前幾天，有(yǒu)朋(péng)友(yǒu)問(wèn)我，£☆在稅務稽查中的(de)常見(jiàn)的(de)個(gè)人(rén)↓¥所得(de)稅問(wèn)題有(yǒu)哪些(xiē)？₩ε
我根據工(gōng)作(zuò)經驗，大(dà)概" ε總結了(le)一(yī)下(xià)，常見(jiàn)的β•(de)主要(yào)有(yǒu)以下(xià)9個(gè)問(wèn)題：
一(yī)、企業(yè)發放(fàng)實物(wù)補貼，未代扣代繳個(g<§≥è)人(rén)所得(de)稅
比如(rú)，公司給員(yuán)工(gōng)發放(fàng)的Ω÷δ(de)體(tǐ)檢卡，組織員(yuán)工(gōα₩§ng)旅遊。這(zhè)裡(lǐ)需要(yàΩ®®↓o)注意的(de)是(shì)，根據國(guó)家(≥Ωσjiā)稅務總局所得(de)稅司2012年(nián)4月(yuè)1±γ<&1日(rì)在國(guó)家(jiā)稅務總局網站(zhàn)就(jiù)→ ✘所得(de)稅相(xiàng)關政策中答(dá)複：集體(tǐ'★±)享受的(de)、不(bù)可(kě)分(fēn)割的(de)、非現(xiàn♣)金(jīn)方式的(de)福利不(bù)需繳納個(gè)人(ré∏>∞n)所得(de)稅。所以對(duì)于實物(wù)福利是(ε☆ααshì)否需要(yào)扣繳個(gè)稅，需要(yào)仔細甄别判定。
二、企業(yè)通(tōng)過報(bào)銷π±γβ發票(piào)形式列支員(yuán)工(gōngε♠)的(de)津貼補貼，沒有(yǒu)代扣代繳個(÷< gè)人(rén)所得(de)稅。檢查中主要(yào)看(kàn)企業(yè)費(fè∏←i)用(yòng)支出憑證中是(shì)否明™₹(míng)顯不(bù)屬于公司開(kāi)支 ™≤的(de)異常的(de)費(fèi)用(yòng)支出。
三、以免稅項目發放(fàng)應稅補助。企業(yè)誤餐補助，差旅費(fèi)補助等免稅項目不(bù)是(sh ©ì)據實發放(fàng)，而是(shì)以此名義給員(yuán)工(gōng)∏α發放(fàng)常規性的(de)補助，沒有(yǒu)代扣代繳個(gφ↑πè)人(rén)所得(de)稅。
四、多(duō)次使用(yòng)優惠計(jì)稅方法。企業(yè)在扣繳個(gè)人(rén)所得(de)稅時(sh£∏₽•í)，一(yī)個(gè)納稅年(nián↕>∞¶)度多(duō)次适用(yòng)年(niδΩ×án)終一(yī)次性獎個(gè)人(rén)所得( σ™de)稅計(jì)稅辦法，少(shǎo)扣繳個(≥✘gè)人(rén)所得(de)稅。
五、虛構或虛增員(yuán)工(gōng)。企業(yè)通(tōng)過虛構或虛增員(yuán)工(g<∑₩ōng)，降低(dī)在職人(rén)員(yuán)的(de)∞★÷←較高(gāo)的(de)工(gōng)資薪金(₽♠↕jīn)，少(shǎo)代扣代繳個(gè)人(rén)所¶↔♦得(de)稅。
六、讓他(tā)人(rén)為(wèi)本公司虛開(kāi)♥×≠發票(piào)。企業(yè)通(tōng)過讓他(tā)人(rén)為(w襣i)本公司虛開(kāi)發票(piào)，以其≤∏↔他(tā)名義列支成本費(fèi)用(yòng)，隐瞞部分(fēn)工(gō∞✔&ng)資薪金(jīn)支出，少(shǎo)β₽代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de)稅λ<。
七、不(bù)經常發生(shēng)的(deπ±®)支付項目。很(hěn)多(duō)企業(yè)對(duì)于♠£σ™工(gōng)資薪金(jīn)扣繳個(gè)人(¶φ♥rén)所得(de)稅，扣繳個(gè)稅的(de↕↑∏≥)意識還(hái)比較強，但(dàn)對(duì)于不(bù)經常γ Ω發生(shēng)的(de)業(yè)務，比如(rú)支付給個(gè)人(r×€én)的(de)租金(jīn)、利息，勞¥>λ 務報(bào)酬等支出，既沒向個(gè)人(rén)索要(yào)發票(<↕☆piào)，也(yě)沒有(yǒu)扣繳個(gè)人(rén)所 ≈得(de)稅。存在兩個(gè)所得(de)稅的(de)雙重風(fēng)險。
八、投資人(rén)借款年(nián)末未歸還(hái)。對(duì)于投資人(rén)來(lái)說(shuō)，從(có♣®πng)公司借款時(shí)很(hěn)普遍的(de)現±☆(xiàn)象，但(dàn)如(rú)果年(nián)末未歸還(h≠®¥™ái)，又(yòu)未用(yòng)于企業(γ₽yè)生(shēng)産經營，企業(yè)♣↓✘×則需要(yào)代扣代繳個(gè)人(rén)所得(de₩←)稅。
九、企業(yè)通(tōng)過報(bào)銷發票(piào)形式列支股東¥ (dōng)的(de)各項支出。
比如(rú)通(tōng)過差旅費(fèi)報(bào)銷形式，報±≈∏(bào)銷股東(dōng)或企業(yè)高(gāo)層管理(lǐ)人βδ(rén)員(yuán)個(gè)人(rén↔™)行(xíng)為(wèi)的(de)機(jī)§ ♦票(piào)、住宿票(piào)；通(tōng)過汽車(chē)油"↓₩§料費(fèi)形式，報(bào)銷股東(dōng)或其家(jiā)屬↓<÷成員(yuán)的(de)油料費(fèi)、汽車(chē)修理(lǐ)$>費(fèi)；通(tōng)過餐票(piào)形式，報♥∏(bào)銷股東(dōng)或其家(jiā₹¶)屬成員(yuán)個(gè)人(rén)行(xíng)為(wèi'γ)的(de)招待費(fèi)。
對(duì)于上(shàng)述被檢查認定應屬于股東(dōσ¥÷♠ng)個(gè)人(rén)消費(fèi>)的(de)支持，除了(le)按利息股息紅(hóng)利補扣個(gè)≈→α人(rén)所得(de)稅，還(hái)需注意，上(£©Ω shàng)述支出不(bù)應在企業(yè)所★≥≠得(de)稅稅前扣除。
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