一(yī)般往來(lái)賬的(de)核對(duì)↑↓&、确認、催收和(hé)清理(lǐ)：

1.應收賬款：核對(duì)合同規定的(de)收款時(shí)間(j¶♥iān)、金(jīn)額，及時(shí)催收并将催收納入考核，最大(dà λγ")限度的(de)收回款項，避免損失；

做(zuò)出賬齡分(fēn)析，了(le)解債務人(rén)的(de<​∑&)财務狀況，評估壞賬風(fēng)險，如(r♣∞¥ú)有(yǒu)壞賬及時(shí)申報(bào)扣除，避免長(cháng)期 ≈挂賬引來(lái)涉稅風(fēng)險；

2.其他(tā)應收款：核對(duì)欠款明(míng)細，包括職工(gōng)以及其他(tā)方，要↔•©∑(yào)結清，避免損失或産生(shēng)稅務風(fēng•← π)險；

3.預收賬款：核對(duì)合同條款，核實貨物(wù)是(shì)否已​‌經發出，勞務是(shì)否已經提供，及時(shí↓✔)按規定結轉收入，避免造成遲延納稅的(de)稅收風(fēng)險；₽&§©

4.應付賬款：核對(duì)合同條款，是(shì)否已到(dào)付款日(✔δ ¶rì)期，按時(shí)付款；核實收款方信息，長(cháng)÷βδσ期挂賬的(de)應付款是(shì)否還(hái)要(yào)§✔支付，若已不(bù)能(néng)支付要(y→★ ào)及時(shí)結轉收入；核實暫估金(jφ€īn)額是(shì)否屬實、合理(lǐ)，并與對(duì)方溝通(tōng)好₩↔(hǎo)，争取在彙算(suàn)清繳之前取回發票(piào)β±‍，以免造成成本費(fèi)用(yòng)不(bù)能(néng)扣除π÷納稅調整的(de)風(fēng)險；

5.其他(tā)應付款：核對(duì)債務方明(míng)細以及債務成因，及時(≈€φ¥shí)付款，若已不(bù)能(néng)支付要(yào)及≥✔δ時(shí)确認利得(de)。

特殊事(shì)項挂往來(lái)賬的(de)✘€特殊處理(lǐ)：

1、股東(dōng)借款的(de)處理(lǐ)

《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關↓>于規範個(gè)人(rén)投資者個(gè)人(rénσ‌)所得(de)稅征收管理(lǐ)的(de)通(tōng)知(zhī)≠↑≠》規定，納稅年(nián)度內(nèi)個(gè)人(rén)投資者α→從(cóng)其投資企業(yè)個(gè)人(ré ₹×n)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)除外(wài)借款，在該納稅年(®®nián)度終了(le)後既不(bù)歸還(hái)，又(yò♣¶u)未用(yòng)于企業(yè)生(shēng)®™≤産、經營的(de), 其未歸還(hái)的(de)借款可(β®kě)視(shì)為(wèi)企業(yè)對(duì)個(gè)人'φ(rén)投資者的(de)紅(hóng)利分(fēn)配，←↕×>依照(zhào)“利息、股息、紅(επ<<hóng)利所得(de)”項目計(jì)征個(gè)人←☆(rén)所得(de)稅。

也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，對(duì)∑ >期限超過一(yī)年(nián)又(yòu)未用(yòng) ↔≠于企業(yè)生(shēng)産經營的(de)借款，從(cóng)借款之日(★♥rì)滿一(yī)年(nián)後，要(yào)視‍™≤(shì)同利潤分(fēn)配按20%的(de)稅率繳納 ε個(gè)人(rén)所得(de)稅。

建議(yì)企業(yè)在清理(lǐ)中發現(xiàn)有(yǒ®φu)股東(dōng)借款，應提示股東(dōngπΩ")及時(shí)在年(nián)底前歸還(hái)。即12月(yu‍‍✘'è)31日(rì)前還(hái)款，有(yǒu)需要₹α(yào)可(kě)以年(nián)後再借。

2、同一(yī)客戶挂不(bù)同往來(lái)賬的(de)處理(lǐ)

同一(yī)客戶供應商在不(bù)同往來(lái)科(kē)目挂賬。&≠建議(yì)盡可(kě)能(néng)調整至同一(yī)≈₩∑®科(kē)目下(xià)，因為(wèi)不(bù)同科(kē)目下× ₹(xià)多(duō)處挂賬容易形成虛增資産和(hé)虛增®‍φ$債務，造成評估指标異常，帶來(lái)稽查風(fēng)險。& 對(duì)于既是(shì)客戶又(yòu)是(shì)✘π供應商的(de)，必然出現(xiàn)應收★γ<應付同時(shí)挂賬。

最好(hǎo)雙方簽署下(xià)抵賬協議(y₩>ì)，把這(zhè)個(gè)客戶的(de)應收應付往來(lᕶi)賬進行(xíng)抵銷合并，規避風(fēng)險 。

3、不(bù)屬于企業(yè)承擔費(fèi)用(yòng)挂往φ✘來(lái)的(de)處理(lǐ)

企業(yè)承擔了(le)不(bù)屬于企業(yè)γ•的(de)費(fèi)用(yòng)比如(rú)給個(gè)人(rén ♥)的(de)回扣或傭金(jīn)，由于不(bù)能(néng)稅前扣∏≈÷除，而挂在往來(lái)賬。

建議(yì)企業(yè)若确實負擔了(le)這(zhè)↑€γα部分(fēn)費(fèi)用(yòng)，可(k>£ě)以計(jì)入營業(yè)外(wài)支出δπ>，所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(s ♠∏↔hí)做(zuò)納稅調增即可(kě)，不(bù)&¶要(yào)挂往來(lái)賬。

4、企業(yè)間(jiān)資金(jīn)拆借的(↕↕απde)處理(lǐ)

企業(yè)間(jiān)的(de)資金(jī∞®n)拆借，包括關聯方之間(jiān)和(hé)非關聯方之間(jiān)的(deλ↕)借款。

建議(yì)年(nián)底要(yào)核實是(shì)否簽訂≈¶↕合同，合同是(shì)否規定相(xiàng)應的(de)利息​≥ ，利息支付是(shì)否開(kāi)具發↔→票(piào)，避免因未簽訂合同、無償使用(y‍☆€£òng)、未開(kāi)具發票(piào)、長(cháng)期挂賬→♠←等給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險。違背常理(lǐ)自(£™♠≠zì)然引來(lái)稅務稽查，需要(yào)财務提前關注。

5、挂賬收入的(de)處理(lǐ)

企業(yè)将未開(kāi)票(piào)收入暫時(shí)計​↑₩(jì)入往來(lái)，甚至永久計(j•←πì)入往來(lái)，不(bù)打算(su∑₹​àn)納稅的(de)，這(zhè)種想法趕緊打消，因為(wèi)不(×€bù)開(kāi)票(piào)收入占比已成♣∑為(wèi)稅務稽查的(de)重點。

6、虛開(kāi)發票(piào)挂賬的(de)處理(lǐ)

企業(yè)因虛開(kāi)發票(piào)α™∞資金(jīn)不(bù)能(néng)回流而挂往來∏×(lái)賬的(de)，堅決杜絕，虛開(♠¥kāi)發票(piào)是(shì)現(xiàn&™)在稽查的(de)重中之重，存貨、往來(lái)、收入不(b‍♥ù)成比例，發票(piào)三流不(bù)一(yī)緻會(huì)馬上(s€±hàng)讓虛開(kāi)發票(piào)的(de​↑)行(xíng)為(wèi)暴露。

7、發生(shēng)壞賬的(de)處理(lǐ)

企業(yè)發生(shēng)壞賬的(de)，要(yào)及時(sh∏✘í)做(zuò)壞賬損失，在所得(de)稅彙算(suàn)清繳時( ¥λshí)申報(bào)扣除，并提前準備好(hǎo)如(rú)下(xià)✔≤♥★資料：

1）相(xiàng)關事(shì)項合同、協議(yì)或≤₩說(shuō)明(míng)；

2）屬于債務人(rén)破産清算(suàn)的(d₹α‍e)，應有(yǒu)人(rén)民(mí♣→€≠n)法院的(de)破産、清算(suàn)公告；

3）屬于訴訟案件(jiàn)的(de)，應出具人(rén)民(m↕™÷&ín)法院的(de)判決書(shū)或裁決•<∑×書(shū)或仲裁機(jī)構的(de)仲裁書(shū)，或者被法院裁定終中€₽止執行(xíng)的(de)法律文(wén)書(shū)；

4）屬于債務人(rén)停止營業(yè)的(de)，應有‍$₹(yǒu)工(gōng)商部門(mén)≤♣注銷、吊銷營業(yè)執照(zhào)證明(mí₩φng)；

5）屬于債務人(rén)死亡、失蹤的(de)，應有(‍¥♠yǒu)公安機(jī)關等有(yǒu)關部門(♣<×÷mén)對(duì)債務人(rén)個(gèε♠)人(rén)的(de)死亡、失蹤證明(míng)；

6）屬于債務重組的(de)，應有(yǒu≥​ ↕)債務重組協議(yì)及其債務人(rén)重組收 ♠±→益納稅情況說(shuō)明(míng)；

7）屬于自(zì)然災害、戰争等不(bù)可(kě)抗力而無法收回的(≥¥σ de)，應有(yǒu)債務人(rén)受 ☆₹ 災情況說(shuō)明(míng)以及放(fàng)棄債權申明(míng)↑φφ：

8）企業(yè)逾期三年(nián)以上(shàng)的(de)應收款∑• 項在會(huì)計(jì)上(shàng)已作(zuò)為∑♦↔ (wèi)損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作(&βzuò)為(wèi)壞賬損失，但(dàn)應說( ∞♠shuō)明(míng)情況，并出具專項報(bào)告；

9）企業(yè)逾期一(yī)年(nián)以上(shà✘§'ng)，單筆(bǐ)數(shù)額不(bù)超過五萬₹ε或者不(bù)超過企業(yè)年(niá'♦ n)度

收入總額萬分(fēn)之一(yī)的(de)應收款項₽↔ε，會(huì)計(jì)上(shàng)已經作(zuò)為(wèi)損失Ω‍π處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作(zuò)為(w↔♥₹èi)壞賬損失，但(dàn)應說(shuō)明(m×€☆↕íng)情況，并出具專項報(bào)告。§∑

1、我公司經常向老(lǎo)闆個(gè)人(rén)借款用(yò<Ωng)于經營，也(yě)沒有(yǒu)支付利息，請δαπ↓(qǐng)問(wèn)老(lǎo)闆需要∞✔(yào)視(shì)同銷售貸款服務繳納‍₽​增值稅嗎(ma)？

答(dá)：老(lǎo)闆個(gè)人(rén)無償借款給你(<♦↕∏nǐ)公司，不(bù)需要(yào)視(shì)同銷售貸款服務繳納增值σα¶稅，因為(wèi)“視(shì)同銷售服務&rdquoβ★↔;強調的(de)納稅人(rén)為(wèi)& σ≠±ldquo;單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶”，個(™∏♠βgè)人(rén)不(bù)在此範圍，所以你(nǐ)公司老(lǎo)闆個​✔¶±(gè)人(rén)無償借款給你(nǐ)&✔公司，不(bù)需要(yào)視(shì)同銷售貸款服務繳納增♥ ♥值稅；若是(shì)你(nǐ)公司老(lǎo)闆個(gè)人(rén)有(yǒ≤®§™u)償借款給你(nǐ)公司，也(yě)就(jiù)是(shì)若是≥>(shì)收取一(yī)定利息，利息收入需要(yà•♦o)按照(zhào)貸款服務繳納3%的(de)增值®↑"↔稅。

2、我司有(yǒu)應付賬款，挂賬時(shí)間(&αΩjiān)已經超過兩年(nián)，對(duì)方單位已失聯，賬務‌Ω上(shàng)是(shì)不(bù)是(shì)結轉到(dào)營業(×&yè)外(wài)收入？如(rú)果将應付賬款這(zhè)樣結轉到(dà÷λ∏o)營業(yè)外(wài)收入，是(shì)βσ✔€否需要(yào)交納增值稅和(hé)企業(yè)所得(de)稅？

答(dá)：如(rú)果2年(nián)未聯系上(shàng)該單位÷β，無法支付的(de)應付賬款，需要(yào)轉入營業(yè)外(wài)收入&≈→，不(bù)需繳納增值稅，但(dàn)是×‍(shì)需要(yào)并入收入總額按照 •×σ(zhào)規定計(jì)算(suàn)繳納企業(yè)所得(de)₽​↑φ稅。

3、長(cháng)期挂賬的(de)往來(lá≠↑↔✔i)款項會(huì)有(yǒu)什(shén)麽風(fēng)險？應如‌σ§☆(rú)何應對(duì)？其他(tā)應收款、預付賬款、應付賬款、其他≈ ←(tā)應付款、應付利息、應付股利長(cháng)時(‌§♣shí)間(jiān)挂賬會(huì)有(yǒu)什(sh₽≤™én)麽風(fēng)險，分(fēn)别應如γσ(rú)何處理(lǐ)？　

答(dá)：對(duì)于長(chángλ§₹±)期挂賬的(de)往來(lái)款項，應該定期對(duì)賬，©≈₽定期清理(lǐ)。

① 其他(tā)應收款

② 預付賬款

需根據形成的(de)原因，做(zuò)出不(bù)同的(de)處理(lǐ)。λ>‌

注意：因未取得(de)合法有(yǒu)效憑據，相(xiàng)關成本費(f↔•èi)用(yòng)不(bù)得(de)稅前列支。

③ 應付款項（應付賬款、其他(tā)應付款、應付利息、應付股利）

如(rú)果确認無法支付，應該計(jì)入應納稅所得(φ∑de)額，繳納企業(yè)所得(de)稅。

同時(shí)需要(yào)注意：應付利息、應付股利的(de)對(du≠♥ì)方如(rú)果是(shì)自(zì)然人(rén)，還(hái)可(kě¶↓←$)能(néng)會(huì)涉及扣繳個(gè)人(réλ₽ε n)所得(de)稅。

年(nián)底要(yào)處理(lǐ)的(deφ λ)事(shì)項很(hěn)多(duō)，手工(gōng)賬終歸勞心費'&(fèi)力，利用(yòng)軟件(jiàn)<↔✘來(lái)進行(xíng)應收賬款的(≤ de)記錄、跟蹤、清理(lǐ)是(shì)個(gè)更有(yǒu)效÷✘率的(de)選擇。

易代賬自(zì)帶應收賬款報(bào)表以及應收賬齡表，減少(∑₹< shǎo)人(rén)工(gōng)統計(jì)次數(shù)↕αα，快(kuài)速對(duì)賬，降低(dī)賬款核對(d×πuì)的(de)失誤。