3.我們是(shì)一(yī)家(jiā) ∞✘蛋糕店(diàn)，屬于一(yī)般納稅人(rén→♣±φ)，現(xiàn)場(chǎng)制(zhì)作(∑₹×zuò)蛋糕并直接銷售，6月(yuè)份銷售額不(bù)含稅收入100萬元。請≤✘(qǐng)問(wèn)增值稅的(de)稅率為(wèi)1∞♠↕3%、9%還(hái)是(shì)6%？

回複：根據《财政部稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的(de)通♣✘(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕58号）三、納稅★‌®®人(rén)提供建築服務取得(de)預收款，應在收到¶ ☆∞(dào)預收款時(shí)，以取得(de)的(de)預®$↓收款扣除支付的(de)分(fēn)包款後的(de)餘額，按照(zhàoγ ‍₹)本條第三款規定的(de)預征率預繳增值稅。按照(zσαβhào)現(xiàn)行(xíng)規定應在建築服務發生(shē×φ≠ng)地(dì)預繳增值稅的(de)項目，納稅人(rén)✘←≈±收到(dào)預收款時(shí)在建築服務發生(shēng)地(dì​★÷<)預繳增值稅。按照(zhào)現(xiàn)行(xín→ g)規定無需在建築服務發生(shēng)地(dì)預繳增值稅的(✘₽ ↔de)項目，納稅人(rén)收到(dào)預收款←φ時(shí)在機(jī)構所在地(dì)預繳增值稅∏ ≈。适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)項'♣目預征率為(wèi)2%，适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)α¶稅的(de)項目預征率為(wèi)3%(2020年(π♣₹★nián)為(wèi)1%）。具體(tǐ)應納稅額←'為(wèi)（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。

回複：如(rú)果園林(lín)公司開(kāi)具的↕¥' (de)是(shì)自(zì)産農(nóng)産品的(de)免稅發↓σ票(piào)，可(kě)以按9%計(jì)↑α算(suàn)抵扣。

政策依據：

《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà) ¥π$增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政" <部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)©↕¶α第39号 ）

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于紅(≤₽¶hóng)字增值稅發票(piào)開(kāi)具有(yǒu)關問(w≥​↑↑èn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016₽♠±年(nián)第47号）第一(yī)條第（一(yī)）項'λ ←規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)開(kāi)具增值§>稅專用(yòng)發票(piào)（以下(xià)簡稱&ldq×Ωuo;專用(yòng)發票(piào)”∞ €✔）後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu‍£)誤、應稅服務中止等情形但(dàn)不(bù)♥☆♦符合發票(piào)作(zuò)廢條件(jiàn)$↕，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生(shβ™∞ēng)銷售折讓，需要(yào)開(kāi)具紅(♠÷‍™hóng)字專用(yòng)發票(piào)的'₽‌(de)，按以下(xià)方法處理(lǐ)：購(gòu)買方取得(d‌'e)專用(yòng)發票(piào)已用(•←βyòng)于申報(bào)抵扣的(de)，購(gòu)買方可(k↑∞"Ωě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統（以下(xià)簡稱&≠£ldquo;新系統”）中填開(kāi)并上λ♦★(shàng)傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(y‌♣¶•òng)發票(piào)信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》∞→），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不(bù< )填寫相(xiàng)對(duì)應的(de)藍(lán)字專用‌®₽(yòng)發票(piào)信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng®₹₩)當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開(kāi)具☆®α的(de)紅(hóng)字專用(yòng♠ ₹≠)發票(piào)後，與《信息表》一(yī)并 ×≥作(zuò)為(wèi)記賬憑證。請(qǐ'♠πng)參照(zhào)以上(shàng)政策執行(xíng)。

11.我們新成立的(de)一(yī)個(gè)公司，前期是(shì)​<小(xiǎo)規模，然後在當年(nián)又(yòu)♦→π≤轉為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)，↔δ♠那(nà)麽我們在小(xiǎo)規模期間(jiān)取得(de)÷α₩的(de)增值稅專票(piào)後期是(shì)否可☆γ≤(kě)以抵扣？

回複：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》&nbs±γp;( 财稅〔2016〕36号印發 ) 第二十七​‍條 下(xià)列項目的(de)進項稅額不(bù)得ε★£∏(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：（六）購↑£∞(gòu)進的(de)貸款服務、餐飲服務、居民(mí ¥✘<n)日(rì)常服務和(hé)娛樂(yuè)服務。融資性售後↕±δ✘回租取得(de)的(de)利息及利息性質的(de)收入，π±>按照(zhào)貸款服務繳納增值稅，不(bù)得(de)抵扣進項。♣©♦

回複：《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署÷'←關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（←∑♣‍财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署♣≥公告2019年(nián)第39号）規定，增>✘<值稅一(yī)般納稅人(rén)購(gòu)進​ε國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)±Ω↔★銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的(de)是(shì)與本單位建立了(σ₩≠®le)合法用(yòng)工(gōng)關系的(λ♥de)雇員(yuán)，所發生(shēng)的(de)$♠國(guó)內(nèi)旅客運輸費(fèi)用(yòng<λ€')允許抵扣其進項稅額。納稅人(rén)如(rú)果為(wèi)非π¶∑雇員(yuán)支付的(de)旅客運輸費(fèi)用(yòng↕₹)，不(bù)能(néng)納入抵扣範圍。需要(yào)注意的(™♠de)是(shì)，上(shàng)述允許抵扣的(de)進項稅額÷←，應用(yòng)于生(shēng)産經營所需，如(rú)屬于集體(₽♥∏tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)↔♠α€，其進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額♣↑≥←中抵扣。

回複：按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)政策規定，航空(k≈↓ōng)代理(lǐ)公司收取的(de)退票(piào)費(f€¥÷èi)，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的(de)征稅範☆∏₹≤圍，應按照(zhào)6%稅率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。你(nǐ)™×公司因公務支付的(de)退票(piào)費(fèi)，屬于可(kě₩₽)抵扣的(de)進項稅範圍，其增值稅專用(yòng)發票(piào$→≤‍)上(shàng)注明(míng)的(de)稅額，可(¶ kě)以從(cóng)銷項稅額中抵扣。

回複：根據《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(♥σhuà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(d€εe)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署©¥π公告2019年(nián)第39号）規定，增值稅一(yī)般納πγα♠稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額$∏©允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的(de)是(sh‌£ì)與本單位建立了(le)合法用(yòng)§♠工(gōng)關系的(de)雇員(yuán)，所發≥>生(shēng)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸費(fè‍£i)用(yòng)允許抵扣其進項稅額。納稅人(↑¶±rén)如(rú)果為(wèi)非雇員(yuán≥★)支付的(de)旅客運輸費(fèi)用(yòng¶₩)，不(bù)能(néng)納入抵扣範圍。而對(duì)于勞務派遣的(de)用↔↑✔(yòng)工(gōng)形式，勞務派遣人(rén)員(yuán)發生(sπ♣↓≠hēng)的(de)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，©≈應由用(yòng)工(gōng)單位抵扣™→±∏進項稅額，而不(bù)是(shì)勞務派遣單位抵扣。需要(yào)注意↕±↔α的(de)是(shì)，上(shàng)述允許抵扣的(de)進項稅額，應用(÷✔>♥yòng)于生(shēng)産經營所需，如(rú)屬于集體(✔✔tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)，其進 ₩∑ 項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內(nèi)旅客運∞÷輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》（↔ λ國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第31号）文(w>"én)件(jiàn)第一(yī)條第（二）項規定，納稅人¥≤(rén)購(gòu)進國(guó)內(n♠€èi)旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值稅電(diàn)子(zǐ♣©♥)普通(tōng)發票(piào)上(shà<•ng)注明(míng)的(de)稅額為(wèi)進項稅額的(de÷☆£)，增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票 ✔(piào)上(shàng)注明(míng)的(₩‍π↑de)購(gòu)買方“名稱&rd≥®≈✘quo;“納稅人(rén)識别号&rdqu☆βo;等信息，應當與實際抵扣稅款的(de)納稅∏₹≥±人(rén)一(yī)緻，否則不(bù)予抵扣。

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于在新辦納稅人( ↔rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票(pi¥ε$•ào)電(diàn)子(zǐ)化(huà)有(yǒu)關事(shì☆←ε)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告 →2020年(nián)第22号）規定，納稅人(r♠λ∑én)開(kāi)具電(diàn)子(zǐ)÷≠專票(piào)後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piàoα‌>≈)有(yǒu)誤、應稅服務中止、銷售折讓σ φ₩等情形，需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字電(diàn)子(zǐ↔δ)專票(piào)的(de)，按照(zhào)以下(xià)規定執行(xí₽$ng)：（一(yī)）購(gòu)買方已将電(diβ$àn)子(zǐ)專票(piào)用(yòng)于申報(bào)抵扣φ→的(de)，由購(gòu)買方在增值稅發票(piào)管∑ ₽理(lǐ)系統（以下(xià)簡稱“發票(piào)管理(lǐ∏≠£≈)系統”）中填開(kāi)并上(shàng)σ↓♥傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng¥‌)發票(piào)信息表》（以下(xià)簡稱《信↔"息表》），填開(kāi)《信息表》時(shí)不(bù)填寫相(xiàn βg)對(duì)應的(de)藍(lán)字電(diàn)子(zǐ)專票(pià→>↓o)信息。購(gòu)買方未将電(diàn)子(zǐ)專¶↔↑票(piào)用(yòng)于申報(bào)抵扣的(de)，由銷售方在發票(p¶'​≤iào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳γ×÷γ《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(xiàng)對(du↓∞¥ì)應的(de)藍(lán)字電(diàn)子(zǐ)≈¥‍↔專票(piào)信息。（二）稅務機(jī)關通(©δ÷tōng)過網絡接收納稅人(rén)上(shàng)傳的(de)《信息‍≈表》，系統自(zì)動校(xiào)驗通(tōng) £™•過後，生(shēng)成帶有(yǒu)“紅(hóng)字發≤Ω票(piào)信息表編号”的(de)《信息表​​±§》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。（三）銷售" 方憑稅務機(jī)關系統校(xiào)驗通(t‍βōng)過的(de)《信息表》開(kāi)具紅(hó≠•ε'ng)字電(diàn)子(zǐ)專票(piào)¶♣±，在發票(piào)管理(lǐ)系統中以銷項負數‌±(shù)開(kāi)具。紅(hóng)字電(φ♥≈diàn)子(zǐ)專票(piào)應與《信息表》一(yī)一(yī)對(♠€↔→duì)應。（四）購(gòu)買方已将電(™©€™diàn)子(zǐ)專票(piào)用(yòng)于申報>§↕(bào)抵扣的(de)，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從(×↑φcóng)當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開(kāi)σ 具的(de)紅(hóng)字電(diàn)子(zǐ)專票(piào)後，與↔✔《信息表》一(yī)并作(zuò)為(wèi)記賬憑證。&hel λlip;…本公告自(zì)2020年(nián)12月(y<¶≤uè)21日(rì)起施行(xíng)。

回複：納稅人(rén)支付的(de)橋、↑≤閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)，暫憑取得(de♥& ≠)的(de)通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)上(shà↓↔→™ng)注明(míng)的(de)收費(fèi)金(jīn)額 ±按照(zhào)下(xià)列公式計(jì≤↓≤)算(suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額：橋、閘Ω₹通(tōng)行(xíng)費(fèi)可(kě)抵扣✔↔♠進項稅額=橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)₹↑上(shàng)注明(míng)的(de<∞ )金(jīn)額÷（1+5%）×5%₹™' 

回複：專用(yòng)發票(piào)丢失

處理(lǐ)方法：

(1)同時(shí)丢失“發票(piào)聯、抵☆<扣聯”：憑加蓋銷售方發票(pià" o)專用(yòng)章(zhāng)的(de)相γ↑∏(xiàng)應發票(piào)記賬聯複印件(‌₩jiàn)（注意一(yī)般銷售方的(de)記賬聯不(bù)要(φ★♠¥yào)求加蓋發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)，如(®₽ rú)果受票(piào)方丢失發票(piào"φ±)聯和(hé)抵扣聯，需要(yào)對(duì)記賬聯加蓋發票(p±✔iào)專用(yòng)章(zhāng)後把複印件(jiàn)交付受票(piàπ≥★₹o)方使用(yòng)），作(zuò)為(wèi)記賬憑≠↔證、退稅憑證或抵扣憑證。丢失“發票(piào)聯或 € ©抵扣聯”：丢失“發票(piào)聯”，納稅←Ω•人(rén)可(kě)憑抵扣聯複印件(jiàn)作(zuò)Ωφ為(wèi)記賬憑證；丢失“抵扣₹★ ★聯”，納稅人(rén)可(kě)用(yòng)發票(piào)聯±±λ¶複印件(jiàn)作(zuò)為(wèi)退稅憑證或∞♠抵扣憑證。

(2)丢失增值稅專用(yòng)發票(piào)&ldq≥✘'πuo;記賬聯”：增值稅專用(yòng)發票(piào)記¶↑∑賬聯丢失怎麽處理(lǐ)未做(zuò)明(míng)确規定。般情況下σ♠↕(xià)，可(kě)以用(yòng)發票(piào)聯或抵扣聯等其他< ​(tā)聯次複印件(jiàn)作(zuò)為(wèi)記賬憑證。

政策依據：

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅發票(piào)綜合服務平台等♠↓≈事(shì)項的(de)公告》（國(gu≥÷∏&ó)家(jiā)稅務總局公告2020年(nián)γ∑第1号）

回複：處理(lǐ)程序如(rú)下(xià)：

(1)要(yào)求供應商開(kāi)具紅(h ♠₩≥óng)字發票(piào)和(hé)正确的(de)藍(lán)字發票(p&≤&iào)

由于錯(cuò)誤的(de)發票(piào≈γ<‍)，是(shì)屬于“不(b©α✘λù)符合稅法規定的(de)發票(piào)”，是(shì∞ )不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi)進項稅額'↔≤∑抵扣憑證的(de)。

因此，現(xiàn)在應與供應商協商，并在開(kā↕¶i)票(piào)系統填寫紅(hóng)字開(kāi)票( ↔Ωpiào)信息，要(yào)求供應商開(kāi)具一(yī)張同金(jī​Ωn)額的(de)紅(hóng)字發票(p₹∑↔'iào)，然後，再開(kāi)一(yī)張同金(j§↕₹īn)額的(de)正确藍(lán)字發票(piào→∏)。

(2)主動補繳稅金(jīn)和(hé)滞納金(jī☆ε≠n)

由于屬于不(bù)合規發票(piào)，前面的(de)抵扣進項就(jiù)↓× 是(shì)錯(cuò)誤，納稅人(rén)自(zì)己發現(xiàn)的(§‌₹¥de)，應主動做(zuò)進項稅額轉出，并到(®Ω≠αdào)稅務局去(qù)更正前面的(de)錯(cuò)≥‌誤申報(bào)，補繳稅金(jīn)（如(rú)以前有(yǒu)留抵稅額則σ↔可(kě)能(néng)不(bù)需要(yào)補稅），補繳稅金(j∑≈īn)會(huì)有(yǒu)滞納金(jīn)。

回複：按照(zhào)參會(huì)的(de)目的(d$♦e)計(jì)入管理(lǐ)費(fèi)用(yònλ÷δ$g)、銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē)目。(1)為(w$λ•☆èi)增加銷售收入而舉辦的(de)營銷會(huì)議(y"✔ ★ì)，屬于銷售費(fèi)用(yòng)，可(kě)以抵扣進項稅額；✘₽(2)組織員(yuán)工(gōng)業(yè)務培訓而發生≤←(shēng)的(de)會(huì)議(yì)®↕ 費(fèi)用(yòng)，屬于職工(gōng)教育經費(fèi)，↕φ∏可(kě)以抵扣進項稅額；(3)為(wè×≈→i)客戶報(bào)銷承擔的(de)會(≠ ‌huì)議(yì)費(fèi)，屬于業(yè♣¥§×)務招待費(fèi)的(de)範疇，不(bù)得(de)抵扣©✔進項稅額。

政策依據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發§¶）

回複：企業(yè)員(yuán)工(gōng)因公出差發生(shēng)的"♦ ÷(de)住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，取得(deε≥δ)的(de)增值稅專用(yòng)發票(pià∏♥o)可(kě)以按規定抵扣進項稅額。企業(yè)發α$£生(shēng)的(de)住宿費(fèi)取得(de)增值★★稅專用(yòng)發票(piào)，能(néng)否抵扣主要(yào)₽π÷≤取決于住宿費(fèi)的(de)"用(yòng)途$φ"，企業(yè)員(yuán)工(gō ∑β↕ng)在公司經營地(dì)或注冊地(dì)發生(shēng)的(d'©σe)住宿費(fèi)，隻要(yào)不(bù)屬于簡¶★易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅✘§Ω項目、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)，取得♦§ (de)專票(piào)認證後，也(yě)可(kě)以↓>按規定抵扣進項稅額。根據《營業(yè)稅改征增值γΩ£¥稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第二十五條的(de)規定，隻要(★♥yào)業(yè)務是(shì)真實的(de)，因公出差支付住宿σ™σ©費(fèi)，取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)​✘‍發票(piào)的(de)進項稅額是(shì)✔÷✘可(kě)以抵扣的(de)。

回複：購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào)已用ε©¥✔(yòng)于申報(bào)抵扣的(de)，購(gòuδ♦♥)買方可(kě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統(以♥↓ 下(xià)簡稱“新系統”)<&↕×中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用αδ(yòng)發票(piào)信息表》(以下(xià)δ"簡稱《信息表》，詳見(jiàn)附件(jiàn))，在填開(kāi)《信←≤息表》時(shí)不(bù)填寫相(xiàng)對(duì)應的(de)藍σγ(lán)字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依《信息表》所列"₽增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出¶✘​∑，待取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)紅(hóng) ×<γ字專用(yòng)發票(piào)後，與《信λ↑₹息表》一(yī)并作(zuò)為(wèi)記賬憑證。也(yě)®γα就(jiù)是(shì)說(shuō)，購(g♣™®₹òu)買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期♥σ♣進項稅額中轉出。之後您在取得(de)專用(yòng>♥π)發票(piào)進行(xíng)勾選确認用(yòng)途γΩφ£。

回複：兒(ér)童調制(zhì)乳、發酵乳核含乳飲料沒有('£yǒu)全國(guó)或全省統一(yī)的(de)扣除标準，試點納☆₽±★稅人(rén)應向主管稅務機(jī)關申請(qǐng)，由稅務部門(β♣₩mén)審定僅适用(yòng)于該試點納稅人(rén)的(de)扣除标準。

政策依據：

《農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（财稅〔201≈π₹2〕38号印發）第十二條規定：“試點納稅人(σαrén)在計(jì)算(suàn)農(nóng)産品φ$♥增值稅進項稅額時(shí)，應按照(zhào)下(xià)列順序确定适用(y€ ‍£òng)的(de)扣除标準：（一(yī)）财政部和(hé)國(£Ω✔guó)家(jiā)稅務總局不(bù)定期公布的(® ₹™de)全國(guó)統一(yī)的(de)扣除标準。（二）省×&β級稅務機(jī)關商同級财政機(jī)關根據本地(dì)區(qū)實際情況，報↕♠≠(bào)經财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局備案後公布的(d®✘e)适用(yòng)于本地(dì)區(qū₽π )的(de)扣除标準。（三）省級稅務機(jε"✘ ī)關依據試點納稅人(rén)申請(qǐng)，按☆®β照(zhào)本辦法第十三條規定的(de)€ <核定程序審定的(de)僅适用(yòng)于該試點納稅♣ δσ人(rén)的(de)扣除标準。”

回複：可(kě)以在當期及以後期間(jiān)進行(xíng)抵扣 ±的(de)，不(bù)具有(yǒu)時(shí)效性，可(kě)以一(♦ε‌yī)直到(dào)抵減完為(wèi)止。

政策依據：

《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于☆®增值稅稅控系統專用(yòng)設備和(hé)技(jì)術(×¥shù)維護費(fèi)用(yòng)抵減¥φ增值稅稅額有(yǒu)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（© ‍财稅〔2012〕15 号）一(yī)、增值稅納稅人☆÷(rén) 2011 年(nián) 12 月(yuè) 1 日(¥π←rì)（含，下(xià)同）以後初次購(gòu)買增值稅稅控系統專用§∏φ (yòng)設備(包括分(fēn)開(kāi)票(>&‍¥piào)機(jī))支付的(de)費(fèi)用(yòng)，可(₽↑∏"kě)憑購(gòu)買增值稅稅控系統專用(yòng)設備取得(de)的(d'>★e)增值稅專用(yòng)發票(piào)，在增值稅應納稅額↑<中全額抵減（抵減額為(wèi)價稅合計(jì)額βε），不(bù)足抵減的(de)可(kě)結轉下(xià)期繼續✔∞抵減。增值稅納稅人(rén)非初次購(gòu)買增值稅稅控系統≤ 專用(yòng)設備支付的(de)費(fèiΩ≤')用(yòng)，由其自(zì)行(xíng)負擔，不(bù)得(de)在增∞‌≈σ值稅應納稅額中抵減。增值稅稅控系統包括：增÷ ≥值稅防僞稅控系統、貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)←∑ •發票(piào)稅控系統、機(jī)動車($ ↕chē)銷售統一(yī)發票(piào)±✔±'稅控系統和(hé)公路(lù)、內(nèi)河(hé)貨物(wù)運輸業" ≥σ(yè)發票(piào)稅控系統。增值稅防僞稅控系統的(de)'γ專用(yòng)設備包括：金(jīn)稅卡、IC 卡、讀(dú)卡器↓₹™(qì)或金(jīn)稅盤和(hé)報(bà✔∑→o)稅盤；貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票(piào)稅♥÷控系統專用(yòng)設備包括稅控盤和(hé)報(φ​bào)稅盤；機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)稅控✔↑₹&系統和(hé)公路(lù)、內(nèi)河(hé)貨物(wù§‌¶¶)運輸業(yè)發票(piào)稅控系統專用(yòng)設備包括稅控盤和(hé™×£)傳輸盤。二、增值稅納稅人(rén)2011Ω∑♠≠年(nián)12 月(yuè)1日(rì)以後繳納的(de)σ§技(jì)術(shù)維護費(fèi)(不(bù)含補繳的(de) 20←♠¥♦11年(nián)11月(yuè)30日(rì)以前£Ω的(de)技(jì)術(shù)維護費(f↓φèi))，可(kě)憑技(jì)術(shù)維護服務單位>α₽→開(kāi)具的(de)技(jì)術(shù)維護費(f≤®•≤èi)發票(piào)，在增值稅應納稅額中全額抵減，不(bù)足抵減的(de)♣ $€可(kě)結轉下(xià)期繼續抵減。技(jì)術(shù)維β♠∞£護費(fèi)按照(zhào)價格主管部門(mén)核定的(de)标準執↓€行(xíng)。

回複：《财政部 稅務總局 海(hǎi)£§λ關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告←♦》（财政部 稅務總局 海(™↑>≥hǎi)關總署公告2019 年(nián)第39 号）第六條★α規定：“納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)♣↔ →內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。&↔↑rdquo;《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國§ (guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征$™管問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總ε£局公告2019 年(nián)第31 号）"♥♥≈第一(yī)條第一(yī)款規定，本公告第六條所稱“國(guó)∏​內(nèi)旅客運輸服務”，₩<≈ε限于與本單位簽訂了(le)勞動合同的(de)♥₹₹員(yuán)工(gōng)，以及本單位作(zuò)為(wèi)用(yòng)§Ω✘‍工(gōng)單位接受的(de)勞務派遣員(yuán)工(gōng)發生(sh₽∏ēng)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務。貴公司 ↔"←作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gōng$₽₹)單位，勞務派遣員(yuán)工(gōn♦$g)出差發生(shēng)的(de)火(huǒ)車(chē)票(piào∏≥)、飛(fēi)機(jī)票(piào)以及公路(lù)、水(shuǐ)路(l¥₩ù)等其他(tā)客票(piào)，可(kě)以按照(zhào)以上(shàn ☆g)2個(gè)公告的(de)規定申報(bà ♠o)抵扣進項稅額。

回複：納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，屬于£™與本單位簽訂了(le)勞動合同的(de)員(yu±♥ ↑án)工(gōng)，以及本單位作(zuò)為(wèi)用(yòng)>​∑工(gōng)單位接受的(de)勞務派遣員(yuán)  ₹♥工(gōng)發生(shēng)的(de)國(guó)內(nèi)旅客運≠β€輸服務，允許抵扣進項稅額。由于逾重行(xíng)李費(fèi)α> 屬于貨物(wù)運輸服務，不(bù)屬于旅客運輸服務，所以貴公司₽♥取得(de)的(de)增值稅電(diàn)子(z$ ǐ)普通(tōng)發票(piào)不(bù)得(de)抵扣進 ¥項稅額。

政策依據：

政策一(yī)：

《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà) €增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公•≈✘告》（财政部 稅務總局 海(hǎi™♠​¶)關總署公告 2019 年(nián)第 39 号）六、÷↑納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nèi"±)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣。（一(yī)）納稅‌γ÷人(rén)未取得(de)增值稅專用(yòng)發票(p¶φγiào)的(de)，暫按照(zhào)以下(xià)規定确定進項★♥‌'稅額：1.取得(de)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發γ±★€票(piào)的(de)，為(wèi)發票(piào)上♥•(shàng)注明(míng)的(de)稅額；2.取得(de)注明(m©✔≤∑íng)旅客身(shēn)份信息的(de)航空(kōng)運輸電(diàn​↔δ☆)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單的(de)，為(wèi$ )按照(zhào)下(xià)列公式計(j€≠​ì)算(suàn)進項稅額：航空(kōng)旅客運輸進項稅₹✔≤∏額=（票(piào)價+燃油附加費(fèi)）÷（→ §1+9%）×9%

政策二：

《國(guó)家(jiā)稅務總局&nbs <★ p;關于國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問€φ'(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告↔​ 2019 年(nián)第 31 号）≠★‌✘一(yī)、關于國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣（一(&♦yī)）《财政部 稅務總局 ↓×海(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策±₩的(de)公告》（财政部 稅務總局海(hǎi)關總® 署公告 2019 年(nián)第 39 号）第六條'γ 所稱“國(guó)內(nèi)×★旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了(le)勞動¥ $​合同的(de)員(yuán)工(gōng)，以及本單位☆¥♣作(zuò)為(wèi)用(yòng)工(gō↔♦ng)單位接受的(de)勞務派遣員(yuáβ↔n)工(gōng)發生(shēng)的(de)國(guó)內(n→≈èi)旅客運輸服務。

回複：如(rú)果你(nǐ)公司取得(de)海(hǎi)關繳款書(shū)原ε☆±件(jiàn)，應由你(nǐ)公司進行(xíng)抵扣進項，同時(sh >↔í)提供繳款書(shū)原件(jiàn) &δ✘、代理(lǐ)合同及付款憑證等資料。也(yě)就(jiù)是(→δshì)說(shuō)，誰取得(de)海(hǎi)關繳款&®✘≠書(shū)原件(jiàn)，誰來(lái)抵扣。

政策依據：

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于加強進¥¥口環節增值稅專用(yòng)繳款書(shū)抵扣稅款管理(lǐ)的(de)通(✘§★tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發[1996]32 号）₽φ規定，對(duì)海(hǎi)關代征進口環節增值稅開(kāi)據的≤∏(de)增值稅專用(yòng)繳款書(shū)上(s★↔₹£hàng)标明(míng)有(yǒu)兩個(gè)單位名稱，即既有(yǒu"↑↓)代理(lǐ)進口單位名稱，又(yòu) ™&α有(yǒu)委托進口單位名稱的(de)，隻準予其中取得(de≠✘<€)專用(yòng)繳款書(shū)原件(₩&∞jiàn)的(de)一(yī)個(gè)¥♠單位抵扣稅款。即，誰取得(de)海(hǎi)關繳款書( ↔$↓shū)原件(jiàn)，應由誰抵扣進項。如(rú)果由委托進口單位抵÷Ω☆λ扣進項，必須提供相(xiàng)應的(de)海(♣₽hǎi)關代征增值稅專用(yòng)繳款書™™$(shū)原件(jiàn)、委托代理(l‌≠★ ǐ)合同及付款憑證，否則，不(bù)予抵扣進項稅款。

回複：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于取消增值÷→✘稅扣稅憑證認證确認期限等增值稅征管問(wèn)題£ ♠的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務±ε±總局公告2019年(nián)第45号)：&✘≈≤ldquo;三、按照(zhào)《财政部 稅務總÷↑γ'局 海(hǎi)關總署關于深化(huà)增&↔值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》(2™☆∞δ019年(nián)第39号)和(hé)《财政部 稅務總局關于明§''‍(míng)确部分(fēn)先進制(zhì)造業(yè)增值稅期末留抵退稅 ​政策的(de)公告》(2019年(nián)第84号)的(de)→✔規定，在計(jì)算(suàn)允許退還(hái)的(de)增量>​留抵稅額的(de)進項構成比例時(shí)，納稅人(rén)在2019年§φ✘(nián)4月(yuè)至申請(qǐng)退稅前一(yī)稅款所屬期內£¥≥γ(nèi)按規定轉出的(de)進項稅額，無需從(c≤ óng)已抵扣的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)、機∞δ(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、 "×海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū×€↑)、解繳稅款完稅憑證注明(míng)的(de♥★)增值稅額中扣減。八、本公告第一(yī)條自(zì)2020年(nián)<→3月(yuè)1日(rì)起施行(xín$ β☆g)，第二條至第七條自(zì)2020年(nián)♦♦1月(yuè)1日(rì)起施行(xíng)♣←©÷。此前已發生(shēng)未處理(lǐ)的(de)事(shì)項←÷↕×，按照(zhào)本公告執行(xíng)，已處理(lǐ)≥γ 的(de)事(shì)項不(bù)再調整。”

回複：除特殊工(gōng)種的(de)意外(wài)險以外(wài) ​，其他(tā)人(rén)員(yuán)的(de)λ™意外(wài)險不(bù)可(kě)以抵扣。

政策依據：《财政部 國(guó)家(jiā)<'α♠稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(t→≠πōng)知(zhī)》(财稅〔2016〕36号)第二十七條規定≠¥，用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi‌↓)的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cón÷ π g)銷項稅額中抵扣。《中華人(rén)民(mín)共和(hé)✘£♥國(guó)企業(yè)所得(de)稅法實施 ≈<₽條例》第三十六條規定，除企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jπ≤σ€iā)有(yǒu)關規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付♠קλ的(de)人(rén)身(shēn)安全保險費(fèi)和(hé)國(guóαφφ)務院财政、稅務主管部門(mén)規定可(kě)以扣除的(de)其他(↑δ Ωtā)商業(yè)保險費(fèi)外(wài♥§↑)，企業(yè)為(wèi)投資者或者職工(gōng£∑)支付的(de)商業(yè)保險費(fèi)，不(bù)得>¶≠§(de)扣除。