增值稅的(de)問(wèn)題經常被問(wèn)到(dào)，小(xiβΩǎo)易彙總整理(lǐ)了(le)33個(gè)實戰問(wèn)題，工(gōnφ"γg)作(zuò)中用(yòng)到(dào÷>)著(zhe)，收藏備用(yòng)哦~
1、公司購(gòu)買法院法拍(pāi)賣房↔"δλ(fáng)辦公用(yòng)的(de)，雙方各要(yào)交什(shén)§≈σ麽稅？可(kě)以抵扣嗎(ma)？稅點是(shì)多(duō)少×↔&¥(shǎo)？增值稅沒發票(piào)可(kě)以抵扣嗎(ma)？&nbs•¥÷p;
回複：
購(gòu)買方繳納契稅、印花(huā)稅，另一(yī)方繳納增值稅£€♦£及附加、企業(yè)所得(de)稅、印花(huā)稅。印花(huā)★∑稅萬分(fēn)之五，契稅要(yào)按照(zhào)當地(dì)的(de)标☆☆→準一(yī)般是(shì)1-3%，沒有(yǒu)發 © 票(piào)不(bù)可(kě)以抵扣進÷↕≠項稅，但(dàn)是(shì)企業(yè)所得(∞↑λ∞de)稅可(kě)以法院拍(pāi)賣資料等稅前扣除。
2、我公司購(gòu)買酒水(shuǐ)送>¶™給客戶，取得(de)了(le)增值稅專票(∞∞®>piào)，是(shì)否視(shì)同銷售？可(kě)以抵扣嗎≥ γ(ma)？
回複：
本問(wèn)題的(de)解答(dá)，↓δ✔實務中有(yǒu)三種觀點：
(1)視(shì)同銷售，正常抵扣進項。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)γε₩增值稅暫行(xíng)條例實施細則》第四條規定，單位或者個(gè)體Ω€(tǐ)工(gōng)商戶将自(zì)産、委托加工(gōng) ¶或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)無≥≈₽"償贈送其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)視(shì)同銷售貨物(wù×σ≠♥)。
(2)進項稅額轉出，不(bù)視(shì)同銷售。
按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gσ•✔uó)增值稅暫行(xíng)條例》第十條規定，用"π(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(ré✘$↔n)消費(fèi)的(de)購(gòu)進貨物(wù)，進項稅額不(bù)得&→(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。《營業(yè)稅改征增值稅試點ε®÷實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）第二十七ε≠☆λ條規定，納稅人(rén)的(de)交際應酬消費(fèi)屬于個(gè)π↓±≈人(rén)消費(fèi)。
(3)以上(shàng)兩種觀點可(kě)以二選一∏>✘ (yī)。
即，選擇視(shì)同銷售，則正常抵扣進項稅額。選擇進項稅額轉出，則不→>(bù)視(shì)同銷售。
實務理(lǐ)解：
交際應酬消費(fèi)不(bù)屬于生(shēng)産經營♥>φ中的(de)生(shēng)産投入和(hé)支出，α↑是(shì)一(yī)種生(shēng)活性消費(fèi)活動，而增值稅✘≈∞是(shì)對(duì)消費(fèi)行(xíng)為(wèi)征稅的(de↔ )，消費(fèi)者即是(shì)負稅者。因此，交際應酬γ↓™Ω消費(fèi)需要(yào)負擔對(duì)應的(de)進項稅額。政策規定®α'¥的(de)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén) ±γ消費(fèi)的(de)購(gòu)進貨物(wù)，包括納稅人(rén§♠α↑)的(de)交際應酬消費(fèi)，這(zhè)裡(lǐ)的(de÷&δ→)“消費(fèi)”是(shì)指生(shēng♣σ)活性消費(fèi)活動，指的(de)是(sγαΩ•hì)消費(fèi)掉，用(yòng)掉、分(fēn)享掉，屬于增值稅鏈條末端×&∞，不(bù)再進入循環，不(bù)再進入生(shēng)産流通(tōng)環↑↓節。因此，公司将外(wài)購(gòu)的(d ¥e)禮品用(yòng)于交際應酬，消費(fèi)掉的(de)作(zuò)進≠>項轉出處理(lǐ)，無償贈送則視(shì)同£₩✔®銷售。
政策依據：
《中華人(rén)民(mín)共和(hé★σ)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例實施細則》第四條
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發∑Ωα≠）第十四條
3、請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在過高(gāo)速公路(σ¥∑≠lù)取得(de)的(de)通(tōng)用(yòng)機(jī©β↓✘)打發票(piào)還(hái)可(kě)以抵扣嗎(ma)？
回複：
不(bù)可(kě)以抵扣。通(tōng)行(xíng)費(fèi)發€♣票(piào)是(shì)否可(kě)以抵扣進∞•σ項，需要(yào)區(qū)分(fēn)如(rú)下₩ε(xià)幾種情況：
(1)取得(de)的(de)是(shì)征稅的(de)£>↕通(tōng)行(xíng)費(fèi)增值稅電(diàn)子∞& (zǐ)普通(tōng)發票(piào)可(kě)••以通(tōng)過發票(piào)勾選平台勾選認證抵扣；&₽πε
(2)稅務機(jī)關監制(zhì)的(de)橋、閘通≥≥¶(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票(&☆piào)可(kě)以計(jì)算(suà♣©€n)抵扣進項稅額：橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)可←±λ(kě)抵扣進項稅額=橋、閘通(tōng)行(xλ♠☆íng)費(fèi)發票(piào)上(shàn&↓g)注明(míng)的(de)金(jīn)額÷（1+5%）&t₩✘♥ imes;5%。
(3)稅務機(jī)關監制(zhì)的(de)高(gāo)≈® ∑速公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(z☆✘¥hǐ)質發票(piào)不(bù)得(de)計(≤✔€∏jì)算(suàn)抵扣進項稅額（在2018年(nián)6月( ∏∏yuè)30日(rì)之前可(kě)計(jì)算(suàn)抵★≠扣）；
(4)稅務機(jī)關監制(zhì)的(d↕×e)一(yī)級、二級公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(•α©zhǐ)質發票(piào)不(bù)得(de)計(j↑"•ì)算(suàn)抵扣進項稅（在2018✘>年(nián)12月(yuè)31日(rì)"₹之前可(kě)計(jì)算(suàn)抵扣）；
(5)财政部監制(zhì)的(de)通(tōng)<×✘行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票(p αiào)不(bù)能(néng)抵扣進項稅；
概括：
簡言之，除橋閘紙(zhǐ)質發票(piào)計(jì)±¥算(suàn)抵扣外(wài)，目前隻有(yǒu)通€• (tōng)行(xíng)費(fèi)電(diàn♣¶)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)可(kě)以∞₩✔如(rú)專票(piào)一(yī)樣抵扣。
政策依據：
《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅✔¶→φ額抵扣等增值稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕÷✘90号）第七條
4、我們是(shì)一(yī)家(jiā)蛋糕店(diàλπ→n)，屬于一(yī)般納稅人(rén)，現(xiàn)場(c∏λ✔¶hǎng)制(zhì)作(zuò)蛋糕并直接銷售，6月(yu₽✔è)份銷售額不(bù)含稅收入100萬元↕π€。請(qǐng)問(wèn)增值稅的(de)稅率為(w₩∞¥èi)13%、9%還(hái)是(shì)6%？
回複：
納稅人(rén)現(xiàn)場(chǎ€¶™≥ng)制(zhì)作(zuò)食品并直接銷售給消費(fèi)δ♠✔者，應按照(zhào)餐飲服務繳納增值稅，适用±§↕€(yòng)稅率6%。
政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項♣λ©ε稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》(國(guó ×)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第3•✔δ¶1号)規定：
“十二、關于餐飲服務稅目适用(yòng)納✘€稅人(rén)現(xiàn)場(chǎng)制(zhì)δ☆§作(zuò)食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照(zhào) ✔&‘餐飲服務’繳納增值稅。&rd≥★©quo;
5、小(xiǎo)規模建築公司開(kāi)給甲方發票(©₩piào)含稅50萬元（專票(piào)稅率1%）'♦✘，收到(dào)勞務分(fēn)包普通(tōng)發票(piào)Ω♣ε$10萬（稅率1%），申報(bào)稅款，能(néng)不(bù)£>¶能(néng)按差額抵扣？具體(tǐ)交多(duō)少(shǎo★♥¥±)稅？
回複：
根據《财政部 稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的(de)通(tōng)知( ∏♦zhī)》（财稅〔2017〕58号）三、納稅人(rén)提供<<¶建築服務取得(de)預收款，應在收到(dào)預收款時(shí)，以取得(αΩde)的(de)預收款扣除支付的(de)分(fēn"∏)包款後的(de)餘額，按照(zhào)本條第三≤γ✘'款規定的(de)預征率預繳增值稅。
按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)規定應在建築服務發生($>shēng)地(dì)預繳增值稅的(de)項目，納稅人(rén)收到(dàσ¥☆o)預收款時(shí)在建築服務發生(s♣ ≤hēng)地(dì)預繳增值稅。按照(zhào)現(xiàn)行"✔$(xíng)規定無需在建築服務發生(shēng)地(dì)>β預繳增值稅的(de)項目，納稅人(rén)收到(dà₽&γo)預收款時(shí)在機(jī)構所在地(dì)預繳增¥≤ φ值稅。
适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)項±∑<π目預征率為(wèi)2%，适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì≈δ©€)稅的(de)項目預征率為(wèi)3%(2020年(nián)為(•↔wèi)1%）。具體(tǐ)應納稅額為(ק←wèi)（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。
6、園林(lín)公司開(kāi)具的(de)←≠®₩免稅發票(piào)，房(fáng)地(dì)産開(kāi)發公司是(₽✘✘£shì)不(bù)是(shì)按開(kāi)票(piào)金(j↔īn)額的(de)9%計(jì)算(suàn)抵扣？有(y ∏ǒu)沒有(yǒu)文(wén)件(jiàn)規定×？
回複：
如(rú)果園林(lín)公司開(kāi)具的(de)是(shì)自(₹÷®zì)産農(nóng)産品的(de)免稅發票(piào)，可(kě)以按9% 計(jì)算(suàn)抵扣。
政策依據：
《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化(huà)增☆φ₩值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局&↕≠nbsp;海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第39号&☆₹nbsp;）
7、二手車(chē)銷售統一(yī)發票(p¶ ✔iào)可(kě)以抵扣進項稅嗎(ma)？σ<₽ε
回複：
不(bù)可(kě)以抵扣。
政策依據：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕≈®36号印發)第二十六條的(de)規定：“增值稅扣稅¶×>×憑證，是(shì)指增值稅專用(yòng)發票₹(piào)、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書§β↕(shū)、農(nóng)産品收購(gòφ>u)發票(piào)、農(nóng)産品✘₽↑銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。”二手車(chēγ₽¶)銷售統一(yī)發票(piào)不(bù)屬于可(kě)抵扣的(de)≥$有(yǒu)效憑證，如(rú)果需要(yào)抵扣的(de)，需要(yào)®δ取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)專用(yòng)發票(pα≤↑iào)。
8、我公司取得(de)專票(piào)已♣↕₹±經抵扣了(le)，現(xiàn)在發生(s'∏£hēng)了(le)銷貨退回，如(rú)何沖紅(h₽γóng)？
回複：
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于紅®≠←(hóng)字增值稅發票(piào)開(kāi)具有(y←☆ǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)↑家(jiā)稅務總局公告2016年(ni≥←án)第47号）第一(yī)條第（一(yī)）項規定，增值稅一(yī)"<γ般納稅人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào ♣♣↔)（以下(xià)簡稱“專用<Ω≈φ(yòng)發票(piào)”）後，發生(sε∞hēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(y¥ε≤ǒu)誤、應稅服務中止等情形但(dàn)不(bù)符合發票(piào)×€作(zuò)廢條件(jiàn)，或者因銷σ♣₽貨部分(fēn)退回及發生(shēng)銷售折讓，需要(yào)開(kāi₩π$)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(piào)的(de)，按↓∞ 以下(xià)方法處理(lǐ)：購(gòu)買方取™÷得(de)專用(yòng)發票(piào)已用(yòng)于申報ε>(bào)抵扣的(de)，購(gòu)買方可(kě)在增α ♣值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統（以下(xià↔→↓∞)簡稱“新系統”）中填開(kāi)并上(shàng×↑)傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)信息×表》（以下(xià)簡稱《信息表》），在填開(kā®α i)《信息表》時(shí)不(bù)填寫相(xiàng)對($σduì)應的(de)藍(lán)字專用(yòng)發票(piào)信γλ≈∑息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng•Ω&)當期進項稅額中轉出，待取得(de)銷售方開(kāi)具的(σ♦&£de)紅(hóng)字專用(yòng)發票(pi≈÷→✘ào)後，與《信息表》一(yī)并作(zuò)為(wεγ&<èi)記賬憑證。
請(qǐng)參照(zhào)以上(shàng)政策執行±φ(xíng)。
9、建築公司在修路(lù)施工(gōng)中采購(gòu)綠(lǜ)化(∑✔huà)用(yòng)的(de)草(cǎo)種，綠(lǜ)σ±±化(huà)種子(zǐ)公司開(kāi)具免稅發票(piào)，建築α ☆公司可(kě)以計(jì)算(suàn)抵扣進項稅嗎σ¥(ma)？
回複：
《中華人(rén)民(mín)共和(héφ¶∑ )國(guó)增值稅暫行(xíng)條例實施細則》第三十®§☆•五條規定，條例第十五條規定的(de)部分(fē↑♦n)免稅項目的(de)範圍，限定如(rúλ÷)下(xià)：(一(yī))第一(yī)款第(一(yī))項所稱農(nó©×ng)業(yè)，是(shì)指種植業(yè)、養殖&™σ←業(yè)、林(lín)業(yè)、牧業(yè)、水(shu✘₩"φǐ)産業(yè)。農(nóng)業(yèφ∏)生(shēng)産者，包括從(cóng→∞£)事(shì)農(nóng)業(yè)生(shēng)産的(↑↕de)單位和(hé)個(gè)人(rén)。農(nó$÷≥ng)産品，是(shì)指初級農(nóng)産品，具體(tǐ)範圍由财政部、國₩Ωδ(guó)家(jiā)稅務總局确定。
《财政部 稅務總局 海(hǎi≈↑)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒπ u)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(α ÷hǎi)關總署公告2019年(nián)第39号），≥'ε一(yī)般納稅人(rén)取得(de)可(kě)抵扣的(de)免稅農×≈π(nóng)産品發票(piào)，按發票(pià±Ω"o)金(jīn)額的(de)9%計(jì)算(÷©¥suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額。
因此，取得(de)符合上(shàng)述規定的(de)農(★ nóng)産品并取得(de)免稅發票(piào)₽✘的(de)，可(kě)以抵扣進項稅。
10、向第三方支付的(de)擔保費(fèi)®&，收到(dào)增值稅專票(piào)可(kě)®$'以抵扣進項嗎(ma)？
回複：
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕₽→Ω♣36号印發）規定，（五）金(jīn)融服務。2$ §.直接收費(fèi)金(jīn)融服務。直接收費(fèi)金(jīn)融服Ω↑φ務，是(shì)指為(wèi)貨币資金(jīn)融通(tōn♣∞™g)及其他(tā)金(jīn)融業(yè)務提供相(xiàng)關₹±服務并且收取費(fèi)用(yòng)的(de)業(yè)務活動©€₩。包括提供貨币兌換、賬戶管理(lǐ)、電(d✔★₽iàn)子(zǐ)銀(yín)行(xíng)、信用(yòn₩ g)卡、信用(yòng)證、财務擔保、資産管理(l✘★ǐ)、信托管理(lǐ)、基金(jīn)管理(lǐ)£、金(jīn)融交易場(chǎng)所（平台）管理(lǐ)∞₹★、資金(jīn)結算(suàn)、資金(jīn)清& 算(suàn)、金(jīn)融支付等服務。
因此，擔保費(fèi)收入屬于直接收費(fèi)金(≤♦φ&jīn)融服務，是(shì)可(kě)以抵扣的(de)♠✔§ 。
11、購(gòu)買酒水(shuǐ)計(jì)入招待費(fèi)可(©πkě)以抵扣進項稅額嗎(ma)？ &nb¶sp;
回複：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）規定∑∏≠₩：“第二十七條 下(xià)♥♠∞列項目的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵"✘扣：（一(yī)）用(yòng)于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免₽±$征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(r> "én)消費(fèi)的(de)購(gòu)進貨物(w♠®ù)、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、≤✘無形資産和(hé)不(bù)動産。其中涉及的 λ×(de)固定資産、無形資産、不(bù)動産，僅指專用(yòφ¶₹¶ng)于上(shàng)述項目的(de)固定資産、無形資産δ₹（不(bù)包括其他(tā)權益性無形資産）、不Ωγ$∏(bù)動産。納稅人(rén)的(de)交際應酬消費(f£≥§ èi)屬于個(gè)人(rén)消費(fèi)。&rβ☆dquo;
因此，購(gòu)買的(de)酒水(shuǐ)計(jì)入招待費(fèi)'↑©®是(shì)不(bù)可(kě)以抵扣的(de)。
12、我們是(shì)商貿企業(yè)（一(yī)般納稅↓>人(rén)），收購(gòu)農(nóng)民(mín)種植的÷∞(de)玉米然後進行(xíng)銷售。
問(wèn)題1：是(shì)不(bù)是(shì)無論開λ∏(kāi)具專票(piào)還(hái)是(shì)普票(pi≥±δào)都(dōu)需按9%的(de)稅率繳納增值稅呢∑∞(ne)？
問(wèn)題2：農(nóng)民(mín)給我們代開(k∑§āi)的(de)免稅普票(piào)我們能(néng)計(jì)算¶↔✘ε(suàn)抵扣進項稅嗎(ma)？按什(shén)麽稅率抵扣？ •"
回複：
問(wèn)題1：不(bù)管是(shì)開(kāi)專票(piào₽ δ )還(hái)是(shì)普票(piào)，都(dō≥®↔u)是(shì)按照(zhào)9%稅率征收增值稅。↕Ω✔
問(wèn)題2：根據《财政部 稅務總局 海(hǎi☆<)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒuπασ)關政策的(de)公告》（财政部&nbs₩£≠©p;稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第3∞π§9号）第二條規定，納稅人(rén)購(gòu)進✔ λ§農(nóng)産品，原适用(yòng)10%扣除率的(de)，扣$ ©除率調整為(wèi)9%。納稅人(rén£✔)購(gòu)進用(yòng)于生(shēng)産或者委↕♠♣β托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)的(de)農(n →♣óng)産品，按照(zhào)10%的(de)∑≤•扣除率計(jì)算(suàn)進項稅額。按照γ→(zhào)文(wén)件(jiàn)規定，你(nǐ)們可λ£(kě)以憑農(nóng)民(mín)代開(kāi)的(de)免 ≈稅農(nóng)産品發票(piào)計(↕®&→jì)算(suàn)抵扣9%的(de)進項稅。
13、我們新成立的(de)一(yī)個(gè)公司，前期是(shì)小Ω₽λ(xiǎo)規模，然後在當年(nián)又(yò↑φ♥u)轉為(wèi)一(yī)般納稅人(rπ"♣♣én)，那(nà)麽我們在小(xiǎo)規模期間(jiān)₩£®$取得(de)的(de)增值稅專票(piào)後期是(≈★÷€shì)否可(kě)以抵扣？ ¶♦✔←
回複：
納稅人(rén)自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至σ 認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)期間(≥↓jiān)，未取得(de)生(shēng)産α♣經營收入，未按照(zhào)銷售額和(hé)征收率簡易計(jì)算(suàn)∞ €應納稅額申報(bào)繳納增值稅的(de)，其在此期間(jiān)取得("★de)的(de)增值稅扣稅憑證，可(kě)以在認定或登記為(wèi)一(y$α♦πī)般納稅人(rén)後抵扣進項稅額。若 ↔符合以上(shàng)條件(jiàn)，則可(kě)以進 ☆¶♣行(xíng)抵扣。否則，不(bù)能(néng)抵扣。
政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于納稅人(rén)認定或登記為 ≈(wèi)一(yī)般納稅人(rén)前進項稅額抵扣問★(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告20λ☆ 15年(nián)第59号 ）&nb☆÷©sp;
14、我們在2018年(nián)購(gòu)入不(bù)動産時(shí ≈)取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)征收率♣€€為(wèi)5%的(de)增值稅專票(piΩ↔↑ào)，已抵扣，現(xiàn)在對(duì)外(wài)↕♠≈出售不(bù)動産适用(yòng)什(shén)麽稅率？ ≥₽δ;
回複：
根據《納稅人(rén)轉讓不(bù)動産增值稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)✔≈ π辦法》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(niá↕ σ n)第14号發布）第三條第五項規定，一(yī)般納稅人(rén)轉讓其2016α§♠年(nián)5月(yuè)1日(rì)後取得(dδα e)（不(bù)含自(zì)建）的(de)不(b♣φù)動産，适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法，以取得(de)的(d↕©≥₹e)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(y€£≤òng)為(wèi)銷售額計(jì)算(suàn)應納σφα稅額。納稅人(rén)應以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價外(wài™ )費(fèi)用(yòng)扣除不(bù)動産購(gòu)置原價或者∑₹取得(de)不(bù)動産時(shí)的(de)作(zuò≥Ω™)價後的(de)餘額，按照(zhào)5%的(de)預征率向不(bù)β≥₽動産所在地(dì)主管地(dì)稅機(jī)關預繳稅款，向機(jī)構所在←↔±地(dì)主管國(guó)稅機(jī)關申報(bào)納稅。 第 €↑四條第一(yī)項規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)轉讓π★& 其取得(de)的(de)不(bù)動産，除個β®(gè)人(rén)轉讓其購(gòu)買的(de)住房(fáng$→)外(wài)，按照(zhào)以下(x≈₹∏✔ià)規定繳納增值稅：小(xiǎo)規模納稅人(rén)轉讓其取得(de&♣®₩)（不(bù)含自(zì)建）的(de)不(bù)動産↕£，以取得(de)的(de)全部價款和(héδ✘)價外(wài)費(fèi)用(yòng)扣除不(bù)動産購(g♣®≤¥òu)置原價或者取得(de)不(bù)動産時(shí)的(de)作 ÷♦(zuò)價後的(de)餘額為(wèi)銷售額，按照(zhào)5%的(de)∏₹©征收率計(jì)算(suàn)應納稅額。
如(rú)果您是(shì)一(yī)般納稅人(rén)，應εσφλ适用(yòng)9%稅率。小(xiǎo)規模納稅人(rén)，應δ€¥Ω适用(yòng)5%征收率。
（備注：根據國(guó)稅地(dì)稅征β₹®管體(tǐ)制(zhì)改革的(de)相(xiàng)關規定'≥，上(shàng)述文(wén)件(jiànβγ↓₩)中提到(dào)的(de)國(guó)稅機(jī)關、®♦¶₩地(dì)稅機(jī)關已合并，統稱稅務機(jī)關。原國(guó)稅™φ✘•機(jī)關、地(dì)稅機(jī)關的(de)各項職責由∏¥≠合并後的(de)稅務機(jī)關承接。）
15、小(xiǎo)規模納稅人(rén)購(gòu)進防≠僞稅控專用(yòng)設備，和(hé)稅控收款機(jī)兩者都(dōu)←♠βε是(shì)全額抵扣應納稅額嗎(ma)？
回複：
根據《财政部 國(guó)家(jiā)& £稅務總局關于增值稅稅控系統專用(yòng)設備和(hé)技(jì)術↑(shù)維護費(fèi)用(yòng)抵減增值稅稅額有(yǒ £εu)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔ε≤'2012〕15号）規定，為(wèi)減輕納稅人(™≈↑§rén)負擔，經國(guó)務院批準，自(zì)20σ £γ11年(nián)12月(yuè)1日(rì)起，增值稅納稅人(rén )購(gòu)買增值稅稅控系統專用(yòng)設備支付的(de™γ)費(fèi)用(yòng)以及繳納的(de)技(jì)術π↕(shù)維護費(fèi)可(kě)在增值稅應納稅額中全額抵減。增值÷"稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)同樣享受此♠政策。
16、綠(lǜ)化(huà)工(gōng)程公司收購(gòu)農(nóng)$≈民(mín)的(de)草(cǎo)籽可(kě)以抵扣進項嗎(ma₹₹)？
回複：
自(zì)産自(zì)銷環節，銷售自(zì)産的(de)農(nóng)産€≤ 品免征增值稅；如(rú)果取得(de)農(nóng)₹≥←民(mín)自(zì)産自(zì)銷農(n±εóng)産品免稅發票(piào)，未用(yòng)于不→σ(bù)得(de)抵扣的(de)項目，是(γ®♦★shì)可(kě)以計(jì)算(suàn★£©)抵扣進項的(de)。
草(cǎo)籽屬于植物(wù)種子(zǐ)，屬于初級農☆σ§(nóng)産品。
政策依據：
《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總±✔™局關于印發<農(nóng)業(yè)産品征稅範圍注釋>的(de ≥®ε)通(tōng)知(zhī)》（财稅字〔1995〕52号）
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(★αguó)增值稅暫行(xíng)條例》第八條
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕3§6号印發）第二十七條
17、我們公司7月(yuè)份成為(wèi)一(yī)般納稅δ♥Ω人(rén)，5月(yuè)收到(dào)的(de)增值稅專β→¶票(piào)能(néng)否抵扣？
回複：
納稅人(rén)自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至認定Ω>或登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)期間(₹ jiān)，未取得(de)生(shēng)産經營收入 €，未按照(zhào)銷售額和(hé)征收☆&率簡易計(jì)算(suàn)應納稅額申報(bào)繳納增值稅的(d§₩®e)，其在此期間(jiān)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證，可(kě)₹★✘以在認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)後抵扣進項稅₩§×•額。
政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于納稅人(rén)認定或登記為(wèi)一 ☆Ω'(yī)般納稅人(rén)前進項稅額抵扣問(wèn)題的(de)公告》（國( ≤guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)第59号&₽→β★nbsp;）
18、參加會(huì)議(yì)産生(shēng)的(de)交通(tōn₹α≠g)費(fèi)、住宿費(fèi)記入什(s∏₩Ωhén)麽科(kē)目？可(kě)以抵扣進項稅"₽α額嗎(ma)？
回複：
（1）按照(zhào)參會(huì)的(de)目的(de)$•，分(fēn)别計(jì)入管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、Ω銷售費(fèi)用(yòng)等科(kē£↔)目。
（2）取得(de)會(huì)議(yì)費(fèi)的(de)專票®σ<(piào)是(shì)否可(kě)以抵扣，需要(®÷yào)結合單位的(de)實際情況綜合考慮，以下(©&→÷xià)情況可(kě)參考：
a.為(wèi)增加銷售收入而舉辦的(de)↔£±€營銷會(huì)議(yì)，屬于銷售費(fèi)用(yòng$↑₽)，可(kě)以抵扣進項稅額；
b.組織員(yuán)工(gōng)業(yè)務培訓而發生(shēng)的$>•(de)會(huì)議(yì)費(fèi)用(yòng)，屬于職工(gōngα$✘α)教育經費(fèi)，可(kě)以抵扣進項稅額；
c.為(wèi)客戶報(bào)銷承擔的(d♦<↑e)會(huì)議(yì)費(fèi)，屬↔₩>☆于業(yè)務招待費(fèi)的(de)範疇，不(bù)得(d$σ¥σe)抵扣進項稅額。
政策依據：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔201∑ >♣6〕36号印發) 第二十七條
19、我們6月(yuè)的(de)電(diδ★ àn)信發票(piào)7月(yuè)才開(kāi)出來(lái)，如(rú) '€≈何抵扣？7月(yuè)已經繳納了(le)通(tōng)訊費(fèi)。
回複：
自(zì)2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起增值稅一σ≈(yī)般納稅人(rén)取得(de)2017年(nián)1月(y✔™→uè)1日(rì)及以後開(kāi)具的(de)增值稅專用(yòng)發票₹$φ∑(piào)、海(hǎi)關進口增值稅專用("♦•↓yòng)繳款書(shū)、機(jī)動§↕∏車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、收費(fèi)公路(γ<lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)增值稅÷®¥電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào) >，取消認證确認、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的(de)期限。可(kě✔ )以通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合平台，勾選抵扣。
政策依據：
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期£×Ω>限等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》（國∏↕π§(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第45号）₹∏∑☆第一(yī)條
20、水(shuǐ)電(diàn)費(fèi)分(fēn)割單做(z↔₽uò)成本票(piào)使用(yòng)，可(kě)以抵扣進項稅嗎(ma§α♥δ)？
回複：
符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(ε↓✔yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》（國 ₹(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第28号）的(γ©↑ de)規定，可(kě)以用(yòng)分(fēn)割單稅前扣除$ε，不(bù)可(kě)以抵扣進項稅。
政策依據：
《企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ→§★≥)辦法》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)ε♥ ®第28号發布）
第十八條 企業(yè)與其他(tā)企業(yè)(包括↕&φ→關聯企業(yè))、個(gè)人(rén)在境內(nè☆↔βi)共同接受應納增值稅勞務(以下(xià)™≥±→簡稱“應稅勞務”)®♦發生(shēng)的(de)支出，采取分(fēn)攤方式的ε¥↕(de)，應當按照(zhào)獨立交易原則進行(xíng)分(f♦ε✔≤ēn)攤，企業(yè)以發票(piào)和(hé)分(fēn)割單作(zu≈↑♠ò)為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的♥£(de)其他(tā)企業(yè)以企業(yè)開('<₩ kāi)具的(de)分(fēn)割單作(zuò)為(w☆§èi)稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他(tā)企業(yè)、個(gè)人(₽rén)在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發生(♠β≤shēng)的(de)支出，采取分(fēn)攤方式的(de)，企業(yè)以Ω∞♦¶發票(piào)外(wài)的(de)其€®✔>他(tā)外(wài)部憑證和(hé)分₩₹(fēn)割單作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受非應稅₽勞務的(de)其他(tā)企業(yè)以企業(yè)開(kāφβ≥≤i)具的(de)分(fēn)割單作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用(yòng)>×(包括企業(yè)作(zuò)為(wèi)單一(y÷±₩ī)承租方租用(yòng))辦公、生(s< hēng)産用(yòng)房(fáng)等資産發生(shēngπ♠£)的(de)水(shuǐ)、電(diàn>∞¶↓)、燃氣、冷(lěng)氣、暖氣、通(tōng)訊線©"§<路(lù)、有(yǒu)線電(diàn)視(shì)、網絡ε∏等費(fèi)用(yòng)，出租方作(zuò)為∏α∞(wèi)應稅項目開(kāi)具發票(piào)的(de)，企業(¥¶$>yè)以發票(piào)作(zuò)為(wèi)<<±∏稅前扣除憑證；出租方采取分(fēn)攤方式的₹•≠(de)，企業(yè)以出租方開(kāi)具的(de)其他(tā≠€)外(wài)部憑證作(zuò)為(wèi)稅前扣除≤≥☆±憑證。
21、納稅人(rén)購(gòu)買一(yī σ$✔)張從(cóng)泉州到(dào)廣州再到(dào)境外(wài)Ω→®的(de)機(jī)票(piào)，但(<αdàn)未分(fēn)别體(tǐ)現(xiàn)金(jī÷₩₽n)額。從(cóng)泉州到(dào)廣州的(de)部分(fēn)是(s♥↕"hì)否可(kě)以抵扣進項？
回複：
根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局 ™λ♣≤;海(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de¥€≥≤)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi±&)關總署公告2019年(nián)第39号）的(de)規定：“六 $ 、納稅人(rén)購(gòu)進國(guó×>)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅εβ∞δ額中抵扣。
（一(yī)）納稅人(rén)未取得(de)增值γ'稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，暫按照(zh"∑ào)以下(xià)規定确定進項稅額： &©<♠✔hellip;…
2.取得(de)注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)航♣ε←®空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(pià∏∏o)行(xíng)程單的(de)，為(wèi)按照(zhào)下(₹σ™<xià)列公式計(jì)算(suàn)進項稅額：
航空(kōng)旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加 €費(fèi)）÷（1+9%）&time∏₩↕s;9%“
因此，如(rú)納稅人(rén)取得(de)的(•≤¶↑de)航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(xínδε§σg)程單無法體(tǐ)現(xiàn)國(guó)內(nèi)運輸服務的(d¶≈π∑e)具體(tǐ)金(jīn)額，就(jiù)不(bù)能(néng&☆×)抵扣進項稅額。
22、請(qǐng)問(wèn)，我公司本月(yuè)有(yǒ₽←±•u)一(yī)張航空(kōng)運輸電(diàn <∏)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單丢失了(l←δe)，我們是(shì)否可(kě)以使用(yòng)普通(tōng)辦公用<(yòng)紙(zhǐ)張補打印的(de)行(xíng)× ¶Ω程單抵扣進項稅額？
回複：
《航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)$α程單》需要(yào)由公共航空(kōng)運輸企業(yè)和(hé)∏☆航空(kōng)運輸銷售代理(lǐ)企業(yè)使用(yòn$∏g)統一(yī)的(de)打印軟件(jiàn)開(kāi)具，用(yòng)↔♣∑辦公用(yòng)紙(zhǐ)補打印的(d♥☆✔e)行(xíng)程單顯然不(bù)能(néng)用(yòng)于抵<∞扣進項稅額。
政策依據：
《航空(kōng)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(x•≤÷<íng)程單管理(lǐ)辦法(暫行(xíng))》（國(guó)稅發↕♦&φ〔2008〕54号印發）
23、我企業(yè)低(dī)價處理(lǐ)倉庫中的(de)商品，增值稅是(≈₹λshì)否需要(yào)進項稅額轉出？是(shì)否ε'>需要(yào)到(dào)稅務局備案？
回複：
不(bù)需要(yào)。
政策依據：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号&n××bsp;印發）
第二十七條 下(xià)列項目的(de)進項稅額不(₽☆↑bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)，以及相(xi↑♣©àng)關的(de)加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(βφ≤hé)交通(tōng)運輸服務。
（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yò↓♥ng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不(bù)包括固定資β₩産）、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tō÷♥ng)運輸服務。
（四）非正常損失的(de)不(bù)動産，以及該不(bù)動産<←¥所耗用(yòng)的(de)購(gòu)÷§進貨物(wù)、設計(jì)服務和(hé)£±'↕建築服務。
（五）非正常損失的(de)不(bù)動産在建工(gōng)程所耗用(yò← ÷©ng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計(≈♣jì)服務和(hé)建築服務。
第二十八條規定，非正常損失，是(shì)指因管理(lǐ)不(¶ bù)善造成貨物(wù)被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反₩α法律法規造成貨物(wù)或者不(bù)動産被依法沒收、銷毀、₹σ拆除的(de)情形。
24、融資租賃利息增值稅可(kě)以抵扣嗎(maγ→)？
回複：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 财稅〔2§Ωλ✘016〕36号印發 ) 第二十七條&n£®bsp;下(xià)列項目的(de)進項稅額不(bù)₩☆©★得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣：（六）購(gòu)進的(d¶↔♥<e)貸款服務、餐飲服務、居民(mín)日(rì)常服務和(hé)娛樂(yλεεuè)服務。
融資性售後回租取得(de)的(de)利息及利息性✘δ ↓質的(de)收入，按照(zhào)貸款服務繳納增值稅，不(bù)得&£(de)抵扣進項。
25、過閘的(de)紙(zhǐ)質發票(piào)可(→§★♦kě)以抵扣嗎(ma)？
回複：
可(kě)以抵扣。
政策依據：
《财政部 國(guó)家(jiā"₩")稅務總局關于進一(yī)步明(míng)确全面推開(kāi)營改增試點←'<™有(yǒu)關勞務派遣服務、收費(fèi)公路(lù)通(tō÷ ↑≤ng)行(xíng)費(fèi)抵扣等政策的(de)通(tōng)知(π✘zhī)》(财稅〔2016〕47号)
（二）納稅人(rén)支付的(de)橋、閘通(tōnγ£✔★g)行(xíng)費(fèi)，暫憑取得(de)的(de)通(γ♦ε<tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)上(shàng)注明(ασmíng)的(de)收費(fèi)金(jīn)額按照(zhào€₽→)下(xià)列公式計(jì)算(suàn)可(kγ↕↔ě)抵扣的(de)進項稅額：
橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fèi)可(kě)抵扣進≤$項稅額=橋、閘通(tōng)行(xíng)費(fè¥↓↕i)發票(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)金(jīn)額&>£divide;（1+5%）×5%
（三）本通(tōng)知(zhī)所稱通(tΩ←&♠ōng)行(xíng)費(fèi)，是(shì)指有(yǒu)關單位±÷依法或者依規設立并收取的(de)過路(lù)、過橋和(héα≠)過閘費(fèi)用(yòng)。
26、現(xiàn)在高(gāo)速公路(lù §)還(hái)能(néng)取得(de)紙(zhǐ)質通(÷γ§tōng)行(xíng)費(fèi)發票(piào)嗎(ma)？如(rú)•★✔果是(shì)紙(zhǐ)質發票(piào)，是(★¥™shì)不(bù)能(néng)抵扣的(de)吧(ba)？
回複：
根據《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值Ω®'稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》(财稅〔2017〕90号)第↕↑π七條的(de)規定，納稅人(rén)支付的πσ π(de)道(dào)路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fè™×i)，按照(zhào)收費(fèi)公路(l≥∑ù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)增™£值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piδ©∏πào)上(shàng)注明(míng)的(de)增₩↑♠值稅額抵扣進項稅額。2018年(nián)1月(yuè)1←☆日(rì)至6月(yuè)30日(rì)，納稅人(rén)支付的(de)≠∞高(gāo)速公路(lù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)÷ γ，如(rú)暫未能(néng)取得(de)收費(fèi)公路(l✔$Ωù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)增值稅電(dià↕∑n)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)，可(kě$↔ )憑取得(de)的(de)通(tōng)±↕ 行(xíng)費(fèi)發票(piào☆→₽÷)(不(bù)含财政票(piào)據)上(shàng)注明(míng±σ✘)的(de)收費(fèi)金(jīn)額計(jì)算(suàn)÷>可(kě)抵扣的(de)進項稅額。
因此，2018年(nián)7月(yuè)1日(rì)後高(gāo)速公路(l✔♦ù)通(tōng)行(xíng)費(fèi)紙(zhǐ)質發票(piào)¶≈≥±不(bù)可(kě)作(zuò)為(wèi)抵扣憑ε® 證。
27、是(shì)否隻有(yǒu)注明(míng)旅客身(shē♠α±"n)份信息的(de)客票(piào)，才能(néng)作(zuò)為(wèi™÷)進項稅抵扣憑證？
回複：
是(shì)的(de)。
政策依據：
《财政部 稅務總局 海☆₩α♠(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革ε®✘>有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務↔α總局 海(hǎi)關總署公告2019年(nián)第39÷φ号）規定，目前暫允許注明(míng)旅客身(shēn)'σ>份信息的(de)航空(kōng)運輸電(di≤←↕ àn)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程÷π單、鐵(tiě)路(lù)車(chē)票(piφ→≤εào)、公路(lù)和(hé)水(shuǐ)路≥&≠(lù)等其他(tā)客票(piào)，作δ✔δ(zuò)為(wèi)進項稅抵扣憑證。
28、納稅人(rén)為(wèi)非雇員(yuán)（如(rú)客戶、邀↕φ請(qǐng)講課專家(jiā)等存在業(yè)務合作(zuòπ£₩)關系的(de)人(rén)員(yuán)）支↓π₩付的(de)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，能(néng)≤✘ Ω否抵扣進項稅額？
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《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化π∞>(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公γ☆₽Ω告》（财政部 稅務總局 海(™¥ hǎi)關總署公告2019年(nián)第39¶£♦¶号）規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(©≥nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從(cóng)銷項稅額中抵扣♥≥。這(zhè)裡(lǐ)指的(de)是(shì)與本單位建立了(le)合法用( yòng)工(gōng)關系的(de)雇ε®員(yuán)，所發生(shēng)的(de)國(guó)內(nèi)↑×旅客運輸費(fèi)用(yòng)允許抵扣其進項稅額。納稅人♣¶(rén)如(rú)果為(wèi)非雇員(yu•↔>>án)支付的(de)旅客運輸費(fèi)用(yφ≥òng)，不(bù)能(néng)納入抵扣範圍。
需要(yào)注意的(de)是(shì)，上(shàng)述允許≈↕≥抵扣的(de)進項稅額，應用(yòng)于生(shēng)産經營所需，±φ<如(rú)屬于集體(tǐ)福利或者個(gè)"×人(rén)消費(fèi)，其進項稅額不(©γbù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。
29、甲公司準備購(gòu)買20張機(jī)票(piào)用(☆£yòng)于獎勵公司優秀員(yuán)工(gōng)團隊，請(qǐng)問$≠(wèn)購(gòu)票(piào)支出對(duì)應的(de)進項稅額，能♦±≠→(néng)否從(cóng)銷項稅額中抵扣？
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按照(zhào)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法↕®》（财稅〔2016〕36号印發）第二十七條第（一(yī)）項規定，納稅人§>(rén)購(gòu)買貨物(wù)、加工(gōng)修理(lǐ ♥)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不(bù)動産，用(yòng)于集體(tǐ≈)福利或者個(gè)人(rén)消費(fèi)項目的(de)進項稅額不(b¥≥ù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣。≠×★≈甲公司用(yòng)于獎勵員(yuán)工(gōng)的(de)20張機(jīα↑)票(piào)，屬于集體(tǐ)福利項目，對(duì)±π應的(de)進項稅額不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣Ω≥π。
30、我公司因員(yuán)工(gōng)出差計(j☆'ì)劃取消，支付給航空(kōng)代理(lǐ)公司退票(piε≠™←ào)費(fèi)，并取得(de)了(le)6%稅率的(de)©™∞↑增值稅專用(yòng)發票(piào)。請(qǐ$§ng)問(wèn)，我公司可(kě)以抵扣該♥↕♣筆(bǐ)進項稅額嗎(ma)？
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按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)政策規定，航空(kōng)代理¥ (lǐ)公司收取的(de)退票(piào)費(fèi)，屬于現(xi∞∑₹₹àn)代服務業(yè)的(de)征稅範圍，應按照(zhào)6∞∑%稅率計(jì)算(suàn)繳納增值稅±€↔•。你(nǐ)公司因公務支付的(de)退票(piào)費(fèi)，屬于可(kě€≠♦)抵扣的(de)進項稅範圍，其增值稅專用(yòng)發票(piào ®♦)上(shàng)注明(míng)的(de)稅額，可(kě)以從(c∏α óng)銷項稅額中抵扣。
31、對(duì)于勞務派遣的(de)用(yòng)工♦'(gōng)形式，勞務派遣人(rén)員(yuán)發生(shēng)的(γ♠∞εde)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，應由用(yòng)工(gōng)單≥ ≤¶位還(hái)是(shì)勞務派遣單位抵扣進項稅額？
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根據《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化"π(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公₩告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告201♣✔λ∏9年(nián)第39号）規定，增值稅一(yī)般納稅人(rén)購(g£ ★γòu)進國(guó)內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許"™ ¥從(cóng)銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的λ (de)是(shì)與本單位建立了(le)合法用(yòng)工(g ≤₩ōng)關系的(de)雇員(yuán)，所發生(shēng)γ←₽✘的(de)國(guó)內(nèi)旅客運輸費(✘¶ fèi)用(yòng)允許抵扣其進項稅額。
納稅人(rén)如(rú)果為(wèi)非雇員(♥♦yuán)支付的(de)旅客運輸費(fèi<¶☆)用(yòng)，不(bù)能(néng)納入抵扣範圍。而對(★↕←→duì)于勞務派遣的(de)用(yòng)工(gōng)形式&∞，勞務派遣人(rén)員(yuán)發生(↕Ω÷shēng)的(de)旅客運輸費(fèi)用(®Ωyòng)，應由用(yòng)工(gōng)單位抵扣進項稅額，而不(bù)€• 是(shì)勞務派遣單位抵扣。需要(yào)注意的(de)是(shì)，上"α(shàng)述允許抵扣的(de)進項稅額，應用(yòng)于生(sh≈ £♠ēng)産經營所需，如(rú)屬于集體(tǐ)福利或者個(gè)人(r☆π↔én)消費(fèi)，其進項稅額不(bù)得(de)→¶$≥從(cóng)銷項稅額中抵扣。
32. 房(fáng)地(dì)産項目新老(lǎo)項目混合，老(lǎo₩¶₹)項目開(kāi)票(piào)申報(bào)增ασ<∑值稅可(kě)以抵扣新項目的(de)預交嗎(ma π∞)？
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可(kě)以的(de)。
政策依據：
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布&∏ lt;房(fáng)地(dì)産開(kāi)發企∑>∞業(yè)銷售自(zì)行(xíng)開(ε✘π¥kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産項目增♥↕>®值稅征收管理(lǐ)暫行(xíng)辦法&α×γ↓gt;的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(™ ₩nián)第18号）
第十四條 一(yī)般納稅人(rén)銷售自(z©∏'¶ì)行(xíng)開(kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産項↔目适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，應按照(×↕₽÷zhào)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法¥ 》（财稅〔2016〕36号文(wén)件(jiàn)印發，以下(®≤xià)簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規定的(de)納稅義務發生(shē≈πδ×ng)時(shí)間(jiān)，以當期銷售額和(hé)¥♠±"11%的(de)适用(yòng)稅率計(jì)算✔σ★Ω(suàn)當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管稅務機σ✔♦>(jī)關申報(bào)納稅。未抵減完的(de)₹★Ω預繳稅款可(kě)以結轉下(xià)期繼續抵減 ↑。
第十五條 一(yī)般納稅人(rén)銷售自(zì)行(↓♦xíng)開(kāi)發的(de)房(fáng)地(dìΩ®)産項目适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的£ (de)，應按照(zhào)《試點實施辦法》第四十五條規定≥$λ的(de)納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)，以當期α<銷售額和(hé)5%的(de)征收率計(jì)算(suàn)當期應納稅∑₽'額，抵減已預繳稅款後，向主管稅務機(jī)關申報(bào)納•δ ₽稅。未抵減完的(de)預繳稅款可(kě)以結轉下(xià)期繼續抵∞¶減。
33、憑增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōα₹≠λng)發票(piào)抵扣國(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，發★≥票(piào)名稱能(néng)否開(kāi)具為(₩×£✘wèi)個(gè)人(rén)?
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根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(guó)內§€(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管δ"問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年₩π£(nián)第31号）文(wén)件(jiàn)第一(∞$♦yī)條第（二）項規定，納稅人(rén)購(gòu)進國(guó↔α)內(nèi)旅客運輸服務，以取得(de)的(de♥↔)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票δ"ε(piào)上(shàng)注明(míng)的(de)♣≤稅額為(wèi)進項稅額的(de)，增值稅電(diàn)↓∑子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)β☆∑≤上(shàng)注明(míng)的(de)購(gòu)買方&ldqu÷>✘>o;名稱”“納稅人(rén)識别号”等 ∞信息，應當與實際抵扣稅款的(de)納稅人(rén)一(yī)緻，否則♦¥×♦不(bù)予抵扣。
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