五一(yī)消費(fèi)提前預熱(rè)！企®♦業(yè)會(huì)計(jì)必備做(zuò)賬技(jì)>÷&巧，擺脫财務風(fēng)險！

比如(rú)2019年(nián)當時(shí)還(hái)沒有(y$€ǒu)疫情影(yǐng)響，2019年(↑​£nián)五一(yī)三天假期期間(jiān)，全國(guó)國(g→¥uó)內(nèi)旅遊接待總人(rén)±₽"♦數(shù)達到(dào)1.95億人(ré§≠∏¥n)次，實現(xiàn)旅遊收入1176λ‍.7億元；其中38%的(de)遊客文(wén)化(h‌₩λuà)和(hé)旅遊消費(fèi)額在5♠↔•φ01元到(dào)1000元之間(jiān)。

五一(yī)剛放(fàng)了(le)三天假就(jiù)能(néng)£$α↓夠帶來(lái)比較明(míng)顯的(de)消費(fèi)®≥↔，如(rú)果放(fàng)5天假期，那(nà)麽商家(jiā)們↕←潛在的(de)消費(fèi)收入會(huì)更高(gāo)。

對(duì)于商家(jiā)們來(lái)說(shuō)，銷售額上(shàΩ♦<ng)漲固然非常值得(de)開(kāi)心，但 ∞♦☆(dàn)這(zhè)熱(rè)鬧表面下(xià)隐藏的(✘¶∑αde)稅務風(fēng)險可(kě)千萬不(bù <$≠)能(néng)忽略！比如(rú)有(yǒu)顧客 &↑γ去(qù)超市(shì)買了(le)一(yī)盒煙(yān)  ↔，購(gòu)買時(shí)不(bù)需要(yα©✔ào)發票(piào)，這(zhè)種就(jiù)成了(le©§↓)“無票(piào)收入”，稅務上(shàng)是(s↓≈©hì)可(kě)以不(bù)開(kāi)發票(piào)的(φ≤♥de)，但(dàn)是(shì)收入要(yào)申報(bào)納稅←©π•。

無票(piào)收入每家(jiā)企β‌'業(yè)或多(duō)或少(shǎo)都(dōu)會(huì)涉及✔→₹ ，但(dàn)你(nǐ)知(zhī)道(dào)長(cháng)期有(y•φ↓♦ǒu)無票(piào)收入有(yǒu)何風(fēng)險嗎(ma)？今天我§↑&們就(jiù)一(yī)起看(kàn)看(kàn)無票(piào)收入的(d↕α≈e)幾種情況。

1、若當期銷售收入中存在無票(piàoα<≈)收入，沒有(yǒu)記賬，也(yě)沒有®☆σ•(yǒu)進行(xíng)申報(bào)，企業(yè)需要(yào)繳納γ¥的(de)增值稅減少(shǎo)，進而可(kě)能(néng)導緻企業(yè)增值稅稅負低(dī)于當地(dì)同行™ε(xíng)業(yè)平均值，那(nà)麽金(jīn)三系統就(Ωαjiù)會(huì)出現(xiàn)增值稅稅負低(dσεī)的(de)預警，出現(xiàn)異常引起關注，搞不(bù)好(hǎo)還(h¥₽©ái)要(yào)面對(duì)稅局核查。還(hái)有(yǒu)這(zh♥↔&≤è)種極端例子(zǐ)，企業(yè)為(wèi§≥☆δ)了(le)偷逃稅款，都(dōu)做(zuò≤&)無票(piào)收入，連續6個(gè)月(yuè)以上(shàng)都(d↔÷‌γōu)進行(xíng)增值稅零申報(bào)，不(bù)用(yòng)↕×多(duō)說(shuō)，追征、滞納金(jīnγ£)和(hé)罰款少(shǎo)不(bù)了(le)。

2.若無票(piào)收入記了(le)賬，企業(yè✘→↑α)所得(de)稅申報(bào)表上(shàng→γ•)有(yǒu)這(zhè)筆(bǐ)收入數(shù)∏♠∑​據，增值稅申報(bào)表上(shàng)卻沒有(yǒ↓↔♣u)申報(bào)，那(nà)麽增值稅的(de)銷售額和(hé)♥♦∞‌企業(yè)所得(de)稅上(shàng)的(de)收入差距太大(dà)，也(ε®yě)會(huì)引起稅局關注。

3.若會(huì)計(jì)賬上(shàn★£ g)做(zuò)了(le)無票(piào)收入，企業(yè)所φ∞得(de)稅和(hé)增值稅都(dōu)沒有(yǒu)申報(b ©≈ào)，金(jīn)三系統也(yě)會(huì)出現(xiàn)預警，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)提供的(deε¶≠™)财務報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得(d↓β↑e)稅預繳申報(bào)表以及發票(piào)等信息←₩ 進行(xíng)各項指标的(de)分(fēn)析、比對(duì)。δ 

此外(wài)，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)®←®稅收征收管理(lǐ)法》 第六十二條規定：

長(cháng)期無票(piào)收入，但(dàn)是(shì)正常申報↕≥σ(bào)，是(shì)否存在稅務風(fēng)險？γ±↕←

答(dá)案是(shì)肯定的(de)，存在固•φ✘‌定的(de)購(gòu)買方，而且長(cháng)期存¶'在無票(piào)收入，稅務會(huì)懷疑是(s≥₩hì)不(bù)是(shì)還(hái)有(yǒu)隐匿的(de)業(£÷ ¥yè)務，可(kě)能(néng)會(hu↕€'↕ì)對(duì)進項明(míng)細，庫存商¥σ₹'品等進行(xíng)盤點，對(duì)公司的(de)賬務流水(shuǐ)、'₩≠法人(rén)、負責人(rén)的(de)個(gè)人(rén)賬戶∑✘✘流水(shuǐ)進行(xíng)監控；同時(shí)也(yě)會(hu‌≥&±ì)對(duì)下(xià)遊單位是(shì)否有(yǒu)不£♣(bù)實交易進行(xíng)核查。

有(yǒu)的(de)小(xiǎo) Ωδ夥伴說(shuō)了(le)，不(bù)是(shì)不(bù)開(kāi)具☆€↕發票(piào)，客戶不(bù)要(yào)怎麽©$辦？

對(duì)于有(yǒu)小(xiǎo)型酒店(diàn)、↑× <電(diàn)商、小(xiǎo)型商貿企業(yè)對(duì)應的(de)客∞↕戶有(yǒu)些(xiē)是(shì)個(gè)人(rén)，難免¶×會(huì)出現(xiàn)客戶不(bù)要(yào)發→₩∑票(piào)的(de)情形，但(dàn)這(♥​₹zhè)不(bù)是(shì)不(bù)開(kāi)具±"'​發票(piào)的(de)借口。納稅人(rén)銷售貨物(wù)或者加工(g•♦ōng)、修理(lǐ)修配勞務，銷售服務、無形資産、不(bù)動産等φπσ≠發生(shēng)了(le)應稅銷售行(xíng) ≥≠ 為(wèi)，需要(yào)開(kāi)具發票(piào)，可(kě)‍→↓↕以把發票(piào)聯留存，什(shén)麽時(shí)候客戶需要(∏↔yào)可(kě)以提供。（當然，要(yào)注意這(zhè)種情況© 不(bù)要(yào)開(kāi)具增值稅專票(piào)，形♣‌ε∏成滞留票(piào)的(de)風(fēngβ×)險）

此外(wài)，不(bù)開(kāi)具發票(piào)還πεγ✘(hái)可(kě)能(néng)被處以1萬∞ε元以下(xià)的(de)罰款，讓企業(yè)蒙受額外(w £♥ài)的(de)損失。因此，即使對(duì)方不(bù)要(yà∏αo)發票(piào)，也(yě)不(bù)能(néng)圖省事₹Ω★δ(shì)放(fàng)棄開(kāi)票(piào)。

總之，企業(yè)根據實際業(yè)務開(kāi)具了(leσΩ)發票(piào)，及時(shí)進行(xíng)了(le)納稅申報(b↓‌ào)，數(shù)據真實，就(jiù)會(huì)遠(yuǎn)離(&£♥"lí)稅務風(fēng)險。無論是(sh≈↕ì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)還(hái)是(shì)®δ一(yī)般納稅人(rén)，都(dōu)可(kě)能(néng)•®出現(xiàn)未開(kāi)票(piào)的(de)情形，具體(tǐ)該如(≤♠rú)何做(zuò)賬呢(ne)？

1）在會(huì)計(jì)做(zuò)賬方面：

會(huì)計(jì)分(fēn)錄和(hé)正常做(zuò)收入一(yε©αī)樣，可(kě)參考如(rú)下(xià)：

    借：應收賬款  （銀(yín)行(xíng)存款）

    &nbs‍£  p;   貸：主營業(yè)務收入

   ≠→↕β   &nbsλσ>p;   &÷↓  應交稅費(fèi)-應★×≤±交增值稅-銷項稅額

需要(yào)特别注意：

①此記賬憑證下(xià)的(de)原始附件(jiàn)就(jiù)不(b×€ ù)是(shì)發票(piào)了(le)，可(kě)以自(zε‌☆ì)制(zhì)一(yī)張表說(shuō)明(míng)下(xià€★"♥)情況（加蓋公章(zhāng)），同時(shí)π® Ω一(yī)定記得(de)附上(shàng)發貨清單（需寫明(míng ™)存貨名稱、數(shù)量、單價、金(jīn)額、總價）

②此未開(kāi)票(piào)收入，如(rú)果确屬對(duì→β)方不(bù)要(yào)發票(piào)的(de)，按上(shàng)述做(γ¥↕zuò)賬完結即可(kě)；如(rú)果屬于 ₽ 開(kāi)票(piào)時(shí)機(βγjī)不(bù)成熟，可(kě)先按上(shàng)述做(zuò)賬，待Ω≠‍≥後面正式開(kāi)票(piào)時(shí)沖回，λ©↑再按發票(piào)重新入賬即可(kě)。

2）在納稅申報(bào)方面：

未開(kāi)票(piào)的(de)收<™入和(hé)銷項稅額應在增值稅申報(bào)表(附表☆β一(yī))的(de)“未開(kā‌©¥∞i)具發票(piào)”那(nà)一(yī)欄列示，不ε↓¥÷(bù)會(huì)影(yǐng)響申報(bào)÷​✘。如(rú)果後續需要(yào)補開(kā∏φ↑i)發票(piào)，注意不(bù)要(yào)多(duō)開(kā<×i)，最好(hǎo)是(shì)收到(dào ♠)錢(qián)再給開(kāi)票(piào)，注意對(duì)方要(σ®π§yào)是(shì)一(yī)般納稅人(rén•ε)才給開(kāi)專票(piào)，否則開(kāi)普票(piào€♥<↓)。用(yòng)好(hǎo)會(huì)計(jì)可(kě)自(zì)φδ 動生(shēng)成增值稅申報(bào)表并能(€✔≥néng)進行(xíng)一(yī)鍵報(bào)稅，非常方便。