請(qǐng)客戶吃(chī)飯，入業(yè)務招待費¶≤®(fèi)？!這(zhè)個(gè)稅務大(dà)坑，每個(gè)企業≈♠(yè)都(dōu)存在!
相(xiàng)信每個(gè)會(huì)計(jì✘δ±)人(rén)在工(gōng)作(zuò)中都(dōu)接觸≠$$≠過業(yè)務招待費(fèi)，尤其是(shì)應酬較多(duō)的(≈≈→→de)工(gōng)作(zuò)總有(yǒu)那(nà)麽幾張餐飲發票(piàδ₽o)走了(le)業(yè)務招待費(fèi)的₩γ(de)。但(dàn)大(dà)家(jiā)知(zhī)道★×→ε(dào)嗎(ma)，入錯(cuò)了(le)業(yè)務招待費(fèi)這 (zhè)一(yī)科(kē)目也(yě)會(huì)造成γ& $多(duō)交稅！
餐費(fèi)，有(yǒu)什(shén)麽區(qū)别？
首先得(de)清楚什(shén)麽是(shì)業(yè)務招待費(fèi)。
簡單來(lái)說(shuō)就(jiù)是(shì)3點特征：以企業(yè)經營為(wèi)目的(de)、企業(yè)與被•®®≠招待人(rén)存在業(yè)務關系、合理(lǐ)支出。企< ∑Ω業(yè)所有(yǒu)者的(de)個(gè)人(rén)愛(àiφ→ )好(hǎo)支出費(fèi)用(yòng) §≤®算(suàn)不(bù)算(suàn)業(yè)務♣€招待費(fèi)？相(xiàng)信很(hěn¶₩)多(duō)人(rén)都(dōu)會(hu충 )說(shuō)“不(bù)算£>♥<(suàn)”，因為(wèi)它跟企業(yè)經營沒關系≈γ啊。
清楚了(le)業(yè)務招待費(fèi)的(de)特征，接下(xià)來(l₹±ái)理(lǐ)清它跟其他(tā)費(fèi)用(yòng)科(k 'φē)目的(de)區(qū)别，在業(yè)務招待費(fèi)的(de)範圍上¶≈β(shàng)，沒有(yǒu)官方文(w↑♥én)件(jiàn)的(de)界定，因此很(hěn)容易跟≥♦ §其他(tā)費(fèi)用(yòng)“難舍¶≈難分(fēn)”，其中最易混淆的(de)就↕ (jiù)是(shì)差旅費(fèi)和(hé)€♠餐費(fèi)，現(xiàn)在針對(d>✘♠&uì)這(zhè)三個(gè)費(fèi)用(yòng÷ )科(kē)目給大(dà)家(jiā)做(zuò)個(gè)區♦∑(qū)分(fēn)。
業(yè)務招待費(fèi)與差旅費(fèi)有(₩♥<yǒu)什(shén)麽區(qū)别？比如(rú≠ )，客戶來(lái)公司談項目，産生(shēng)的(de)住宿費(↑ ♠fèi)由本公司承擔，會(huì)計(jì)人(®§Ωrén)員(yuán)可(kě)以将這(zhè)筆(bǐ)費(fèi)用(yγ≤↓òng)列入業(yè)務招待費(fèi) ↑★≈；如(rú)果是(shì)本公司的(de)員(yuán)工(gōng)§♣ε✔到(dào)客戶公司去(qù)談項目，産生(shēnλε∞αg)的(de)住宿費(fèi)還(hái)是(sβ☆hì)由本公司承擔，那(nà)就(jiù)得(€Ωde)計(jì)入差旅費(fèi)了(le)。業(yè)務招待費(fèi)∞∏α與差旅費(fèi)的(de)區(qū)别就(jiù)是(shì)，前€♥∑λ者是(shì)為(wèi)企業(yè)外(wài)人(rén)員(yuán ♠)支出的(de)費(fèi)用(yòng)，後者是(shì)為(wèi)¥•企業(yè)內(nèi)部人(rén)員(yuán)支•£出的(de)費(fèi)用(yòng)。
業(yè)務招待費(fèi)與餐費(fèi)有(yǒu)什(shén)麽區 ☆™(qū)别？業(yè)務招待費(fèi)包括餐費(fèi)，餐費(fèi)也(yě)不(b>→ù)一(yī)定就(jiù)屬于業(yè)務招待費(f∑ èi)，它們的(de)關系如(rú)下(&♠xià)圖：
某員(yuán)工(gōng)要(yào)出差去(qù)廣州陪客戶，與客戶一(₽♥¥✘yī)同登上(shàng)廣州塔，領導說(shuō)費(fèi)用(yò'♥παng)自(zì)己全承包了(le)吧(ba φ•)，于是(shì)去(qù)廣州塔的(de)交通(tōng)費(φ'φfèi)、廣州塔的(de)門(mén)票(piào)費(fè→∏i)、結束之後宴請(qǐng)對(duì)方的(de)餐費(fè©™¥i)、贈送對(duì)方紀念品的(de)§®雜(zá)費(fèi)等等，都(dōu)囊括在業(yè)務招待費(∞✘>fèi)裡(lǐ)面。
但(dàn)是(shì)“餐費(fèi)不(bù)一(yī)定 ★屬于業(yè)務招待費(fèi)”怎麽理(lǐ)解呢(ne₽✔£)？最常見(jiàn)的(de)，公司免費(fèi)提供午餐，這§™(zhè)是(shì)餐費(fèi)，但(dà£δn)計(jì)入職工(gōng)福利費(fèi)；γ♠員(yuán)工(gōng)出差期間(jiān)要(yào)吃(÷♠¥≤chī)飯吧(ba)？産生(shēng)的(de)餐費γ£≥(fèi)就(jiù)得(de)計(jì)入差旅費(f &α$èi)。
業(yè)務招待費(fèi)稅前扣除的(de)基數(shù)是(s♥±hì)多(duō)少(shǎo)？
隻要(yào)符合規定的(de)業(yè)務招待費(fèi)支出，在不(bù)≤ §超過當年(nián)營業(yè)收入的(de)千分(fēn)之五的(d♠☆e)前提下(xià)，企業(yè)都(dōu)可(kě)以按照(zh×¥₽ào)發生(shēng)額的(de)60%進行(xíng)稅前扣除。
注意這(zhè)些(xiē)業(yè)務招待費(fèi)的(de∑δ)涉稅風(fēng)險
1.錯(cuò)将業(yè)務招待費(fèi)××®計(jì)入其它項目，影(yǐng)響增值↑¥€♣稅、企業(yè)所得(de)稅和(hé)個(gè)人(®±←←rén)所得(de)稅。
例如(rú)：華唯公司在維護客戶關系時(∞ ♣shí)，贈送了(le)一(yī)部手機(jī)給客戶，↓<¥會(huì)計(jì)人(rén)員(yuán) π∑沒有(yǒu)計(jì)入業(yè)務招待費↕$★(fèi)，而是(shì)計(jì)入了(le)業(yè)務宣傳費(fèi'™)。如(rú)果當年(nián)廣告宣傳支出"φ★太多(duō)，超過了(le)扣除數(shù)，而業(yè)務招待費(→>fèi)還(hái)在扣除數(shù)內(nèi)，÷→那(nà)無形之中就(jiù)會(huì)增加華唯公司的<λ₩(de)企業(yè)所得(de)稅和(hé)增值稅等稅負壓力。
2.不(bù)合規範、與企業(yè)生(shβ∞±&ēng)産經營無關的(de)支出也(yě)計(jì)入了(le)業(yè)務→∞λ招待費(fèi)。
從(cóng)上(shàng)述國(guó)£≈γ家(jiā)稅務總局的(de)文(wén)件(j∑≥iàn)來(lái)看(kàn)，業(yè)務招待費(fèi)必須是(shì®≠® )與企業(yè)經營的(de)有(yǒu)關的(d≈∏e)事(shì)項支出。老(lǎo)闆買了(le)一(yī)台空(kō¥↔≈₽ng)調放(fàng)在辦公室，這(zhè)不(bù)能(néng)算(su§¥₽εàn)是(shì)業(yè)務招待費(fèi)，不( bù)能(néng)稅前扣除。
再慘一(yī)點，有(yǒu)一(yī)項可(kě₽♦∑)以入業(yè)務招待費(fèi)的(de)支出✔€≥π，但(dàn)是(shì)發票(piào)不(bù)合規範，也(y≈" ↑ě)不(bù)能(néng)進行(xíng)稅前扣除了(✘Ω'φle)。
3.籌建期業(yè)務招待費(fèi)與正常期間§¥(jiān)業(yè)務招待費(fèi)扣φ除政策不(bù)同。
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得(de)稅應納λ₽稅所得(de)額若幹稅務處理(lǐ)的(de↑©₹')公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2012年★β™(nián)第15号）規定，企業(yè)在籌建期間(ji≠>π ān)發生(shēng)的(de)與籌辦活動有(yǒu)關的(de)業(σ€yè)務招待費(fèi)支出，可(kě)按實≤ ♣際發生(shēng)額的(de)60％計(jì)入企業(↕ <yè)籌辦費(fèi)，并按有(yǒu)關規定在稅前扣除。
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得(de) ♦稅若幹稅務事(shì)項銜接問(wèn)題的(de)通(tβ✘ōng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔200 ↓≥9〕98号）第九條規定，新稅法中開(kāi)（籌）辦費φ→(fèi)未明(míng)确列作(zuò♣©)長(cháng)期待攤費(fèi)用(®σyòng)的(de)，企業(yè)可(kě)<♦以在開(kāi)始經營之日(rì)的(de)當年©∞β(nián)一(yī)次性扣除，也(yě)可(kě)以按照(zhào)新∏ 稅法有(yǒu)關長(cháng)期待攤費(fèi)用®±✔(yòng)的(de)規定處理(lǐ)，但(dàn)β← 一(yī)經選定，不(bù)得(de)改變。
也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)✘♠↓Ω，碧桂圓子(zǐ)公司在建房(fáng)期間$¶(jiān)，需要(yào)招待投資方，這(zhè)期間(jiān♦☆™©)産生(shēng)的(de)支出可(kě)以按标準扣除，要(yào)是 ₩(shì)開(kāi)始營業(yè)了(le)，就(jiù)得(Ω↓de)按照(zhào)另外(wài)的(deπ ₽≤)規定進行(xíng)扣除。
4.未實際發生(shēng)的(de)費(fè•↓i)用(yòng)的(de)不(bù)參與扣除。
例如(rú)，華唯公司的(de)會(huì)計>>↑(jì)按照(zhào)當年(nián)收入，按标準扣除✔€•數(shù)計(jì)算(suàn)了(le)300萬可(k>♦↔ě)扣除的(de)業(yè)務招待費(fèi)，但(dàn)是>≤(shì)實際發生(shēng)的(de)業(yè)務招待費(fèi)隻有(♦★yǒu)250萬，那(nà)麽剩下(xià)的(de)50萬也(±φ↓♠yě)不(bù)能(néng)進行(xíng)稅前扣除。₽>
5.無法證明(míng)其真實性的(de)業(yè)務↔×®招待費(fèi)不(bù)得(de)扣除。
如(rú)果納稅人(rén)不(bù)能(néng)提供真實有(≤÷φyǒu)效的(de)憑證或資料，來(lái)證β∑→明(míng)這(zhè)項費(fèi)用(yòng)确實屬 ¶"于業(yè)務招待費(fèi)，稅務機(jī≥®>↕)關也(yě)不(bù)會(huì)通(tōng✘→)過納稅人(rén)稅前扣除的(de)申請(qǐng)。
1.我買了(le)300元水(shuǐ)果用(yòng)于業( €yè)務招待，憑證上(shàng)該寫誰的(de)身(shēn)份₩¶證号和(hé)名字？
對(duì)于報(bào)銷申請(qǐng)單，誰要(₹σ≤λyào)報(bào)銷就(jiù)寫誰的(de)名字；對(duì)于收×↔據，誰收錢(qián)就(jiù)寫誰的(de)名字。
2. 業(yè)務招待費(fèi)進項稅額可(k₹∏→Ωě)以抵扣嗎(ma)？
不(bù)能(néng)抵扣。就(jiù)算(→>$₹suàn)抵扣了(le)也(yě)要(yào)做(zuò)進項稅額轉出。
3.贈送給客戶的(de)茶葉，為(wèi)什(shén)麽涉及業(yσ≠✔↕è)務招待費(fèi)？
如(rú)果茶葉是(shì)自(zì)産的(de)φ¶Ω，則視(shì)同銷售：
借：銷售費(fèi)用(yòng)--業(yè)務招待費(f↓•èi)
如(rú)果茶葉是(shì)外(wài)購(g εòu)的(de)：1）銷售茶葉的(de)商貿公司将部分(fēn)★¶∑茶葉送給客戶，購(gòu)入時(shí)，借：庫存商品
應交稅費(fèi)—&mdash¶≤$;應交增值稅（進項稅額）
應交稅費(fèi)——應交增值¶♦♥稅（進項稅額轉出）
借：銷售費(fèi)用(yòng)—&mdas©÷ h;業(yè)務招待費(fèi)
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