轉眼已到(dào)12月(yuè)中旬，财務一(yī)年(ni÷ ₩↔án)的(de)辛苦工(gōng)作(zuò)就(jiù)快(kuβ∏ài)要(yào)落下(xià)帷幕！此時(shí)一(yī)定©•' 不(bù)要(yào)忘了(le)對(duì)全年(niáσ>♥n)的(de)工(gōng)作(zuò)進行(xíng)複✘©✘♦盤，這(zhè)樣企業(yè)才能(néng)健健康康地(dì)邁向新的(d₽> ♠e)一(yī)年(nián)！并為(wèi)彙算(s↓©γuàn)清繳做(zuò)好(hǎo)十足的(de)準備！

那(nà)結賬前到(dào)底有(yǒu)哪些(xiē)必做(zuò)事(sh★∑ì)項？要(yào)注意哪些(xiē)涉稅風(fēng)險？¶↕✔∑我們一(yī)起來(lái)看(kàn)看(kàn)吧(ba)$∑∑！

一(yī)、銀(yín)行(xíng)賬戶

銀(yín)行(xíng)回單查漏補缺，缺失的(de₽♦δ)及時(shí)向銀(yín)行(xíng)補全(包括銀(y©β ín)行(xíng)每月(yuè)對(duì)賬單)。

同時(shí)，要(yào)比對(duì)發票∞©₩'(piào)與實際業(yè)務活動是(shì)否相(xiàng)符，注意四✔  流的(de)一(yī)緻。

四、往來(lái)款核查

1、年(nián)末對(duì)賬非常重要(yào)，及時(shφ←í)做(zuò)好(hǎo)與客戶還(hái)有(yǒu)供應商對(d×<uì)賬和(hé)清賬工(gōng)作(zuò);對(duì)€€↔✘于交易頻(pín)繁且金(jīn)額較大(dà)的(de)重要(yào)往來(lái)單←≥位，安排專人(rén)通(tōng)過函證、電(diàn)話(huà)溝通(tōng)或面對(du♠♥ì)面會(huì)議(yì)等方式進行(xíng)對(duì)↕±‌φ賬。 

2、對(duì)于長(cháng)期挂賬的(de)π¥往來(lái)款項進行(xíng)重點清理(lǐ)。分₹✘≥$(fēn)析長(cháng)期應收賬款無法收回的(de)原因，判斷是(§≥shì)否需要(yào)計(jì)提壞賬準備或确認為(wèi)壞賬損失。例如(rú)，如(rú)果客戶企業(yè)已經破産，相(xΩ iàng)關應收賬款經過法律程序認定無法收回，可£©∞↓(kě)作(zuò)為(wèi)壞賬損失處理(lǐ)。

對(duì)于長(cháng)期挂賬的(de)應付賬款，核實是(€§↓≈shì)否存在無需支付的(de)情況。如(rβ↑ ú)果存在債務重組或債權人(rén)豁免債務等情況↓$，應将其轉為(wèi)營業(yè)外(wài)收入。

3、對(duì)于一(yī)些(xiē)不(×↑∞ bù)再收取或支付的(de)尾差應及時(shí)→&∑進行(xíng)處理(lǐ)。

4、檢查企業(yè)當年(nián)往來(lái)科(kē)目是(shì)否隐藏稅務風(fēng)險。比如(rú)關注 “  ¶™其他(tā)應收款” 科(kē)目下(xià® )納稅年(nián)度內(nèi)個(gè)人(rén)投資者←γ從(cóng)其投資企業(yè)借款未歸₹±♥還(hái)的(de)情況。

五、存貨

1、做(zuò)好(hǎo)年(nián)底存貨盤點™§♠ 工(gōng)作(zuò)，對(duì)于盤盈盤虧及時(shí)處理(lǐ)；檢查原材料、在産品、自(zì)制(zhì)半成品、庫存商品等各項存貨的(☆±✔♦de)實存數(shù)量與賬面數(shù)量是(shì)否一(ε&yī)緻，是(shì)否有(yǒu)報(bào)廢損失和(hé♦★←)積壓物(wù)資。

2、檢查存貨報(bào)廢損失留存公司資料是(shì)否齊全等。

六、固定資産

檢查固定資産的(de)入賬價值是(shì)否準确，包括購(gòu)置成本、安裝調試費(fèi)用(yòng)等是(shì)否δ'" 全部計(jì)入資産價值。例如(rú)，對(duì)于自(zì)行(xíng)建造的(de)固 $↑φ定資産，核實是(shì)否将建造過程中的(de)直接材料、直接人(r≥™‍↔én)工(gōng)和(hé)間(jiān)接費(fèi)用(yòng)合理("&∏§lǐ)分(fēn)攤計(jì)入資産成本。

核對(duì)固定資産的(de)折舊(jiù)計(jì)提是(shì)否正确。根據資産的(de)類别、折舊(jiù)方法和(h↕≤ "é)使用(yòng)年(nián)限，重新計(jì)算(suàn)折舊(jiùβ£)金(jīn)額，檢查是(shì)否存在多©↕✔(duō)提或少(shǎo)提折舊(jiù¥')的(de)情況。

查看(kàn)固定資産的(de)使用(yòng)狀态，是(shì)否存在閑置、報(bào)廢或損★β壞的(de)資産。對(duì)于閑置資産，考慮是(shì)否可(kě)以λ¶☆σ合理(lǐ)調配或處置；對(duì)于報(bào)廢和(hé)損壞資産，核≥ ∑實是(shì)否已進行(xíng)相(xiàng)應的(de)賬務處理(εδ≥lǐ)，如(rú)資産減值準備或資産清理(lǐ)。

七、攤銷和(hé)計(jì)提

有(yǒu)無會(huì)計(jì)事(shì)✔​項應于當年(nián)攤銷未攤銷的(de)情況≈π¶÷，有(yǒu)無折舊(jiù)應計(jì)未計(jì)的(d¥εe)情況。

八、測算(suàn)和(hé)分(fēn)析重要(yào)™±∞稅務指标，核查公司的(de)稅負率是(shì)否處于正常↓α水(shuǐ)平，查找稅負過高(gāo)或過低≥‍★(dī)的(de)原因。

企業(yè)應測算(suàn)和(hé)分(fēn)析重要(yào)稅∑↕務指标，如(rú)增值稅一(yī)般納稅人(rén)稅負變動異常、納稅人(rén↓✔)主營業(yè)務收入成本率異常等。

若納稅人(rén)自(zì)身(shēn)稅₽Ω¥負變化(huà)過大(dà)，可(kě)能(néng)存在賬外(wài)經&♥™↑營、已實現(xiàn)納稅義務而未結轉收入、‌♦取得(de)進項稅額不(bù)符合規定等問(wèn)題；若®∞主營業(yè)務收入成本率明(míng)顯高(gāo)✘Ω于同行(xíng)業(yè)平均水(shuǐ)平，對(★λduì)于這(zhè)些(xiē)異常情況∑÷，企業(yè)要(yào)及時(shí)查明(míng)原✘€∑因，采取相(xiàng)應措施。

九、自(zì)查企業(yè)相(xiàng)關資料留存情況，為(wèi)企δγ‍♠業(yè)彙算(suàn)清繳做(zuò)準備€&‍

1、要(yào)自(zì)查企業(yè)優惠政策需留存的(de)資料均已留存，避免因為(wèi)資料不(bù)足而影(yǐng)響企業(yè)享®≈受稅收優惠。

2、檢查一(yī)些(xiē)大(dà)額支出或>γ×®是(shì)收入，是(shì)否合規，有(yǒu)無合同，及時(sh₽↓¶∞í)查漏補缺。

1.資産損失的(de)處理(lǐ)

根據《企業(yè)資産損失所得(de)稅稅前扣除管理↓☆♣↕(lǐ)辦法》（國(guó)稅總局2011年(nián)25号）及《國(g✘≈₹®uó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得(de)稅資産損失資料留存備¥"±查有(yǒu)關事(shì)項的(de)公•™£↓告》（國(guó)稅總局2018年(ni≤≤‌án)15号）的(de)相(xiàng)關規定，企業(yè)一(yī)‌‍Ω旦發生(shēng)資産損失，應該留存備查必要(yào$φ≥‍)的(de)證據資料，而且根據《會(huì)♠∞計(jì)檔案管理(lǐ)辦法》（财政部、國(guó)家(ji↕∞ ā)檔案局令第79号）的(de)規定至少(shǎo)要(yào)保存十年♠✘↑(nián)。

2.往來(lái)款項的(de)涉稅風(fēng¶↓±±)險

往來(lái)款項的(de)涉稅風(fēng)險主要(yào)  存在于企業(yè)與關聯方之間(jiān)≠↓。如(rú)果企業(yè)與關聯企業(y★λè)的(de)往來(lái)款項發生(shēng)了(le)《稅收•π征收管理(lǐ)法實施細則》（國(guóλ♥​)務院[2002]362号）第五十四條規定的(de)相(xα₩iàng)關情形，稅務機(jī)關可(kě)以調整其應納稅額。根•σ§ 據《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總☆∑★$局關于規範個(gè)人(rén)投資者個(gè)人(r×'én)所得(de)稅征收管理(lǐ)的(de)通(tōng)知‍<©♥(zhī)》（财稅[2003]158号）§®的(de)規定，如(rú)果個(gè)人(rén)股東(dōng)不(bù)能(☆©δnéng)在年(nián)底關賬前歸還(hái)從(cóng×÷‌φ)企業(yè)借出的(de)款項，而且此款項亦未用(yòng)于企業(yèσ♠)生(shēng)産經營，則企業(yè)可(kě)能(néng)會(‍≠↔huì)涉及未代扣代繳個(gè)稅的(de)風(fēn★↔βg)險。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于取消包裝物(wù)押金(↔γjīn)逾期期限審批後有(yǒu)關問(wèn> ±₽)題的(de)通(tōng)知(zhī)¶ε∑》（國(guó)稅函[2004]827号）的(de)相(xiàng)關規εδ✔​定，企業(yè)其他(tā)應付款中如(rú)果存←γ在為(wèi)銷售貨物(wù)出租出借包裝物(wù)而收取的(de∏‌≥)押金(jīn)，在一(yī)年(nián)以上δΩ≤(shàng)仍未退還(hái)的(de)，應該記入其他(tā)業(y™•Ωπè)務收入繳納增值稅、附加稅及所得(de)稅等。根據《增值稅暫行(xíng)條例》的(de)相(xiàng♥™α©)關規定，檢查挂賬的(de)預收賬款，貨物(wù)是(shì)§☆Ω否已經發出，而且參照(zhào)《财政部 國(guó)家(™₽§jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征←→增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhīε©₩☆)》（财稅〔2016〕36号）附件(jià ↑n)1：〈營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法〉的(de)相(×σxiàng)關規定，考慮是(shì)否屬于納稅義務發生(shēn→→♣g)時(shí)間(jiān)為(wèi)收到(dào☆₩)預收款當天的(de)相(xiàng)關業(yè)務&₹₹。

3.進項稅轉出的(de)涉稅風(fēng)險

對(duì)于進項稅轉出，企業(yè)隻要(yào)發生(shēng​•)了(le)《增值稅暫行(xíng)條例》規定的♣✘β(de)需要(yào)進行(xíng)進項稅轉出的(de)相(xiàn≥®g)關情形，則必須及時(shí)進行(xíng)進項稅轉出φ‌↓的(de)财稅處理(lǐ)。

4.存貨的(de)涉稅風(fēng)險

如(rú)果企業(yè)所采購(gòu)的(de)材料沒有(" ← yǒu)取得(de)正規發票(piào)，相(xiàng)∑₩∞關成本費(fèi)用(yòng)不(bù)得(de)在所得(de)↓☆₽δ稅前列支；企業(yè)材料損失沒有(yǒu)進行(♥∑γxíng)正确歸集，也(yě)無法在企業(yè)所得(de)稅前扣除；如(r$≠ú)果企業(yè)庫存材料成本結轉存在随意變動，則可(kě)能(néng♣αββ)涉及在企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳中進行(xíng)相'★®(xiàng)關調整的(de)風(fēn< ≈g)險；企業(yè)庫存賬實不(bù)符，可(kě) ¥能(néng)涉及賬外(wài)收入的(de)風(fēng)險；庫存無限∑♠'大(dà)，可(kě)能(néng)有(≤€yǒu)買票(piào)或者隐瞞收入風(fēng)險；進銷比對(duì✘☆®₩)不(bù)符，則容易被稅務監控抓取到(dào)相(xiàng✔↕σ)關疑點。

5.支付給銀(yín)行(xíng)的(de)利<$γ息、手續費(fèi)等是(shì)否取得(de)發票(piào)

企業(yè)一(yī)般應該至少(shǎo)以半年(nián)'₽∏☆為(wèi)周期，向有(yǒu)業(yè)務往來(lái)的(de)銀(yín¥¥<)行(xíng)申請(qǐng)開(kāi)具利息、手續費(fè↓£§‌i)等發票(piào)，以此作(zuò)©÷為(wèi)所得(de)稅前扣除的(de)合法依據，從(cóng&×↑)而避免發生(shēng)可(kě)能(néng)的(d→✘∞e)納稅調整。

6.福利性補貼的(de)涉稅風(fēng)險

企業(yè)如(rú)果發生(shēng)了(le)γ £不(bù)符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于♠÷> 企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōng♦¶)福利費(fèi)扣除問(wèn)題的(de)通(tōn‍<g)知(zhī)》（國(guó)稅函[20 ☆§09]3号）第一(yī)條規定的(de)可♠≤±<(kě)以作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金(j₹‌¥§īn)處理(lǐ)的(de)福利性補貼的(de)情形，則應作(z☆↕ §uò)為(wèi)第三條規定的(de)職±≤ 工(gōng)福利費(fèi)，按規定計(jì)算(suàn)限©∞額稅前扣除。

7.工(gōng)資薪金(jīn)的(de)涉稅風(fēng↔™∏)險

企業(yè)可(kě)以參照(zhào)國(g£×≤uó)稅函[2009]3号第一(yī)條規定，對(duì₽©♣)工(gōng)資薪金(jīn)進行(xíng)合理(lǐ)性确σ 認，主要(yào)考慮以下(xià)幾點：是(shì)φ≤否制(zhì)定了(le)較為(wèi)規範的(α∞εde)員(yuán)工(gōng)工(gōng)資¥≠薪金(jīn)制(zhì)度；所制(zhì)訂的(de)工(gōng)資薪Ω→金(jīn)制(zhì)度是(shì)否符合行(<α≤xíng)業(yè)及地(dì)區(qū)水(shu↑∑♦&ǐ)平；在一(yī)定時(shí)期內(nèi)所發放(& fàng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)  ↕是(shì)否相(xiàng)對(duì)固定 ✘↑→，而且發生(shēng)的(de)調整也(¶♣yě)有(yǒu)序進行(xíng)；對(duì)實際發生(shēn €g)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)是(shì)λ≠φ否已依法履行(xíng)了(le)個(g✔↓è)稅代扣代繳義務；計(jì)提的(de)工(gōn®≥‌<g)資薪金(jīn)是(shì)否在次年(↑'nián)所得(de)稅彙算(suàn)清繳前‍$§實際發放(fàng)；是(shì)否存在大 →÷←(dà)量現(xiàn)金(jīn)發放(fàng ★∑δ)工(gōng)資薪金(jīn)的(de)情況。另外(wà₩ ↓‍i)，企業(yè)還(hái)要(yào)關注接受 ≤'λ外(wài)部勞務派遣用(yòng)工(gōnφ©g)所實際發生(shēng)的(de)費(✔¶fèi)用(yòng)，如(rú)果直接支付給₽♠δ勞務派遣公司，應作(zuò)為(wèi)勞務費(fèi)""σ支出，不(bù)屬于工(gōng)資薪金(jīn)；如(rú)果直接支付給員γ​∑(yuán)工(gōng)個(gè)人(rén)，✔≤則作(zuò)為(wèi)工(gōng)資薪金₩♠(jīn)支出。