發票(piào)入賬是(shì)财務的(de)常态，但(dà←™n)是(shì)發票(piào)并不(bù)是(shì)随意$即可(kě)入賬的(de)。還(hái)是(shì)需要(yào)三思而行' φ•(xíng)，千萬不(bù)要(yào)随便入賬！
下(xià)面一(yī)起咨詢費(fèi)∞φλ發票(piào)被查的(de)案件(jià≠ n)，來(lái)學習(xí)發票(piào§γ )入賬有(yǒu)何規定及防範發票(piào)涉稅風(fēφ σ>ng)險！
咨詢費(fèi)發票(piào)被查！
國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(shì)稅務局第二稽查局送達公≠♦★∏告2021年(nián)第248号
發布時(shí)間(jiān)：2021-06-18 來(láiβ↓π')源: 青島市(shì)稅務局
國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(shì)稅務局第二稽查局《稅務♦✘§處理(lǐ)決定書(shū)》送達公告
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ♦<)法實施細則》第一(yī)百零六條規定，決定對•≠(duì)青島XXX企業(yè)管理(lǐ)有(<"φyǒu)限公司（納稅人(rén)識别号：9137XXX3CB∞♦σRR17D）《稅務處理(lǐ)決定書(shū)》（青稅稽二處〔2021〕δ¶<279号）予以公告送達。《稅務處理(lǐ)決σ©∞定書(shū)》內(nèi)容如(rú)下(xià)：
我局于2021年(nián)4月(yuè)2日(r✔'ì)至2021年(nián)6月(yuè)∏→•2日(rì)對(duì)你(nǐ)單位2016年(nián)6月(yu ×₹è)1日(rì)至2020年(nián)1₹1月(yuè)30日(rì)納稅情況進行✘$δ(xíng)了(le)檢查，違法事(shì)實及處理(lǐ)決定δ ✔如(rú)下(xià)：
（一(yī)）你(nǐ)單位成立于2016年(nián)6月(¶π εyuè)7日(rì)，經對(duì)注冊地(dì)山(s♣₹↓<hān)東(dōng)省青島市(shì)市(shì)北(běi)區(qū)阜新α↑"路(lù)33号3311室實地(dì)查找，未找到(dào)σ∞÷你(nǐ)單位，多(duō)次電(diàn)話(huà)聯系法÷ ₽$定代表人(rén)申燕，電(diàn)話(huà)無法接 φβ✘通(tōng)。國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(shì) ♠←市(shì)北(běi)區(qū)稅務局出具走逃（失聯）證明(míng)÷≤，證明(míng)你(nǐ)單位自(zì)2016年(nián)7↔™>←月(yuè)1日(rì)起走逃（失聯）。
（二）你(nǐ)單位沒有(yǒu)購(gòu)進貨物(wù)信息，對(du'™ì)外(wài)開(kāi)出發票(piào)¥♣服務品名為(wèi)咨詢費(fèi)及咨詢服務費(f èi)。
（三）你(nǐ)單位集中在2016年(nián)1✔♦0月(yuè)-2016年(nián)12月(yuè)對∞φ& (duì)外(wài)開(kāi)具發票(piào)，2016年(nián)4γ-9月(yuè)份零申報(bào)，後直接走逃失聯不(bù)進σ行(xíng)納稅申報(bào)。
（四）你(nǐ)單位沒有(yǒu)銀(yín)行(xíng)開(kāi)戶賬戶π≤∞信息。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(pi ₹ào)管理(lǐ)辦法》第二十二條“任何單位和(hé)個(gè∏>)人(rén)不(bù)得(de)有(yǒu)€> φ以下(xià)虛開(kāi)發票(piào)★←行(xíng)為(wèi)”第（一(yī)Ω÷）項“為(wèi)他(tā)人(rén)φπ£、為(wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(y☆∑∏è)務情況不(bù)符的(de)發票(piào)&rδ↕dquo;的(de)相(xiàng)關規定，對(duì)♦<你(nǐ)單位2016年(nián)10月(yu♠<★è)-2016年(nián)12月(yuè)對(d£×™uì)外(wài)向貴州景峰注射劑有(yǒu)限公司、貴州景峰藥Ω∞品銷售有(yǒu)限公司、四川電(diàn)器(qì)集團股份有(yǒu)限<→€公司等13家(jiā)企業(yè)開(kāi)具的(de)25份增值稅普通σ'δ(tōng)發票(piào)，定性為(wèi)虛開(kāi)增值稅普通(tōng)發票(piào)行(xí₩₽≠ng)為(wèi)，虛開(kāi)發票(piào)<→Ω金(jīn)額1120194.16元，稅額33605.♠≤♦84元，價稅合計(jì)1153800元。
你(nǐ)單位若同我局上(shàng)述決定有(yǒu)争議(y₹×↓σì)，可(kě)自(zì)該決定書(shū)α↓™送達起六十日(rì)內(nèi)依法向國(guó)家(jiā)稅✔×£務總局青島市(shì)稅務局申請(qǐng)行(xí>↑& ng)政複議(yì)。
自(zì)公告之日(rì)起滿30日(rì)，上(shàng)述《稅π'®務處理(lǐ)決定書(shū)》即依法視→∏×π(shì)為(wèi)送達。
國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(shì)稅務局第二稽查'∑局
二〇二一(yī)年(nián)六月(yuè)十七日(rì)
咨詢費(fèi)具體(tǐ)如(rú)何确定？
所謂的(de)咨詢費(fèi)，就(jiù)是(shì)指♣&委托人(rén)在相(xiàng)關事(shì)項從(cóng)咨詢或公司獲得←γ (de)意見(jiàn)或建議(yì)的(de)$←報(bào)酬。也(yě)就(jiù)是(shì)向律師(shī& )或律師(shī)所咨詢相(xiàng)關法律問(wèn₹★£)題而支付的(de)咨詢費(fèi)；向稅務師(shī)∞×≠咨詢稅務相(xiàng)關問(wèn)題而支付的"$←(de)咨詢費(fèi)；向保險機(jī)構咨詢風(fēng)險評估管理(lǐ★↓)等問(wèn)題而支付的(de)咨詢費(fèi)等。
總的(de)來(lái)說(shuō)，向 &<相(xiàng)關專業(yè)人(rén)士或機(jī)構作(zuò)®↕♥Ω以相(xiàng)對(duì)應的(de)® 咨詢，可(kě)提供相(xiàng)關信息費(fèi)即可(k >¶ě)列入咨詢費(fèi)支出的(de)。如(rú♦$ ♥)會(huì)計(jì)師(shī)、醫(yī)藥師(shī)、營銷∞$¥/廣告策劃師(shī)、ISO咨詢師(shī)等₹≤↔。
一(yī)般情況，咨詢費(fèi)按合同規定，或咨詢問(wèn)題而÷₹∑ 産生(shēng)的(de)收益來(lái)定價的(de)，可(kě)≠β≠列入企業(yè)的(de)管理(lǐ)費(fèi)用☆↕φ(yòng)在稅前列支。但(dàn)需要(yào)注意的(de)是(shìα')，咨詢費(fèi)支出被濫用(yòng€∞)的(de)行(xíng)為(wèi)，已成為(wèi→≤↓)虛開(kāi)票(piào)的(de)重要(yào)稽查對( ÷≤duì)象之一(yī)！
因此，千萬不(bù)要(yào)随随便便的(de)取得(de)發票(piàδ≤ o)是(shì)咨詢費(fèi)就(jiù)計(jì)入咨詢費(fè☆"i)，而是(shì)要(yào)根據實際業(yè)務來(lái)取得(de)發✘∞↓票(piào)，再入賬！
提醒！這(zhè)7項事(shì)項會(huì)計(jì)要(yà™φ →o)牢記！
發票(piào)入賬遠(yuǎn)離(lí)發票(piào✘§ )涉稅風(fēng)險！
這(zhè)裡(lǐ)最後提醒下(xià)，發票(piào)入賬時♥≠≈•(shí)，會(huì)計(jì)要(yào)牢記這(zhè)7項事(sλ₽hì)項，即可(kě)遠(yuǎn)離(lí)發票(piàα€→o)引發的(de)涉稅風(fēng)險！具體§∏₽Ω(tǐ)如(rú)下(xià)：
1、付款原始憑證不(bù)限于發票(pi™£ào)
發票(piào)是(shì)有(yǒu)稅局同一(yīπ™<↑)格式并蓋有(yǒu)稅務監制(zhì)章(zhāng)的(de)，但(d¶♠÷àn)不(bù)能(néng)說(shuō)沒有♥β¥(yǒu)蓋稅務監制(zhì)章(zhāng)的(de)憑證都(dōu)φσ≈♠不(bù)合規。比如(rú)汽車(chē×"•±)票(piào)、火(huǒ)車(chē)票(piào)及飛(fēi)機(jī£π)票(piào)，醫(yī)院開(kāi±→)具的(de)專用(yòng)收據等。
如(rú)果去(qù)境外(wài)出差的(de)，出現(xiànβ∞λ )“形式發票(piào)&rdq≤≥uo;也(yě)是(shì)可(kě)作(zuò)為(wèi)報(bào₹ ≥♥)銷憑證的(de)。還(hái)有(yǒu)法院的(de)判決書ε§↕(shū)也(yě)可(kě)做(zuò)入賬憑證，以及自(zì)制(zhì)÷→✔的(de)借款單，是(shì)可(kě)以作(zuò)為(wè ®≥i)付款依據的(de)。
2、盡量減少(shǎo)“白(bái)條&rdqu§©o;入賬
所謂白(bái)條，在财務上(shàng)是(shì)非正式的(de)單≥↑據，不(bù)合法合規的(de)單據來(lái)充當原始憑證。
如(rú)果以不(bù)真實的(de)業(yè)務“白(bái)>條”入賬，則是(shì)違法行(xíng)為(wèiφ≥)，不(bù)可(kě)入賬的(de)！除某些(xiē)特定條 ♠☆件(jiàn)下(xià)是(shì)允許入賬的(de)，如(r♣₽♦ú)對(duì)外(wài)經營中業(yè)務實際法務取得(de)發σ♥票(piào)的(de)，可(kě)從(cóng)業(↓♥∏yè)務真實性來(lái)看(kàn)，允許以自(zì)σΩ¥制(zhì)相(xiàng)關憑證來(lái)入賬。
3、發票(piào)上(shàng)的(de)項目要(≠≥yào)全面審核
會(huì)計(jì)取得(de)發票(piào)時(shí)，應及時(shí☆φ&)審核發票(piào)信息，如(rú)發票(pi®€ào)名稱、發票(piào)類型、開(kāi✔')票(piào)日(rì)期、業(yè)務內(•♥γ✔nèi)容、單位和(hé)金(jīn)額、填制(zhì)單位名稱及經辦人(r₽én)蓋章(zhāng)等。
1. 單位名稱必須是(shì)全稱，除個(gè)λ♠人(rén)實名登記的(de)發票(piào)，如(rú)✔Ω×飛(fēi)機(jī)票(piào)、火(huǒ)車(ch↑<ē)票(piào)、住宿票(piào)、手機(jī)話(huà)費(f'$¶èi)發票(piào)，均為(wèi)合規發票(piào)。
2. 發票(piào)上(shàng)的( ÷♦≈de)填制(zhì)人(rén)和(hé)複核人(rén)應是(shì π )不(bù)同的(de)經辦人(rén)。
3. 蓋章(zhāng)，需要(yào)蓋發票(piào♥<)專用(yòng)章(zhāng)，而非财務專用(yòng) ₽章(zhāng)、公章(zhāng)或合同章(zhānγ×g)。
4、注意發票(piào)的(de)時(shí)效性
在日(rì)常中，會(huì)計(jì)收到(dào)發票♣ (piào)，審核少(shǎo)不(bù)了(le)，開"♦→(kāi)票(piào)日(rì)期，因為(wèi)實務中存在的(de↔©↕)收票(piào)日(rì)期與開(kā♣←i)票(piào)日(rì)期時(shí)間(jπ×≥§iān)差，有(yǒu)的(de)還(hái)跨年(nián)度。在會(huìα↔≠)計(jì)上(shàng)能(néng¶"β)否入賬？具體(tǐ)分(fēn)兩種來(lái)看(kàn)：
① 已作(zuò)預提在當年(nián)入賬，但(★ ♥₽dàn)當年(nián)未取發票(piào)
實務中，當年(nián)所得(de)稅預繳時(shí)，是(shì)€α•按賬面發生(shēng)額來(lái)核算(suàn)，但(≥™♥dàn)需要(yào)在下(xià)年(nián)∑σ度所得(de)稅彙算(suàn)清繳前取得(de)π₹≤∏發票(piào)，否則是(shì)要(yào)做(zuò)納稅調整的(de)←π。
② 當年(nián)取得(de)發票(piào)，但(dàn)未入賬
以會(huì)計(jì)真實性來(lái)看(kàn)，從(cón≈φg)影(yǐng)響程度的(de)情況來₩₽ ♦(lái)定，可(kě)在下(xià)年(nián)度費(≥$>©fèi)用(yòng)中列支，或通(tōng)過“以前年(nián§±♥™)度損益調整”進行(xíng)調×σπ÷整。
對(duì)于能(néng)否稅前扣除，企業(yè)發現(xiàn)∞π☆σ以前年(nián)度實際發生(shēng)的(de)、按相♦ε±(xiàng)關規定應在企業(yè)所得(de)稅前扣除而未扣除或少(shσ★∞ǎo)扣除的(de)支出，企業(yè)做( ≤σzuò)出專項申報(bào)及說(shuō)明(m≤βíng)後，準予追補至該項目發生(shēng)年(nián↓₹)度計(jì)算(suàn)扣除，但(dàn)☆≠β 追補确認期限不(bù)得(de)超過5年(nián)。
5、對(duì)發票(piào)要(yào)驗明(míng)
會(huì)計(jì)應當定期及不(bù)定期地≥α£(dì)在國(guó)家(jiā)稅務總≠局網站(zhàn)查詢發票(piào)，或通(tōng)過各省稅務局網站(zε¶ ±hàn)查詢發票(piào)，及通(tōng)過12366語音(y↓<'īn)自(zì)助查詢發票(piào)等方式咨詢發票(pσ'πiào)的(de)真僞，以減少(shǎo)或杜絕假發票(piào)。
6、注意發票(piào)是(shì)否“移∑§¥花(huā)接木(mù)”
提供發票(piào)與真實業(yè)務不(bù)一(yī)緻。實務中，可(k∑φě)分(fēn)三種情況，如(rú)下(xià)：
① 經濟業(yè)務根本沒有(yǒu)發α÷±σ生(shēng)，而假借所取得(de)的(de)發票(piào)要<δ(yào)求報(bào)銷付款；
② 業(yè)務真實發生(shēng)，但(dàn)發♣∏λ票(piào)的(de)內(nèi)容如(rú)品種被變更∑≤β∏；
③ 真實發票(piào)因遺失等而找不(bù)到(dào)，找張其±★ ≤他(tā)的(de)發票(piào)來(lái)替代入賬π≤÷±。
根據《會(huì)計(jì)法》規定：企業(yè)必須按照(zh♥π€ào)國(guó)家(jiā)統一(yī)的(de)會(huì)計(jì)δα$制(zhì)度的(de)規定對(duì)原始憑證進行(xσ↔íng)審核,對(duì)不(bù)真實、不(bù★₽ <)合法的(de)原始憑證不(bù)予接受，并向單位負責人(rén)報☆÷(bào)告。
在《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)Ω•管理(lǐ)辦法》中也(yě)規定，不(bù)符合規定的(d↔φ≤←e)發票(piào),不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi)财α✘₽務報(bào)銷憑證，任何單位和(hé)←λ₩∏個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收。
7、注意發票(piào)号碼是(shì)否相(xiàng)連&≈'的(de)
如(rú)果報(bào)銷付款中出現(xiπ♥àn)連續多(duō)張連号的(de)發票≤λ∑×(piào)，則該發票(piào)可(kě)能(néng)存在不(bù)符合業↕(yè)務的(de)真實性。
以上(shàng)關于防範發票(piào)入賬涉稅風β$(fēng)險，你(nǐ)學會(huì)了(le)嗎(ma)？
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