季↓¥"度的(de)研發費(fèi)用(yòng)一(yī)起進行(xín≥₹™g)年(nián)度納稅申報(bào)，以&&全面享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠，§ε♦否則将可(kě)能(néng)導緻少(shǎoΩ')享受稅收優惠，影(yǐng)響企業(yè)的(de)合法權益。
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