“十四屆全國(guó)人(rén)大(d↕αà)常委會(huì)第三十五次委員(yuán)長®→↔✘(cháng)會(huì)議(yì)13日‍™σφ(rì)下(xià)午在北(běi)京人(r饣​Ωn)民(mín)大(dà)會(huì)堂舉行(xíng)。趙樂(yuè)際委€≤β€員(yuán)長(cháng)主持會(huì)議(yì)。∑₹€♥會(huì)議(yì)決定，十四屆全國(guó)人(rén)大(dà)∞β常委會(huì)第十三次會(huì)議(yì)12月(yuè)21日(rìδ∑★™)至25日(rì)在北(běi)京舉行(xíng)。

委員(yuán)長(cháng)會(huì)議(yì)建議(yì)，十四屆​↔全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(hu∞¶εì)第十三次會(huì)議(yì)審議(yì)代表法修正草✔£(cǎo)案、增值稅法草(cǎo)案、監察法修正草(cǎo)案、科(kē)學技(jì)術(shù)普及法修α€訂草(cǎo)案、國(guó)家(jiā)公園法草(cǎo)案；審‌₽β議(yì)全國(guó)人(rén)大(dà)監察司法委關于<÷₩提請(qǐng)審議(yì)法治宣傳教育法草(cǎo)案的(>↕de)議(yì)案；審議(yì)國(guó)務院關于提請←"φ(qǐng)審議(yì)民(mín)營經濟促進法草(cǎo)案的(deφ•)議(yì)案、關于提請(qǐng)審議(yì)♦₽反不(bù)正當競争法修訂草(cǎo)案的(d↑•↑✔e)議(yì)案、關于提請(qǐng)審議(yì)漁業(yè)¥←α法修訂草(cǎo)案的(de)議(yì)案、關于提請(qǐn∏≈g)審議(yì)危險化(huà)學品安全法​•" 草(cǎo)案的(de)議(yì)案；審議(yì)委員(yuán)長(chá↑βng)會(huì)議(yì)關于提請(qǐng)審‍φ₹©議(yì)全國(guó)人(rén)大(dà)™±<φ常委會(huì)關于召開(kāi)第十四屆全國(₽× ©guó)人(rén)民(mín)代表大(≥β•∞dà)會(huì)第三次會(huì)議(yì)的(de)決定草(cǎo♠"♠)案的(de)議(yì)案；審議(yì)國(gu✘&ó)務院關于提請(qǐng)審議(yì)批準《中華人(r☆‌∏én)民(mín)共和(hé)國(guó)和(hé)津巴布韋共和(hé)國(g≥π♥uó)引渡條約》的(de)議(yì)案、關于提 ≥₹請(qǐng)審議(yì)批準《中華人(rén)民(mín)共和(hé♠σ')國(guó)和(hé)蘇裡(lǐ)南(nán)共和(hé)國(gu∑εó)引渡條約》的(de)議(yì)案。”

增值稅是(shì)我國(guó)第一(yī§©λ★)大(dà)稅種，2023年(nián)全國(φεguó)增值稅收入6.93萬億元，占稅收收入比重約38%，其¶↓™立法進程備受關注。根據我國(guó)《立法法》規定，列入常務βγ&委員(yuán)會(huì)會(huì)議✘∞‍(yì)議(yì)程的(de)法律案，一(yī)般應±π當經三次常務委員(yuán)會(huì)會(huìε¶)議(yì)審議(yì)後再交付表決。

從(cóng)2019年(nián)的(de)征求意見(ji¥±àn)稿、2022年(nián)的(de♦€)一(yī)審稿、2023年(nián)的(de)二審稿Ω‌×‍，到(dào)今年(nián)年(nián)底的(de)三審，增值₹≠φ稅法立法工(gōng)作(zuò)正式進入倒計(jì)時(shí)。建議(yì)我們财務及代賬小(xiǎo)夥伴們密切關注增值稅的("←σde)立法進程，評估其對(duì)企業(yè)的(de)影γ¥∑(yǐng)響。

“草(cǎo)案總體(tǐ) ✘ε☆上(shàng)按照(zhào)稅制(zhì)平移的(d♣♣δ→e)思路(lù)，保持現(xiàn)行(xíng)稅制(zhì ♥φ)框架和(hé)稅負水(shuǐ)平基本不(bù♥Ω)變，将增值稅暫行(xíng)條例和(hé)₹×δ有(yǒu)關政策規定上(shàng)升為(w✘±☆✘èi)法律，主要(yào)對(duì)征稅範圍、納稅人(rén)、稅率、←&©應納稅額、稅收優惠和(hé)征收管理(lǐ)作(zuò)了(le)Ω★↔ 規定。”

在二審稿中，并沒有(yǒu)出現(xiàn)大(dà)家¶•(jiā)所期盼的(de)稅率減并，仍舊(jiù)是(shì)13%、‌☆↑&9%和(hé)6%三檔稅率，外(wài)¶Ω±&加零稅率。但(dàn)二審稿中提及，适用(yòng)簡易計(jì)稅<≥<✔方法計(jì)稅的(de)征收率為(wèi)3%，未提及5%征收率情形✔ 。這(zhè)意味著(zhe)，不(bù)動産銷售、出租簡易計(jì)稅等÷ 适用(yòng)的(de)5%征收率，有(♠₽yǒu)可(kě)能(néng)會(huì)取消。但(dàn)最終情況，需進一←♦(yī)步明(míng)确。

1、與現(xiàn)行(xíng)規定相(x&​iàng)比，視(shì)同銷售情形大(dà)幅縮減成四項。&ldquoαΩ ;代銷”、“移送&rdq® ↑↓uo;、“用(yòng)于非稅項≤§‌目”、“投資”和(hé)§÷₽♠“分(fēn)配”都(dōu)被移除。

《增值稅法（草(cǎo)案）》中視(shì)同銷售的(de)情形：

第四條 有(yǒu)下(xià)列情形之一(yī)的(de),視(sh₽δì)同應稅交易,應當依照(zhào)本法規定繳納增值稅:

(一(yī))單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶将自(zì<→♥)産或者委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yò₩↓ng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi);

(二)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶無償轉讓貨σ∞物(wù);

(三)單位和(hé)個(gè)人(rén)無償轉讓↑×↕無形資産、不(bù)動産或者金(jīn)融商品;

(四)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)∞φ✘↓情形。

《增值稅暫行(xíng)條例實施細則》中，視♠¥¥(shì)同銷售貨物(wù)的(de)規定情形：

第四條　單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)下(®☆xià)列行(xíng)為(wèi)，視(shì)同銷售貨物™™ (wù)：
（一(yī)）将貨物(wù)交付其他(tā)單位或者個(gè)人(ré®‌n)代銷；
（二）銷售代銷貨物(wù)；
（三）設有(yǒu)兩個(gè)以上(shàng)機(j♣" ī)構并實行(xíng)統一(yī)核算(suàn)的(de)納稅≠ε©人(rén)，将貨物(wù)從(cóng)一(yī)個(gè)機(jī)‌‌♣構移送其他(tā)機(jī)構用(yòng)于銷售，但‍φ>¶(dàn)相(xiàng)關機(jī)構設在同一(yī)縣（π∑市(shì)）的(de)除外(wài)；
（四）将自(zì)産或者委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yòngλ∞λ£)于非增值稅應稅項目；
（五）将自(zì)産、委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)‍₹‌$用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(→§×σgè)人(rén)消費(fèi)；
（六）将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de)貨‍₹≥σ物(wù)作(zuò)為(wèi)投資，提供給其他(tā)$☆∞單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶✘γ↔；
（七）将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購≠‌(gòu)進的(de)貨物(wù)分(fēn)配給股東(dōng)↔♥÷或者投資者；
（八）将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de)貨≥₹物(wù)無償贈送其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)。

二、進項稅額的(de)定義中，強調了(le)“購(gòu)進與應稅≤&≠₩交易相(xiàng)關的(de)。。&r✘≈$♦dquo;

《增值稅法（草(cǎo)案）》：

進項稅額,是(shì)指納稅人(rén)購(gòu)進與應稅交易相(xiàng)關的(de)貨物(wù)、服務、無形資産、不(bù)動産支付或♠★者負擔的(de)增值稅稅額。

現(xiàn)行(xíng)《增值稅暫行(xíng)¶∑←條例》：

納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)↓₩ε∞、勞務、服務、無形資産、不(bù)動産支付或者負擔的(de)增值稅額，為(w↓₹èi)進項稅額。

三、在增值稅進項抵扣環節，不(bù)得(de) ¥從(cóng)其銷項稅額中抵扣的(de)進項範圍發生(shēn¥₹♠γg)變化(huà)：

《增值稅法（草(cǎo)案）》：

第二十一(yī)條納稅人(rén)的(de)下(xià)列進←÷項稅額不(bù)得(de)從(cóng)其銷項稅額中抵扣:

(五)購(gòu)進并直接用(yòng)于消費(fèi)的(de£±✔)餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和(hé)娛樂(yuè)服務對(du® ©∞ì)應的(de)進項稅額;

現(xiàn)行(xíng)财稅〔2016〕36号規定

“購(gòu)進的(de)旅客>∏運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和(hé)娛樂(yαλδuè)服務”。

四、新增不(bù)征稅項目

1、新增了(le)“因征收征用(y↔₹$òng)而得(de)到(dào)補償&rdq¶'₩uo;，先前這(zhè)類行(xíng)為(wèi)屬于免征&‍增值稅範圍;

2、明(míng)确了(le)“員(y ¥uán)工(gōng)為(wèi)受雇單位或者雇主提供取得(de)工♠™↕≥(gōng)資、薪金(jīn)的(de)服務”'♣εβ不(bù)征增值稅；

3、資産重組過程中涉及的(de)不(bù)動産、土(tǔ)地(dì)轉  $讓行(xíng)為(wèi)不(bù)征稅規定，是(shì)否©γ₹£會(huì)被取消，等後續明(míng)确。

五、簡易計(jì)稅方法征收率

《增值稅法（草(cǎo)案）》：适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(j‌↓ì)算(suàn)繳納增值稅的(de)征收率為(wèi∞₽☆)百分(fēn)之三。

沒有(yǒu)提到(dào)百分(fēn)之五，大(dà)概率将統一(yī)簡π ‍ 易計(jì)稅方法的(de)征收率為(wèi)百分(↑÷÷<fēn)之三。

還(hái)有(yǒu)一(yī)些(xiē)其他(tā)的(de)變化(hu× ♣₽à)，等增值稅正式立法後，再跟大(dà)家(jiā)一(yī)¶↑÷↑起討(tǎo)論！想看(kàn)二次審議(yì)稿草(c€•≠ǎo)案的(de)朋(péng)友(yǒu)，往下(xià)看(kàn)！♦↔€

第一(yī)章(zhāng) 總則

第一(yī)條 在中華人(rén)民(mín)共和₹δ®(hé)國(guó)境內(nèi)(以下(xi∏↕Ωφà)簡稱境內(nèi)) 銷售貨物(wù)、服務∑✔→、無形資産、不(bù)動産 (以下(xià)稱應稅交易),以及進口貨物(wù)¶←☆的(de)單位和(hé)個(gè)人(r↓♥×én),為(wèi)增值稅的(de)納稅人(rén),​≤☆應當依照(zhào)本法規定繳納增值稅。

銷售貨物(wù)、服務、無形資産、不(bù)動産₹Ω ∑,是(shì)指有(yǒu)償轉讓貨物(w★♣ù)、不(bù)動産的(de)所有(yǒu)權,有(≠≈↑€yǒu)償提供服務,有(yǒu)償轉讓無形資産的(de)所有("​γyǒu)權或者使用(yòng)權。

第二條 增值稅工(gōng)作(zuò)應當貫徹落實黨和(hé)®β國(guó)家(jiā)路(lù)線方針政策、決策部署,為(wèi)國π×€(guó)民(mín)經濟和(hé)社會(hu∏♦× ì)發展服務。

第三條 在境內(nèi)發生(shēng)應稅交易,是(±φαshì)指下(xià)列情形:

(一(yī))銷售貨物(wù)的(de),貨物(wù)的(de)起運¶÷π地(dì)或者所在地(dì)在境內(nèβ×↔≤i);

(二)銷售或者租賃不(bù)動産、轉讓自(zì)然δ≈資源使用(yòng)權的(de),不(bù)動産、自(zì)然資源所在≤×→地(dì)在境內(nèi);

(三)銷售金(jīn)融商品的(de),金(jīn)融商品在境內(nèi)≈ §∏發行(xíng),或者銷售方為(wèi)境內σ★™(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén);

(四)除本條第二項、第三項規定外(wài),銷售服務、無形∞$φ資産的(de),服務、無形資産在境內(nèi)消費(fèi),或者銷售→γ 方為(wèi)境內(nèi)單位和(hé) > 個(gè)人(rén)。

第四條 有(yǒu)下(xià)列情形之一(yī)的(de),視(shì)同應稅交易,應當依照(zhào)本法規定繳納增值稅:

(一(yī))單位和(hé)個(gè)體(tǐ)→β​工(gōng)商戶将自(zì)産或者委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)✘¥∑用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi→​∑↔);

(二)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶無償轉讓貨物(wù∏δ☆);

(三)單位和(hé)個(gè)人(rén)無償轉讓無形Ω★♦資産、不(bù)動産或者金(jīn)融商品 <;

(四)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)情形。

第五條 有(yǒu)下(xià)列情形之一(yī)的(de),不(bù)屬✔ε于應稅交易,不(bù)征收增值稅:

(一(yī))員(yuán)工(gōng)為(w•"♠₩èi)受雇單位或者雇主提供取得(de)工(gōng)資、→₹♦薪金(jīn)的(de)服務;

(二)收取行(xíng)政事(shì)業(yè∑$¥)性收費(fèi)、政府性基金(jīn);

(三)依照(zhào)法律規定被征收、征用"→λ(yòng)而取得(de)補償;

(四)取得(de)存款利息收入。

第六條 增值稅為(wèi)價外(wài)稅,應稅交易的(de)銷售額不<₹(bù)包括增值稅稅額。增值稅稅額,應當按照(zh≈↑™£ào)國(guó)務院的(de)規定在交易憑證上(shàng)單獨列明(m♣× ±íng)。

第七條 納稅人(rén)發生(shēng)應稅交易,應€‍Ω£當按照(zhào)一(yī)般計(jì)♥↓↕稅方法,通(tōng)過銷項稅額抵扣進項稅額計(jì)算(suàn)應納稅←'額的(de)方式, 計(jì)算(suàn)繳¶£₩♣納增值稅;本法另有(yǒu)規定的(de)除外(wài≠€>)。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)以及符合國(guó)務院規定的(₩λφde)納稅人(rén),可(kě)以按照(zhào)銷售額和(hé)征收率計( '↕jì)算(suàn)應納稅額的(de)簡易↕&π‍計(jì)稅方法,計(jì)算(suàn)繳γσδλ納增值稅。

第八條 前條規定的(de)小(xiǎo)規模納稅✘<人(rén),是(shì)指年(nián)應征增值稅銷售額未超過™Ω♠σ五百萬元的(de)納稅人(rén)。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)會(huì)計(j∏✔ì)核算(suàn)健全,能(néng)夠提供準确稅務資料的(de),可π¥&≠(kě)以向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)登記,按照(zhào)↔₩本法規定的(de)一(yī)般計(jì)稅方法÷↔計(jì)算(suàn)繳納增值稅。

根據國(guó)民(mín)經濟和(hé)社會(★♥huì)發展的(de)需要(yào),國(gu♣♠✘ó)務院可(kě)以對(duì)第一(yī)款規定φ®©₽的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)标準作(zuα​♥πò)出調整,報(bào)全國(guó)人ε®∑(rén)民(mín)代表大(dà)會(↑×huì)常務委員(yuán)會(huì)備案。

第二章(zhāng) 稅率

第九條 增值稅稅率:

(一(yī))納稅人(rén)銷售貨物(wù)、加工(♠₽>gōng)修理(lǐ)修配服務、有(yǒu)形動産租賃服✘♥★務,進口貨物(wù),除本條第二項、第四項↓∞、第五項規定外(wài),稅率為(wèi)百分β£(fēn)之十三。

(二)納稅人(rén)銷售交通(tōng)運輸ε•☆™、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不(bù)動産租賃服務,銷售不(bù)÷γ$動産,轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權,銷售或‍↓δ者進口下(xià)列貨物(wù),除本條第四項、第五項規定 γ‌外(wài),稅率為(wèi)百分(fēn)之九:

1.農(nóng)産品、食用(yòng)植™$β×物(wù)油、食用(yòng)鹽;

2.自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱(rè★'≈≠)水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲±&‌醚、沼氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制(★¶↓÷zhì)品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙(zhǐ)、雜(zá)志(zhì)、λ↕δ≠音(yīn)像制(zhì)品、電(diàn)子(zǐ)出版物(w‌→ù);

4.飼料、化(huà)肥、農(nóng)藥₽₽∏、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

(三)納稅人(rén)銷售服務、無形資産,除本條第一(yī)項、第二項£Ωπ、第五項規定外(wài),稅率為(wèi)百分<÷(fēn)之六。

(四)納稅人(rén)出口貨物(wù),稅率為(wèi)零;國♦☆•(guó)務院另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。

(五)境內(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷× • 售國(guó)務院規定範圍內(nèi)的(de)服務、無₹•✔形資産,稅率為(wèi)零。

第十條适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)算✔δ (suàn)繳納增值稅的(de)征收率為(wèi)百 ®✘分(fēn)之三。

第十一(yī)條納稅人(rén)發生(shēng)兩項以上(shàng)↔‌≤應稅交易涉及不(bù)同稅率、征收率的(d$↕εe),應當分(fēn)别核算(suàn)适用(yòng)≠♣不(bù)同稅率、征收率的(de)銷售額;未分(fēn≥♦★)别核算(suàn)的(de),從(cóng)高(gāo)‌∞↑适用(yòng)稅率。

第十二條納稅人(rén)發生(shēng)​↔≥♠一(yī)項應稅交易涉及兩個(gè)以上(shàng)稅率、♣→→≤征收率的(de),按照(zhào)應稅交易的(de)主要(yào)業(yè)£δ✔•務适用(yòng)稅率、征收率。

第三章(zhāng)應納稅額

第十三條按照(zhào)一(yī)般計(jì)稅方法計λ✔★(jì)算(suàn)繳納增值稅的(de),應納稅額為(wèi)當期銷項稅 ±額抵扣當期進項稅額後的(de)餘額。

按照(zhào)簡易計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)< 繳納增值稅的(de),應納稅額為(wèi)當期銷售額乘以£↑征收率。

進口貨物(wù),按照(zhào)本法規定的(de)組成計(jì)稅價格£≤¥γ乘以适用(yòng)稅率計(jì)算(suàn)繳納增值稅.組成計(jì)©≥α稅價格, 為(wèi)關稅計(jì)稅價格加上(shàng)關稅和(h↔↔é)消費(fèi)稅;國(guó)務院另有(yǒu)規定的(de)&₩ε↔,從(cóng)其規定。

第十四條境外(wài)單位和(hé)個(gè)人(r←©én)在境內(nèi)發生(shēng)應稅交易,以購(gòuα÷©)買方為(wèi)扣繳義務人(rén)。

扣繳義務人(rén)依照(zhào)本法規定代扣<™代繳稅款的(de),按照(zhào)銷售×™&​額乘以稅率計(jì)算(suàn)應扣繳稅額β←₩。

第十五條銷項稅額,是(shì)指納稅人(rén)發生(δ​♥shēng)應稅交易,按照(zhào)銷售額乘以本法規定的(de)稅率計(§≤®jì)算(suàn)的(de)增值稅稅額。

進項稅額,是(shì)指納稅人(rén)購(gò₩★u)進與應稅交易相(xiàng)關的(de)貨物(wù)、服務、$≤®無形資産、不(bù)動産支付或者負擔的(de)增值稅稅額。

納稅人(rén)應當憑法律、行(xíng)政法規或者國(guσ∞​ó)務院規定的(de)增值稅扣稅憑證從(cóng)銷項稅額中抵扣進項∞↕≤稅額。

第十六條銷售額,是(shì)指納稅人(rén)發生(shēng)應™§稅交易取得(de)的(de)與之相(xiàng)關的(de)價款,包₽£≤✘括貨币和(hé)非貨币形式的(de)經濟利益對(duì)應的(d♣ ♣→e)價款,不(bù)包括按照(zhào)一(yī)般 ₽'計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)的(de)σ✘♠β銷項稅額和(hé)按照(zhào)簡易計(jì)稅方法計(jì)算('←suàn)的(de)應納稅額.國(guó)務院對(duì)特殊情況下(x★∞&ià)差額計(jì)算(suàn)銷售額另有(yǒ☆→★¶u)規定的(de),從(cóng)其規定。

第十七條銷售額以人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn).納δ✔€$稅人(rén)以人(rén)民(mín)币以>≠外(wài)的(de)貨币結算(suàn)銷₩±$​售額的(de),應當折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suα àn)。

第十八條發生(shēng)本法第四條規定的(de)€>↓♣視(shì)同應稅交易以及銷售額為(wèi)非貨币形∏∏≈式的(de),納稅人(rén)應當按照(zhào)市(shì)場(chǎng♦✔§')價格确定銷售額。

第十九條納稅人(rén)銷售額明(míng)顯偏低(d<∑€÷ī)或者偏高(gāo)且無正當理(lǐ)由的(de),稅務機(jī)關可(kě∑♣)以依照(zhào) «中華人(rén)民(mí≤ n)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法»和(hé)有÷¶(yǒu)關行(xíng)政法規的(de)規定核定其銷售↔£π÷額。

第二十條當期進項稅額大(dà)于當期銷項稅額的(de)部分(fēn),納稅<↕×人(rén)可(kě)以選擇結轉下(xià)期繼續抵扣或αβ者申請(qǐng)退還(hái).具體(tǐ)辦法由₽β國(guó)務院規定。

第二十一(yī)條納稅人(rén)的(de)下(xià)列進項稅額不(bù≈₹)得(de)從(cóng)其銷項稅額中抵扣:

(一(yī))适用(yòng)簡易計(jì'$♥)稅方法計(jì)稅項目對(duì)應的(de)進項稅額;

(二)免征增值稅項目對(duì)應的(de)進項稅額;

(三)非正常損失項目對(duì)應的(de)進項稅額;

(四)購(gòu)進并用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)α>人(rén)消費(fèi)的(de)貨物(wù®×Ω)、服務、無形資産、不(bù)動産對(duì)應的(de)進項稅額;

(五)購(gòu)進并直接用(yòng)于消費(fèi)的≤₹(de)餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和(hé)✘↔γδ娛樂(yuè)服務對(duì)應的(de)進項稅額;

(六)國(guó)務院規定的(de)其他(tā)進項稅額。

第四章(zhāng)稅收優惠

第二十二條納稅人(rén)發生(shēng)應±₹<σ稅交易,銷售額未達到(dào)國(guó)務院規定的™☆(de)增值稅起征點的(de),免征增值稅;達到(dào)起征點的(×&‍de),依照(zhào)本法規定全額計(j→♦♦™ì)算(suàn)繳納增值稅。

第二十三條下(xià)列項目免征增值稅:

(一(yī))農(nóng)業(yè)生(shēng)産者銷售的(de)自♣‍₽$(zì)産農(nóng)産品,農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌&§≠≥、病蟲害防治、植物(wù)保護、農(nó¶'↑∞ng)牧保險以及相(xiàng)關技(jì)術(shù)培訓業(yè)務, π♦家(jiā)禽、牲畜、水(shuǐ)生(→←✔§shēng)動物(wù)的(de)配種和(hé)疾病防治;

(二)避孕藥品和(hé)用(yòng)具,醫(yī)療機(jī§γ∏)構提供的(de)醫(yī)療服務;

(三)古舊(jiù)圖書(shū),自(z✘γ‌ì)然人(rén)銷售的(de)自(zì)己使​♥÷ 用(yòng)過的(de)物(wù)品;

(四)直接用(yòng)于科(kē)學研究、科(kē)學試驗和(h飱 )教學的(de)進口儀器(qì)、設備;

(五)外(wài)國(guó)政府、國(α♣guó)際組織無償援助的(de)進口物(wù)資和(hé)β♣→‌設備;

(六)由殘疾人(rén)的(de)組織直接進口供殘疾人(rén)專用(y‌•÷òng)的(de)物(wù)品,殘疾人(↔§rén)個(gè)人(rén)提供的(d©γe)服務;

(七)托兒(ér)所、幼兒(ér)園、養老(lǎo)‍¶→機(jī)構、殘疾人(rén)福利機(jī)構提供的₽×(de)育養服務,婚姻介紹服務,殡葬服務;

(八)學校(xiào)提供的(de)學曆教育服務,學生(sh®>©<ēng)勤工(gōng)儉學提供的(de)服務;

(九)紀念館、博物(wù)館、文(wén)化(huà)館、文↕§'(wén)物(wù)保護單位管理(lǐ)機(jī)構、美(měi)術(shù ≈)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(s'↓&♣hū)館舉辦文(wén)化(huà)活動的(de)門(mén)票(piào)收¶₩±λ入,宗教場(chǎng)所舉辦文(wén₽₽♣←)化(huà)、宗教活動的(de)門(mén)票(piào)收入。☆>∏

前款規定的(de)免稅項目具體(tǐ)标準由≈↕>✘國(guó)務院規定.

第二十四條根據國(guó)民(mín)經濟和(hé)社會(☆®huì)發展的(de)需要(yào),國(€λαguó)務院對(duì)支持小(xiǎo)微(wēi)企業(y•✘è)發展、扶持重點産業(yè)、鼓勵創業(yè)就(jiù)業(y∞≤×è)等情形可(kě)以制(zhì)定增值稅專項優惠®€≠δ政策,報(bào)全國(guó)人(rén)民(mín)代表大 ♣(dà)會(huì)常務委員(yuán)會(huì)備案.

第二十五條納稅人(rén)兼營增值稅優惠項目的(de),應當♠<單獨核算(suàn)

增值稅優惠項目的(de)銷售額;未單獨核算(suàn)的(de)項目,不(bΩ★ù)得(de)享受稅收優惠。

第二十六條納稅人(rén)可(kě)以放¶✘(fàng)棄增值稅優惠.放(fàng)棄γ¶✘優惠的(de),在規定期限內(nèi)不(bù)得(de)享♥ 受該項稅收優惠。

第五章(zhāng)征收管理(lǐ)

第二十七條增值稅納稅義務發生(shēng)時↓•(shí)間(jiān),按照(zhào)下(xià)列規定 ₹σ 确定:

(一(yī))發生(shēng)應稅交易,♥δ納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān→∑ ↑)為(wèi)收訖銷售款項或者取得(de)銷售款項索取憑據的(de)當日(r₩​Ωì);先開(kāi)具發票(piào)的(₽σde),為(wèi)開(kāi)具發票(piào)的(de)•Ω當日(rì)。

(二)發生(shēng)視(shì)同應稅交易,納稅義務發生(shēn↕₩<g)時(shí)間(jiān)為(wèi)完成視(shì)同應稅交易的(¥ασ₽de)當日(rì)。

(三)進口貨物(wù),納稅義務發生(shēn ÷g)時(shí)間(jiān)為(wèi)貨物(wù)≥∞ β進入關境的(de)當日(rì)。

增值稅扣繳義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)為(wèi)納稅人π✘♥&(rén)增值稅納稅義務發生(shēng)的(de)當日(rì)。✘‌

第二十八條增值稅納稅地(dì)點,按照(zhà↑& ≥o)下(xià)列規定确定:

(一(yī))有(yǒu)固定生(shēng)産經營場(chǎng)所的(dγ∑Ωe)納稅人(rén),應當向其機(jī)構所在地(•¶£¶dì)

或者居住地(dì)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅.總機(∏"jī)構和(hé)分(fēn)支機(jī)構不(bù)在β ♣γ同一(yī)縣 (市(shì))的(de),應當分(∏≤fēn)别向各自(zì)所在地(dì)的(de)主§→ק管稅務機(jī)關申報(bào)納稅; 經國→∏(guó)務院财政、稅務主管部門(mén)或者其授權的(de)财政、稅務機(j'₩♠αī)關批 準,可(kě)以由總機(jī)構彙總向總機(jī)構所在地(d≤φ ì)的(de)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅。

(二)無固定生(shēng)産經營場(chǎng)所的(de)納  ≈‌稅人(rén),應當向其應稅交易發生(shēng)地(d‍βì)主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的(de),由♥Ω其機(jī)構所在地(dì)或者居住地(★< dì)主管稅務機(jī)關補征稅款。

(三) 自(zì)然人(rén)銷售或者租賃不(bù)動産,轉讓自"β↕€(zì)然資源使用(yòng)權, 提供建築服務,應☆↔當向不(bù)動産所在地(dì)、自(zì)然資源所在地(d‍$₹ ì)、建築服務發生(shēng)地(dì)主管稅務機(↑φjī)關申報(bào)納稅。

(四)進口貨物(wù)的(de)納稅人(rén),應當按‍↕照(zhào)海(hǎi)關規定的(de)地(dì)點申報(bào)'↔‍納稅。

(五)扣繳義務人(rén),應當向其機(jī)構所在地(dγ‌→ì)或者居住地(dì)主管稅務機(jī)關申報(bào)繳納扣繳的(de)∞•♦稅款;機(jī)構所在地(dì)或者居住地(d← ì)在境外(wài)的(de), 應當向應稅交易↔≠發生(shēng)地(dì)主管稅務機(jī)關申報(bào)繳納扣繳的↕₹(de)稅款。

第二十九條增值稅的(de)計(jì)稅期間(jiān)分(fēn)别為↕λ(wèi)十日(rì)、十五日(rì)、★ ∏↓一(yī)個(gè)月(yuè)或者一(yī)個(gè)季度.納稅人(rén¶∞)的(de)具體(tǐ)計(jì)稅期間€✔↓÷(jiān),由主管稅務機(jī)關根據納稅人(rén)應納稅額的(de β')大(dà)小(xiǎo)分(fēn)别核定。不(bù)經δ←σ™常發生(shēng)應稅交易的(de)納稅•♠人(rén),可(kě)以按次納稅。

納稅人(rén)以一(yī)個(gè)月(yuè)或者一(yī)個(gè)季≠→度為(wèi)一(yī)個(gè)計(jì)稅期間∏∏↔ (jiān)的(de),自(zì)期滿之日↓α≈(rì)起十五日(rì)內(nèi)申報(bào)★∑納稅;以十日(rì)或者十五日(rì)為(wèi♥β)一(yī)個(gè)計(jì)稅期間(jiān)的(de),¶↑ 自(zì)次月(yuè)一(yī)日(rì)起十五日(rì)內(nèΩ✘♥i)申報(bào)納稅。

扣繳義務人(rén)解繳稅款的(de)計(jì)稅期間(jiān)和(hé)申 ₩> 報(bào)納稅期限,依照(zhào)前兩→>✔₹款規定執行(xíng)。

納稅人(rén)進口貨物(wù),應當按照€φ< (zhào)海(hǎi)關規定的(de)期限申報(bào)納稅,&♣£★并自(zì)完成申報(bào)之日(rì)起十五日(r§σì)內(nèi)繳納稅款。

第三十條納稅人(rén)以十日(rì)或者十五日(rì)為(wèi)一(©★yī)個(gè)計(jì)稅期間(jiān)的(de),應當自(z ✔♦αì)期滿之日(rì)起五日(rì)內(nèi)預繳稅款。

法律、行(xíng)政法規對(duì)納稅人(ré♠φ•n)預繳稅款另有(yǒu)規定的(de)γ±,從(cóng)其規定。

第三十一(yī)條增值稅由稅務機(jī)關征收,進口貨物(wù)的(de₹★♥✘)增值稅由海(hǎi)關代征。

海(hǎi)關應當将代征增值稅和(hé)貨物(wù)出口報©☆§∑(bào)關的(de)信息提供給稅務機(jī)關‌‌₽。

個(gè)人(rén)攜帶或者寄遞進境物(<≈©₽wù)品增值稅的(de)計(jì)征辦法由國(guó)務院制(≥βzhì)定。

第三十二條納稅人(rén)出口貨物(wù₩£♦)或者跨境銷售服務、無形資産,适用(yòng)零稅率的(de),♦α♥£應當向主管稅務機(jī)關申報(bào)辦理(lǐ)退→∏ (免) 稅. 出口退 (免)稅的(de)具β​✘δ體(tǐ)辦法,由國(guó)務院制(zhì)定。

第三十三條納稅人(rén)應當依法開(kāi)具和(hé)使用(yβπ•òng)增值稅發票(piào).增值稅發票(pià₩✔¥o)包括紙(zhǐ)質發票(piào)和(hé)電(diàn)子(zǐ>≤δ)發票(piào).電(diàn)子(zǐ)發票♠∏(piào)與紙(zhǐ)質發票(piào)具有(y'β∏βǒu)同等法律效力.

國(guó)家(jiā)積極推廣使用(yòng)電(diànβ‌)子(zǐ)發票(piào)。

第三十四條稅務機(jī)關與工(gōng)業(yè)和(hé)信息化(h₹α>uà)、公安、海(hǎi)關、市(shì)場(chǎng)監管、×±人(rén)民(mín)銀(yín)行(xíng)、金(jī©&n)融監督管理(lǐ)等部門(mén)建立增值稅涉稅信息共享機(∏"£↓jī)制(zhì)和(hé)工(gōng)作(zuò)配合‌×機(jī)制(zhì)。

有(yǒu)關部門(mén)應當依照(zhào)法律、行(xín™©‌g)政法規,在各自(zì)職責範圍內(nèi),支持、協助稅務機(jī↔∑)關開(kāi)展增值稅征收管理(lǐ)。ε↓σβ

第三十五條增值稅的(de)征收管理(lǐ)依照(zhào)本法≈¶和(hé)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收♥β♦管理(lǐ)法》的(de)規定執行(xíng)。

第三十六條納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、☆"π稅務機(jī)關及其工(gōng)作(zuò)人(rén)員(yuán)違反本™±'法規定的(de),依照(zhào) 《中華人(rén)民©¶↔(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(l≥♠↔ǐ)法》和(hé)有(yǒu)關法律、行(xín ↓©±g)政法規的(de)規定追究法律責任。

第六章(zhāng)附則

第三十七條本法自(zì)年(nián)月(yuè)日(rì)起施↓★§行(xíng)。《中華人(rén)民(mín)共和(‌‍→δhé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例↑ γ》同時(shí)廢止。