一(yī)、增值稅

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2φ™‌ 016〕36号附件(jiàn)1）第十四條第一∏λ ✔(yī)項規定：“下(xià)列情形視(shì)同銷售服務、←∞無形資産或者不(bù)動産：（一(yī)）單位或者個(gè)體(tǐ)$λ≤工(gōng)商戶向其他(tā)單位或者個(gè↑✔​)人(rén)無償提供服務，但(dàn)用(yòng)α÷>÷于公益事(shì)業(yè)或者以社會(huì)公衆為±γ(wèi)對(duì)象的(de)除外(wài)”。

根據上(shàng)述規定，可(kě)以得(de)出以下₽↔λ≥(xià)結論：

4.企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間(ji★φ$≈ān)的(de)資金(jīn)無償借貸行(xíng)為(wèi)在規定期×±α限內(nèi)，免征增值稅。又(yòu)根據國(guó☆♦)家(jiā)稅務總局發布的(de)“減免稅政策代碼↕•★​目錄”，“企業(yè)集團內(nèi)單位之間(ji>↕§ ān)的(de)資金(jīn)無償借貸免征增值稅優惠&ε∏rdquo;減免性質代碼1083917。企業(yè)→§申報(bào)享受該項優惠無需報(bào)送附列資料；

5.符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(r★¥"φén)借款免征增值稅。

什(shén)麽是(shì)企業(yè)集團©σ？

根據《市(shì)場(chǎng)監管總局關于做(zuò)好(hǎo)>βλ&取消企業(yè)集團核準登記等4項行(xíng)政許可(kě)等事(shì¶‌)項銜接工(gōng)作(zuò)的(de)通(tōng↕Ω)知(zhī)》（國(guó)市(shì)監企注〔20×ε18〕139号）有(yǒu)關規定，自(zì)20‍↕18年(nián)9月(yuè)1日(rì)起，企 ©≠業(yè)不(bù)需要(yào)再辦理'®∞(lǐ)企業(yè)集團核準登記和(hé)申請(qǐng)《企業(yσ→<è)集團登記證》。母公司可(kě)以申請(qǐng)在企業(yè)名稱中使用↕α₩(yòng)“集團”字樣，并通(tōng)過國(★φ¶guó)家(jiā)企業(yè)信用(yòng)信息公示系統σ↑€向社會(huì)公示企業(yè)集團信息。《企業(yè)名稱>'±登記管理(lǐ)規定實施辦法》，自(zì)2023年(ni↕≥Ωán)10月(yuè)1日(rì)起，已經登記的(de)企業(•✘yè)法人(rén)控股3家(jiā)以上(shàng)企<ε業(yè)法人(rén)的(de)，可(kě)以在₽←₹企業(yè)名稱的(de)組織形式之前使用(yòng)“集團&↔↓₹☆rdquo;或者“（集團）”字樣。

二、企業(yè)所得(de)稅

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得‌₩(de)稅法》第四十一(yī)條規定，企業(yè)與其關聯方之間(ji∞₩ān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不(bù)符合獨立交易φπ原則而減少(shǎo)企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得(de&¥♠)額的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權按照(zhà∑'★☆o)合理(lǐ)方法調整。

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gφ™δ∞uó)企業(yè)所得(de)稅法》第四十七條規定，企業(↓₩✔ yè)實施其他(tā)不(bù)具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目∏β的(de)的(de)安排而減少(shǎo)其應÷≥''納稅收入或者所得(de)額的(de)，稅務機(j<♦≈ī)關有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整。

《特别納稅調查調整及相(xiàng)互協商程序管理(lǐ)辦法》（國&✘(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第6号發布）第三§™♥ 十八條規定，實際稅負相(xiàng)同的(de)境內(nè✘‍ $i)關聯方之間(jiān)的(de)交易，隻要(yào)↓↕§£該交易沒有(yǒu)直接或者間(jiān)接導緻國(guó)家(jiā)總¶¶≥體(tǐ)稅收收入的(de)減少(shǎo)，原則上(sπ≤hàng)不(bù)作(zuò)特别納稅調整。

根據上(shàng)述規定，可(kě)以得(de)出以下(x©φ>ià)結論：

1.企業(yè)之間(jiān)無償借款不(bù)屬于•¥↕ 企業(yè)所得(de)稅視(shì)同銷售的(de)情形；

2.企業(yè)實施其他(tā)不(bù)具有(yǒu)合理(lǐ✔σ®)商業(yè)目的(de)的(de)安排而減少(s₹$≠hǎo)其應納稅收入或者所得(de)額的(de)，稅務機(jī)關有€α✔(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調®↔₹π整；

3.關聯企業(yè)之間(jiān)無償借款，不(bù"‍ )符合獨立交易原則而減少(shǎo)企業(yèφ☆‌)或者其關聯方應納稅收入或者所得(de)額的(de)，稅務機(jī)關✔♠↕‍有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整；

4.實際稅負相(xiàng)同的(de)境£€↕​內(nèi)關聯企業(yè)之間(jiān)的(de)借款，隻要(<↔yào)該借款沒有(yǒu)直接或者間(jiān)接導緻國(g≠♣≤uó)家(jiā)總體(tǐ)稅收收入的(de)減少(shǎo)，原則上(s÷>&hàng)不(bù)作(zuò)特别納稅調整。