2

易錯(cuò)點一(yī)：以下(xià)情況進項是( ♦shì)不(bù)得(de)抵扣的(de)，一(yī)₩↕∏定要(yào)特别注意：

1、用(yòng)于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目≤β​、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)§φ↑&消費(fèi)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、加₹♠工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無♣♦‍☆形資産和(hé)不(bù)動産。

提示：1.其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不(bù↓Ω★ )動産， 僅指專用(yòng)于上<↕(shàng)述項目的(de)固定資産、無形資産(不(bù)包括其他(tā ↓↓)權益性無形資産)、不(bù)動産。2：納稅人(ré$₽π¥n)的(de)交際應酬消費(fèi)屬于個(gè)人(rén)消費&ΩΩ"(fèi)。

問(wèn)題1：簡易計(jì)稅項目取得(de)專票(piào)α‌φ是(shì)否還(hái)需要(yào)認證？

對(duì)于不(bù)需要(yào)抵扣的("₩ de)專用(yòng)發票(piào)，建議(yì)企業α←(yè)先認證，然後做(zuò)進項稅額轉出處理(l↔¶‍ǐ)。

非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)，以及↔✔相(xiàng)關的(de)加工(gōng)δ♣↓♦修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tō☆÷ng)運輸服務。 

問(wèn)題2：招待客戶取得(de)的(de)業(yè)務招待費(fèi)中β∏≠，住宿費(fèi)專用(yòng)發票(p÷©iào)是(shì)否可(kě)以抵扣進項稅？

1、招待客戶發生(shēng)的(de)住宿費(fèi)，屬于交際應酬"↓≤範疇，即使取得(de)了(le)增值稅專用(yεγ€¥òng)發票(piào)，也(yě)是(γγ₽shì)不(bù)可(kě)以抵扣進項稅額的(de)。

2、非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)• ®的(de)購(gòu)進貨物(wù)(不(bù)€☆包括固定資産)、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)λ₩'運輸服務。

3、非正常損失的(de)不(bù)動産，以及該不(bù)動産所€ ↕‌耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物£₽•§(wù)、設計(jì)服務和(hé)建築服務。

4、非正常損失的(de)不(bù)動産在建工(gōng)程所耗用(yòng)的♥Ω(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計(Ω"☆jì)服務和(hé)建築服務。 

以上(shàng)所稱非正常損失主要(yào)是(shì)指因管理>€←(lǐ)不(bù)善造成貨物(wù)被盜、丢失、♥€黴爛變質的(de)損失，以及因違法違規行(xíng÷≥₩≈)為(wèi)導緻被執法部門(mén)依法沒收或者強令自(zì)行(​→xíng)銷毀的(de)貨物(wù)。

5、納稅人(rén)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證不(bù)符合法©λ₹ε律、行(xíng)政法規或者國(guó)家(jiā)稅務總局有(yǒu)關規定β♣ ∏的(de)，其進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額↑σ中抵扣。 

增值稅扣稅憑證，是(shì)指增值稅專用(yòng)發票(piào)、海(hǎ∑ ×i)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農(nóng)産品收購≤≠←∏(gòu)發票(piào)、農(nóng)産品銷售發票™∏±(piào)和(hé)完稅憑證、旅客運輸服務δ$ ♣發票(piào)等可(kě)抵扣進項稅的(de)憑證。 

納稅人(rén)憑完稅憑證抵扣進項稅額的(de)，​₹"應當具備書(shū)面合同、付款證明(mín₩δ↔"g)和(hé)境外(wài)單位的(de)對(duì)>∞₹'賬單或者發票(piào)。資料不(bù)全的(d✘¶e)，其進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅¥φ→額中抵扣。

6、商業(yè)企業(yè)一(yī)般納稅人(rén)零售的(de)煙(yān)、酒、食品、服裝、鞋帽（不(bù)包括勞保專用(yòng)部分(fēn)）、化β$(huà)妝品等消費(fèi)品不(bù)得(de)開(kāi)具專用(y÷σòng)發票(piào)。就(jiù)算(suàn)是 σ↕$(shì)取得(de)了(le)酒水(shuǐ)的(de)專票(pià₩∞≤↔o)，購(gòu)進方不(bù)論是(sh'↓Ω>ì)用(yòng)于業(yè)務招待還(hái)是(shì)用(yòng)于±&‍集體(tǐ)福利均不(bù)能(néng)抵¶↓€&扣進項稅額。

7、ETC充值卡充值時(shí)并未實際接受道(dào)路(lù)→₩通(tōng)行(xíng)服務，其充值取得(de)的(de)發票(piào♣∏)，不(bù)能(néng)按照(zhào)過路(lù)過橋費(f'δèi)計(jì)算(suàn)抵扣。

ETC卡屬于單用(yòng)途卡的(de)性質，“53号公告&rd ₽±♠quo;明(míng)确售卡行(xíng)σ‍☆為(wèi)不(bù)征稅，不(bù)得(de)向購(₩'♠gòu)卡人(rén)、充值人(rén)開(kāi)具增值稅±Ω↔專用(yòng)發票(piào)，隻能(néng)開(kāi)具增值稅普通"α(tōng)發票(piào)。因此，車(cα​£✔hē)輛(liàng)辦理(lǐ)ETC卡充值取得(de)​$₩↔的(de)發票(piào)不(bù)能(néng)抵扣進項稅。

易錯(cuò)點二、以下(xià)情形要(yào♣‍✔)視(shì)同銷售，确認相(xiàng)關稅費(fèi)

1、将貨物(wù)交付其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)代銷；銷售代銷貨物(wù)。 

2、設有(yǒu)兩個(gè)以上(shàng)機(jī)構并實行(xí↓§₹↓ng)統一(yī)核算(suàn)的(de)納稅人(rén)，将貨物(wù®₽)從(cóng)一(yī)個(gè)機(jī)₹©¥ 構移送其他(tā)機(jī)構用(yòng)于銷售，但(dàn)®'↔‍相(xiàng)關機(jī)構設在同一(yī)縣（市(shì)）的(d>★₩e)除外(wài) 

3、将自(zì)産、委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yòng)于非應稅項目 

4、将自(zì)産、委托加工(gōng)的(de)貨物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費(πε•fèi) 

5、将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)作(zuò)為(wèi)投資，提供給其他(tā)單位或者個(gè)體(≤ ‍tǐ)工(gōng)商戶 

6、将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de)₹₹貨物(wù)分(fēn)配給股東(dōng)或者投資者 

7、将自(zì)産、委托加工(gōng)或者購(gòu)進的(de&λ)貨物(wù)無償贈送其他(tā)單位或者個(gè)人(rén∑ ★) 

8、單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶向其他(tā)單位或者個(✘↕εβgè)人(rén)無償提供服務；單位或者個(gè)人(rén)向其他(tā)單∑✘位或者個(gè)人(rén)無償轉讓無形資産'‌→或者不(bù)動産（以上(shàng)項目用(y≥ λ≈òng)于公益事(shì)業(yè)或者以β"♥ 社會(huì)公衆為(wèi)對(duì)•←∞象的(de)除外(wài)） 

9、财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局規定的(≤→↔£de)其他(tā)情形。 

企業(yè)發生(shēng)稅法上(shàng)視(shì)同銷∞®↑售的(de)行(xíng)為(wèi)，應當按照(zhào)企δ✘€₩業(yè)會(huì)計(jì)準則制(zhì)度相(¶₽σxiàng)關規定進行(xíng)相(xiàng)應的(de)會(h↓→uì)計(jì)處理(lǐ)，并按照(zhào)現(xiàπ₩n)行(xíng)增值稅制(zhì)度規定計(jì'∑×)算(suàn)的(de)銷項稅額（或采用••$(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)≤Ω算(suàn)的(de)應納增值稅額），借 ≈ 記“應付職工(gōng)薪酬&rd © ©quo;“利潤分(fēn)配∑&δ₽”等科(kē)目，貸記“應交稅費(§φ"fèi)—應交增值稅（銷項稅額）”或$π“應交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅&r ¶dquo;科(kē)目（小(xiǎo)規模‌Ω納稅人(rén)應計(jì)入“應交稅費(fèi)—應±♥交增值稅”科(kē)目）&n↑>≈bsp;

因此，要(yào)結合具體(tǐ)業(yè)務具體(tǐ)‍'•分(fēn)析，深刻理(lǐ)解相(xiàng)關的(d→∏£<e)稅收政策，才能(néng)确保既合規♥ ₹≈又(yòu)能(néng)有(yǒu)效降低(dī)稅收成本。☆™