一(yī)般跨年(nián)發票(piào)分(fēn)兩種：

第一(yī)種：經濟業(yè)務發生(shēng)在2023年(nián)，款項支付也λ₹®δ(yě)在2023年(nián)度，但(dà>÷n)是(shì)發票(piào)是(shì)2024年(nián)才開(kγ☆āi)出來(lái)的(de)。

第二種：發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(jiān)是(shì)上(sh☆₽÷àng)一(yī)年(nián)度，卻因各種原因未能(néng)在上(shà ∏ng)一(yī)年(nián)做(zuò)賬，報(bào)銷和(hé)做(zu ×®ò)賬時(shí)間(jiān)都(dōu)是☆"(shì)在次年(nián)的(de)發票(piào)。

在一(yī)般的(de)情況下(xià)，會(huì)計(jì)處理(♠≤£↔lǐ)都(dōu)遵循權責發生(shēng)制(zhì)原則， ∑2024年(nián)報(bào)銷列支2023¶↕年(nián)的(de)費(fèi)用(y↕≤€òng)，原則上(shàng)是(shì)不(bù)允許的(de)。¶≥δβ但(dàn)是(shì)在現(xiàn)實的(de)情況中，發票(pi£↕★ào)跨年(nián)度報(bào)銷的(de)問(wèn)題又(yòu​• ♣)是(shì)每個(gè)企業(yè)客觀存在的(de)，"λ₹所以在跨年(nián)發票(piào)能(néng)不(bù)能(néng)報&δ₩©(bào)銷的(de)這(zhè)個(gè)問(wèn)題上(shànα÷g)，答(dá)案當然是(shì)“能(né®>→÷ng)”。

但(dàn)是(shì)跨年(nián)發票(piào)報(bà ±o)銷并不(bù)是(shì)無原則的(de)，不(₹δ♥÷bù)是(shì)拿(ná)來(lái)任何‍÷一(yī)張都(dōu)可(kě)以報(bào)銷，發票(pδ•≤iào)入賬有(yǒu)著(zhe)嚴格↔φ的(de)規定，跨年(nián)發票(piào)的(×₩§§de)處理(lǐ)更是(shì)如(rú)此≈‍←，針對(duì)兩種不(bù)同的(de)情況，會(huì•≤↓ )計(jì)上(shàng)有(yǒu)不(bù)同的®‌★(de)處理(lǐ)方式。

這(zhè)類發票(piào)有(yǒu)以下(xià)三£ ←φ種情況：

一(yī)、費(fèi)用(yòng)發生(shēng)、發票(pi<φ ào)開(kāi)具在2023年(nián)，2‍↓↔024年(nián)報(bào)銷

實務中最常見(jiàn)的(de)就(jiù)是(shì ÷)員(yuán)工(gōng)的(de)報(bào)銷款。

比如(rú)，出差人(rén)員(yuán)的(de)差旅費(™≤fèi)、住宿費(fèi)等，發票(piào)開(kāi)"ε具時(shí)間(jiān)為(wèi)2023年(nián)，但(dàn>‍)經辦人(rén)員(yuán)2024年(nián)才♠≥來(lái)報(bào)銷，這(zhè)時(shí)應該怎麽處理(lǐ)呢(∞"★ne)？

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

通(tōng)過“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目進行(xíng)核算★‌ (suàn)。

拿(ná)到(dào)發票(piào)時(≥≈£shí)：

借：以前年(nián)度損益調整 &₩≥→​nbsp;

貸：其他(tā)應付款  &nbsβ≥←p; 

支付報(bào)銷款時(shí)：

借：其他(tā)應付款

貸：銀(yín)行(xíng)存款

結轉時(shí)：

借：利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤✘™♥σ   

貸：以前年(nián)度損益調整  &nb ‌♦±sp; 

2.稅務處理(lǐ)

發生(shēng)的(de)相(xiàng)關費( ®∑$fèi)用(yòng)，在2023年(nián)的(de)彙算(suàn£↕¥•)清繳時(shí)（即2024年(nián)5月(yuè> )31日(rì)前）進行(xíng)補扣除。

注意！

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布&l₽βεt;企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公♠"β告》第十七條的(de)規定：企業(yè)以前 ☆™年(nián)度應當取得(de)而未取得(de)發票(piào)™< 、其他(tā)外(wài)部憑證，且相(xiàng)應支出在 ←該年(nián)度沒有(yǒu)稅前扣除的(®‌&de)，在以後年(nián)度取得(de)符合規定"£←∏的(de)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑證或​±§•者按照(zhào)本辦法第十四條的(de)規定提供可( ​>¶kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)∏₽關資料，相(xiàng)應支出可(kě)以₽≥追補至該支出發生(shēng)年(nián)度稅σ∏​前扣除，但(dàn)追補年(nián)限不(bù)得(de)超過五年(n♠λián)。

二、屬于預付性質的(de)發票(piào)

【案例解析】

A公司與某電(diàn)視(shì)台簽了(le)2024年(nián↕✘<)一(yī)季度的(de)廣告合同，合同約定電&€(diàn)視(shì)台從(cóng)2Ω&₽024年(nián)的(de)1月(yuè)1日(rì)開(kāi)始播放γ♣'£(fàng)A公司的(de)廣告。

假如(rú)A公司在2023年(nián)12月(yuè)底前支付‌'了(le)廣告費(fèi)，電(diàn)視(shì)台​ ε∑也(yě)在2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)開(kāi)σ>₩具了(le)發票(piào)，但(dàn)A公司的(de£✘₩)财務人(rén)員(yuán)是(shì)在2024年(☆♦©nián)1月(yuè)15日(rì)收到(dào)發票(p​‌‌≤iào)。

問(wèn)：A公司的(de)财務人(rén)員(yuán)該如(r≥∏♣γú)何做(zuò)賬？相(xiàng)關的(de)稅務®$λ☆處理(lǐ)是(shì)怎樣的(de)？

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)α÷↕支付款項時(shí)：

借：預付賬款/合同資産

貸：銀(yín)行(xíng)存款

2024年(nián)1月(yuè)15日(rì)收到(dào)發票(piào<&☆≠)時(shí)：

借：銷售費(fèi)用(yòng)/管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等©¥

貸：預付賬款/合同資産

（提醒：因為(wèi)屬于預付性質的(de)款項，所以，≤↓£即使發票(piào)日(rì)期為(wèi)2"δ023年(nián)12月(yuè)31日(rì)，也(yě)可(kě)以将♥♦該發票(piào)做(zuò)在2024年(nián)1月(yuè)≤Ω•≤份的(de)賬裡(lǐ)。）

2.稅務處理(lǐ)

将該筆(bǐ)廣告費(fèi)在2024年(nián φδ♦)度進行(xíng)稅前扣除。

三、屬于存貨采購(gòu)的(de)發票(piào)

【案例解析】

A公司在2023年(nián)12月(yu>•&®è)31日(rì)采購(gòu)一(yī)批貨物♦✘(wù)，貨物(wù)當天送達，發票(pδ ±​iào)也(yě)随貨到(dào)達，但(dàn)由于貨物(wù)量巨大(d∏∞×πà)，該批貨物(wù)于2024年(nián)¶¥₹'1月(yuè)3日(rì)才驗收合格後入庫。

A公司規定：貨物(wù)在未經驗收合格時(shí)，不(bù)得(≥∑δde)入賬，因此，财務部門(mén)在2023年(nián)1&≤•"2月(yuè)31日(rì)收到(dào)發票(piào)時(shí)÷γ‍'，也(yě)未進行(xíng)任何賬務處理(lǐ)。

問(wèn)：該張發票(piào)如(rú)何進行(xíng)處理(lǐ)？是→σ★(shì)否可(kě)以在2024年(nián)入賬？

A公司的(de)财務可(kě)以直接将該γ¶↕發票(piào)入賬在2024年(nián)度。

1月(yuè)3日(rì)驗收入庫時(shí)：

借：原材料

      應交✔×★稅費(fèi)—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀(yín)行(xíng)存款/應付賬款

2.稅務處理(lǐ)

發票(piào)雖然是(shì)2023年(nián)的(de)，但✘​(dàn)是(shì)可(kě)以在2024年(nián)度稅前扣除，無∑φ"納稅調整。

至于增值稅進項稅額的(de)抵扣，雖然在2023年(nián)12月(yλ↔♦uè)31日(rì)收到(dào)發票(piào)，但(dàn)也(yě)✘'‍可(kě)以在2024年(nián)1月(yuè✘✘)進行(xíng)抵扣。

一(yī)、一(yī)般貨物(wù)

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

收到(dào)貨物(wù)時(shí)，按照(zhào)合同價格暫估入賬，并♥←←确認相(xiàng)關負債。次年(nián)發票(piào)收到(✔♦£dào)後進行(xíng)沖銷和(hé)成本費(fèi)用(yòng)"¶δ£的(de)确認。

2.稅務處理(lǐ)

财會(huì)[2016]22号規定：“一(yī)般納稅人(r≥ ♣én)購(gòu)進的(de)貨物(wù)等已到(dào)達←§并驗收入庫，但(dàn)尚未收到(dào)增值稅扣稅憑證并未付←γ款的(de)，應在月(yuè)末按貨物(wù)清單或相(xiàng)₽π×↓關合同協議(yì)上(shàng)的(de)價格暫估入賬，不(™>bù)需要(yào)将增值稅的(de)進項稅"∑₩$額暫估入賬。”

在企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳期結束><前取得(de)發票(piào)的(de)，可(kě)以在↑™₩發生(shēng)的(de)當年(nián)稅前扣π↔ $除；在企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳期結♠₽£≈束前未能(néng)取得(de)發票(piàδ₽₩o)的(de)，不(bù)得(de)在當年(nián)稅♥↔‍→前扣除。 

A公司（一(yī)般納稅人(rén)）2023年(nián)12π♥×π月(yuè)份購(gòu)進一(yī)批商品，合同約定材料價Ω​格共計(jì)1130元（含增值稅）。A公司預計←δ¶(jì)可(kě)以取得(de)專用(yòng)發票(pi®¶¥ào)，适用(yòng)稅率為(wèi)13%。‌←>2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)原材料已驗收入庫，但(d§γ♦ àn)尚未收到(dào)發票(piào)。2024年(nián)1月(♥↕βyuè)10日(rì)，公司收到(dào)發♥∑♣♣票(piào)，并支付了(le)相(xiàng)關款項。

問(wèn)：該筆(bǐ)業(yè)務A公司的σ§π (de)财務人(rén)員(yuán)如(rú)何進行(xíng)财稅處理(✔★<lǐ)？

2023年(nián)12月(yuè)份入庫未收到(dào)₹×發票(piào)，月(yuè)底時(shí)為(wèi)了(le)正确核算÷<(suàn)企業(yè)的(de)庫存成本，應進行(xíng)暫×€估入賬。  

會(huì)計(jì)分(fēn)錄如(rú)下(xià)：&​φσnbsp; 

借：庫存商品1000  ←€;

貸：應付賬款——A★≤♣∏供應商——暫估1000&nb<÷≈∏sp; 

（暫估沒有(yǒu)發票(piào)的(de)，進項稅額不(bù)做(zα★ uò)暫估）  

2、按照(zhào)規定，暫估入庫要(yào)在次月(yuè)月(yuè)£​≥初紅(hóng)字沖回，但(dàn)考慮到(dào)發票(piào)取∏ε得(de)的(de)不(bù)确定性，可(kě)能(néng)會(huì×>★)導緻加大(dà)财務人(rén)員(yuán)的(de)工(gōng∑≤)作(zuò)量。因此，在實際工(gōng)作(zuò)當中一(y™₹₩ī)般是(shì)在收到(dào)發票(piào)時(shí)再作λγ(zuò)沖回處理(lǐ)。  

紅(hóng)字沖回暫估入庫  

借：庫存商品1000  

貸：應付賬款——A供應商&md♦•$ash;—暫估1000  

2024年(nián)1月(yuè)10日(r"≥ì)收到(dào)發票(piào)，作(zuò)常規入庫處理(§§lǐ)  

借：庫存商品1000  

     應交稅費(fèi)&m≠'dash;—應交增值稅（進項稅額）130 &nγ<bsp;

貸：應付賬款——A供應商↓×1130  

注：實務中，在判斷是(shì)否需要(yào)暫估♠♠入賬時(shí)，主要(yào)關注商品時(shí)否已經入¶₽ 庫使用(yòng)，如(rú)果是(shì)在途>​§物(wù)資的(de)情況，則不(bù)需要(yào)暫估入賬處理(lǐ)，∏π待實際入庫使用(yòng)時(shí)再做(zuò)會γ•≥↔(huì)計(jì)處理(lǐ)。

1.會(huì)計(jì)處理(lǐ)

年(nián)底按照(zhào)暫估價值入賬，并計(jì)提™÷¥折舊(jiù)。年(nián)後取得(de)發票(piào)後，調整賬面價 ✔值，按新的(de)賬面價值計(jì)提折σ​φ舊(jiù)，不(bù)需要(yào)調整已≠✘計(jì)提的(de)折舊(jiù)金(jīn)額。÷Ω

2.稅務處理(lǐ)

投入使用(yòng)的(de)固定資産未全​≠​額取得(de)發票(piào)的(de)，如(rú)★©果在彙算(suàn)清繳結束前仍未全額取得(de)發票(piào)，★λλ>其暫按合同規定的(de)金(jīn)額計☆¥≤(jì)入固定資産計(jì)稅基礎并計(jì)提的(de)折舊(jiù)額無α≥‌λ需進行(xíng)納稅調整，允許在稅前扣除。

工(gōng)資薪金(jīn)支出，不(bù)屬于•§  增值稅應稅範圍，是(shì)指企業(yè)每一(yī)納稅年(ni‌&án)度支付給本企業(yè)任職或受雇員(β÷₽§yuán)工(gōng)的(de)所有(yǒu)現(xiàn)金(jīn)形•÷'₩式以及非現(xiàn)金(jīn)形式的(de)勞動報(<£εbào)酬，包括基本工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼、補貼（λ"↔包括按月(yuè)按标準發放(fàng)的(de) ♦γ住房(fáng)補貼、交通(tōng)補貼、車(chē)改補貼'©¶、通(tōng)訊補貼、飯補等）、加班工(gōng)資、∑γΩ年(nián)終加薪以及與員(yuán)工(gōng)任職或受雇有™$ ≥(yǒu)關的(de)其他(tā)支出。工(✘≈γgōng)資薪金(jīn)支出憑借內(nèi×<∏≤)部自(zì)制(zhì)憑證，工(gōng)資單稅前扣除。 &n↑' bsp;

2.差旅費(fèi)補貼  

員(yuán)工(gōng)因公出差期間(j☆♦☆iān)給予的(de)實報(bào)實銷以外(wài)的(de)差旅費(f≈®èi)補貼，比如(rú)夥食費(fèi)補貼，不(bù)屬于增值稅的(de)應÷Ω§稅範圍，無需取得(de)發票(piào)，憑借€≈差旅費(fèi)報(bào)銷單即可(k≈→'ě)稅前扣除。實報(bào)實銷的(de)差旅費(fèi)，比∞§®λ如(rú)來(lái)往交通(tōng)費(fèi)，需β♠要(yào)憑借外(wài)部扣除憑證才可(kě)稅前扣除，但(dàn)εα★這(zhè)裡(lǐ)的(de)外(wài)部憑證不(bù)僅σ€¥'為(wèi)發票(piào)，注明(míng)旅©‌客身(shēn)份信息的(de)航空(kōng)電(dià★☆n)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單、鐵(t★≠‌€iě)路(lù)車(chē)票(piào)γ•β、水(shuǐ)路(lù)客票(piào)以及其他(tā)客票(p↓≥>βiào)（注意需要(yào)注明(míng)旅客身(s±♠hēn)份信息）。差旅費(fèi)補貼對(d¶‍♦uì)于企業(yè)并沒有(yǒu)明(míng)确規÷φ→γ定的(de)标準，企業(yè)在制(zhì)定相(xiàng€&★)關制(zhì)度标準時(shí)，可(kě)參考當地(dì)省直黨政機(j£π ī)關和(hé)事(shì)業(yè)單位差→↓₩旅費(fèi)管理(lǐ)辦法規定的(de)标準。 >∑® 

3.誤餐補助  

誤餐補助是(shì)指員(yuán)工(gōng)因 ‌♣ 公在城(chéng)區(qū)、郊區(qū)工(gōng)作(zuò)，不(∞♦•‌bù)能(néng)在工(gōng)作(zuò)單位™λ★或返回就(jiù)餐，确實需要(yào)在外(wài)就(jiù)餐的(deγ&♥)，根據實際誤餐頓數(shù)，按規定标準領取的(de)誤餐費←σ¥(fèi)。誤餐補助可(kě)以憑借內(nèi)部自(z≤&ì)制(zhì)憑證，包括發放(fàng"↕•)明(míng)細表，付款證明(míng)，相(xiàng)關的(d₽∏e)領單稅前扣除。

4.撫恤金(jīn)、救濟金(jīn)&nb÷© sp; 

撫恤金(jīn)是(shì)指國(guó)家(jiā)機(jī)關、企λ✔事(shì)業(yè)單位、集體(tǐ)經濟組織¥•對(duì)死亡家(jiā)屬或傷殘職工(gōng)發的(de§✘≤→)費(fèi)用(yòng)；救濟金(j¶☆​φīn)是(shì)指給予個(gè)人(rén)的(de)生(shēng)活補γ≥助費(fèi)用(yòng)。比如(rúε✔☆)吊唁金(jīn)，慰問(wèn)金(jīn)←£≠（屬于以上(shàng)範疇的(de)）無需提供發票(pi §ào)，本身(shēn)就(jiù)不(bù¥&§×)屬于增值稅應稅範圍，憑借發放(fàng)明(míε→'↓ng)細表，付款憑證等即可(kě)稅前扣除。&nbs♣§p; 

5.小(xiǎo)額零星支出  

根據《企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法》規定，對(≠÷ ₽duì)方為(wèi)依法無需辦理(lǐ)稅務登≤<™記的(de)單位或者從(cóng)事(shì)小(xiǎo)額零星&λ×≠經營業(yè)務的(de)個(gè)人(rén)，其支出以稅務機(jī)關代‌​€α開(kāi)的(de)發票(piào)或者收款‍Ω$↓憑證及內(nèi)部憑證作(zuò)為(wèi)ε✘♣稅前扣除憑證，收款憑證應載明(míng)收款單位名稱¥✘δ、個(gè)人(rén)姓名及身(shēn)份證号、支出項目、收款金γ•(jīn)額等相(xiàng)關信息。  

這(zhè)裡(lǐ)的(de)小(xiǎo)額零星業(y✘‌₹è)務是(shì)指個(gè)人(rén)從(cóng)事(<λ¶shì)增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèi)的(de)銷售額不(bù)超過©$↔增值稅起征點，實務中，一(yī)般是(shì)指500元以下(xià)的(de★✘‌)銷售額，即小(xiǎo)額零星開(kāi)支可(kě)以白ππ↕(bái)條稅前扣除。  

6.兩個(gè)以上(shàng)主體(tǐ)共同接受應稅勞務 >  

企業(yè)與其他(tā)企業(yè)、個(gè)人(rén)在境內(nèi)₽₩∞♠共同接受應稅勞務，采取分(fēn)攤方式的(≠♦βde)，企業(yè)可(kě)以以發票(piào)或分(fēn)割單作(zuò​< λ)為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受勞務的(dφ✘ e)其他(tā)企業(yè)以企業(yè)開'→♠(kāi)具的(de)分(fēn)割單為(wèi)稅前扣σ∏除憑證。  

7.租賃房(fáng)産采用(yòng)分(fēn)攤↓​方式負擔的(de)水(shuǐ)電(diàn)等費(fèi)用♣δ(yòng)  

企業(yè)租用(yòng)辦公、生(shēng)産用σ✔(yòng)房(fáng)等資産發生(shēn₹₽g)的(de)水(shuǐ)、電(dià↕​β∞n)、燃氣、暖氣、網絡等費(fèi)用(yòng)，采用(yòng)分(♠&fēn)攤方式的(de)，比如(rú)房(fáng)東(dōng)和↔₽→(hé)企業(yè)共同使用(yòng)，相(xiàng)關™₹♠單位開(kāi)具發票(piào)給房(fáng₹©)東(dōng)，企業(yè)作(zuò)為ε≈(wèi)承租方分(fēn)攤的(de)水(shδ€↕₽uǐ)電(diàn)費(fèi)等可(kě)以憑借水(shuε©₽ǐ)電(diàn)費(fèi)等分(fēn) ©♣割單稅前扣除，注意留存注明(míng)如¥♣(rú)何分(fēn)攤的(de)合同等相(xiàng)關₽"資料備查。  

8.未履行(xíng)合同支付違約金(jīn)€∏®≈  

企業(yè)根據合同約定，因未履行(xín​₽g)合同而支付的(de)違約金(jīn)，不(bù)屬于增值稅的(de)✔ 應稅範圍，可(kě)以憑借雙方簽訂的(de)提供應稅貨物(wù)或勞α‍≈務服務的(de)協議(yì)，合同，賠償協議(yì)等稅前扣除。 

9.境外(wài)購(gòu)進貨物(wù)或勞務&nb✘✔sp; 

企業(yè)從(cóng)境外(wài)購(gòu)進貨物(wù)或者勞務（↕→包含企業(yè)員(yuán)工(gōng)代表↑"企業(yè)境外(wài)從(cóng)事(s☆€©¶hì)差旅、會(huì)議(yì)等商務活動）發生(shēng)的(de)←×®'支出，以對(duì)方開(kāi)具的(de)發>¥±票(piào)或者具有(yǒu)發票(piào)性質的(de)收款憑證、相(Ω★xiàng)關稅費(fèi)繳納憑證（比如(rú)完稅證明(↑♣míng)）作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。&✘∑nbsp; 

10.政府性基金(jīn)、行(xíng§∑)政事(shì)業(yè)性收費(fèi)、公益性捐贈♣₽π¶支出以及準予稅前扣除的(de)各類稅金(jīn) &nbs±εγp;

企業(yè)繳納的(de)政府性基金(jīn)，行 ‌&(xíng)政性事(shì)業(yè)收費(fèi)，公益性捐贈支出以↔δ及企業(yè)承擔的(de)員(yuán)工(gōλ<♦ng)社保及住房(fáng)公積金(jīn)✘'φ©以開(kāi)具的(de)财政票(piào)據作(zuò)為(wèi)稅前扣除∞÷≤憑證。企業(yè)繳納的(de)準予稅前扣除的(de)各 >λ✔類稅金(jīn)，包括計(jì)入稅金(jīn)ε↑ 及附加科(kē)目的(de)，以及直接計(jì)入相(xiàn<÷g)關資産成本通(tōng)過折舊(jiù)攤銷稅前扣除的(de)，以完稅證明↑≈∏→(míng)稅前扣除。