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研發費(fèi)用(yòng)加計(jì ×∑∑)扣除新政解讀(dú)
2023-04-26 08:58:30研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除新政解讀€β(dú)一(yī)、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除的(de)具體(tǐ±™ )政策 【适用(yòng)主體(tǐ)】 除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、住宿和(hé)餐飲業(βπyè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(fáng)地(dì)産業(yè)、租→©₹賃和(hé)商務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以外(wài ∑$)，其他(tā)行(xíng)業(yè)企業(yè)均可(≠→♣kě)享受。 【優惠內(nèi)容】 企業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生(shēng)的(deεו)研發費(fèi)用(yòng)，未形成無形資産計(jì)入♥ε當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(₽÷de)基礎上(shàng)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的(dβ₩e)100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的(d✔Ωe)200%在稅前攤銷。上(shàng)述政策作(zuò)為(wèi)制×≥'(zhì)度性安排長(cháng)期實施。 【政策依據】 1.《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì ≤&♦)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(y₹§òng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔λ®2015〕119号） 2.《财政部、稅務總局關于進一(yī)步完善研發費(fèi)用(yòng)稅前→加計(jì)扣除政策的(de)公告》（2023年(nián)第7号） 二、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)适用(yò₩σng)活動範圍 【适用(yòng)主體(tǐ)】 除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(♦§'yè)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)≈™≤、房(fáng)地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商 ←<務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yèλΩ÷)等以外(wài)，其他(tā)行(xíng)業(yè)企→↕ 業(yè)均可(kě)享受。 【适用(yòng)活動】 企業(yè)為(wèi)獲得(de)科(kē)學與技(jì)∑γδ'術(shù)新知(zhī)識，創造性運用(yòng)科(kē)學技(jì)術(≥☆shù)新知(zhī)識，或實質性改進技(jì)術(shù)、産品（服務）、 ←工(gōng)藝而持續進行(xíng)的(de)具有(yǒu)明(mí₩★ng)确目标的(de)系統性活動。 下(xià)列活動不(bù)适用(yòng)稅前加計(jì)扣除政 δ>¶策： 1.企業(yè)産品（服務）的(de)常規性升÷"♦級。 2.對(duì)某項科(kē)研成果的(de)直接應用(yòng)ε↔±，如(rú)直接采用(yòng)公開(kāi)的≈'β(de)新工(gōng)藝、材料、裝置、産品、服務或知(zhī)識等Ωβ§。 3.企業(yè)在商品化(huà)後為(wèi)顧客提供的(de)技(jì)術↕(shù)支持活動。 4.對(duì)現(xiàn)存産品、服務、技(jì)術(shù)、材料¥©或工(gōng)藝流程進行(xíng)的(deΩ"≈)重複或簡單改變。 5.市(shì)場(chǎng)調查研究、效率調查或管理(lǐ)研究。 6.作(zuò)為(wèi)工(gōng)業(yè)β ¥™（服務）流程環節或常規的(de)質量控制≤Ω(zhì)、測試分(fēn)析、維修維護。 7.社會(huì)科(kē)學、藝術(shù)或•Ω±人(rén)文(wén)學方面的(de)研究。 【政策依據】 《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局'♣、科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(→✔fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tō ≥ng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号） 三、可(kě)加計(jì)扣除的(de)研←ε₹發費(fèi)用(yòng)範圍 【适用(yòng)主體(tǐ)】 除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、&λ住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(f"£áng)地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商務服∞¶務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以外(wài)，其他(tā)行Ω&≈¶(xíng)業(yè)企業(yè)均可(kě)享受。 【優惠內(nèi)容】 1.人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費(≥™¶±fèi)用(yòng)。 直接從(cóng)事(shì)研發活動人(rén)員(yuán)的(de)工&↕(gōng)資薪金(jīn)、基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī↓ $)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險±©費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)©"公積金(jīn)，以及外(wài)聘研發人(rén)員↔ (yuán)的(de)勞務費(fèi)用(yòng)←α。 2.直接投入費(fèi)用(yòng)。 （1）研發活動直接消耗的(de)材料、燃料和(hé)動力費(fèi)用λ↔±(yòng)。 （2）用(yòng)于中間(jiān)試驗和(hé™↔)産品試制(zhì)的(de)模具、工(gōng)藝裝備開(kāi♥ λ)發及制(zhì)造費(fèi)，不(bù)構成≠β♠固定資産的(de)樣品、樣機(jī)及一(yī)般測試手段購(gòu)←™置費(fèi)，試制(zhì)産品的(de)檢驗費(fèδεβi)。 （3）用(yòng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設備的(de)₽®♣運行(xíng)維護、調整、檢驗、維修等費(fè<∞i)用(yòng)，以及通(tōng)過經營租賃方式租入的(±↑÷de)用(yòng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設↑Ω備租賃費(fèi)。 3.折舊(jiù)費(fèi)用(yòng)。 用(yòng)于研發活動的(de)儀器(φ♣γqì)、設備的(de)折舊(jiù)費(fèi)。 4.無形資産攤銷。 用(yòng)于研發活動的(de)軟件(jiàn)、Ω≈$∏專利權、非專利技(jì)術(shù)（包括許可(kě)證、專有(yǒu)™↔技(jì)術(shù)、設計(jì)和(hé)計(jì)算( ↔♣αsuàn)方法等）的(de)攤銷費(fèi)用(yòng)。 5.新産品設計(jì)費(fèi)、新工(gōng)藝規程制(zhì)定費(§✔φ fèi)、新藥研制(zhì)的(de)臨床♣∏§試驗費(fèi)、勘探開(kāi)發技(jì)術€∑(shù)的(de)現(xiàn)場(chǎnλ♠€g)試驗費(fèi)。 6.其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)。 與研發活動直接相(xiàng)關的(de)其他(tā)費(β×fèi)用(yòng)，如(rú)技(jì)術(shù)圖書(shπ✔♣ū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家(jiγ ā)咨詢費(fèi)、高(gāo)新科(k ē)技(jì)研發保險費(fèi)，研發成果的(de)檢索、分(fēn)析、評λ♦×♠議(yì)、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(f<'¶èi)用(yòng)，知(zhī)識産權的(de)申請(qǐng)費(→ <fèi)、注冊費(fèi)、代理(lǐ)費(fèi)，差旅費(fè®λ₩σi)、會(huì)議(yì)費(fèi)，職工✘♣(gōng)福利費(fèi)、補充養老(lǎo)保險費(fèi)、補充醫≥ε(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用(yòng)總額不(★γbù)得(de)超過可(kě)加計(jì)扣除研發費(fèi)用(yòngδλ)總額的(de)10%。 【政策依據】 1.《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jφα∞₹ì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣φ§β除政策的(de)通(tōng)知(zhī)•♦》（财稅〔2015〕119号） 2.《國(guó)家(jiā)稅務總局關于研發費(fèi)≠¶§☆用(yòng)稅前加計(jì)扣除歸集範圍有(yǒu">±)關問(wèn)題的(de)公告》（2017年(nián)第40号） 四、委托、合作(zuò)、集中研發費(fèi§✔¶)用(yòng)加計(jì)扣除政策 【适用(yòng)主體(tǐ)】 除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造₩∑λ₹業(yè)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、 €₩¶房(fáng)地(dì)産業(yè)、租∞₩÷賃和(hé)商務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以外ε®®(wài)，其他(tā)行(xíng)業(yè)企業(yè)均可(kλ÷₩ě)享受。 【判定标準】 1.企業(yè)委托外(wài)部機(jī)構或個(gè)人(rén)進行(xí♠×ng)研發活動所發生(shēng)的(de)費(fèi£≥™ )用(yòng)，按照(zhào)費(fèi)用(↔♦yòng)實際發生(shēng)額的(de)80%計(jì)入委托方研發費(fèi)用(yò"↔$ng)并計(jì)算(suàn)加計(jì)扣↓γ↕除，受托方不(bù)得(de)再進行(xíng)加計(jì)扣除。&★委托境外(wài)進行(xíng)研發活動所發生(shēπσng)的(de)費(fèi)用(yòng)，按照(zhào©☆)費(fèi)用(yòng)實際發生(shēn®<Ωg)額的(de)80%計(jì)入委托方的(de)委托境外(wàγφ←i)研發費(fèi)用(yòng)。委托境外(wài)研≈β δ發費(fèi)用(yòng)不(bù)超過境內(nèi)符合條件β↕(jiàn)的(de)研發費(fèi)用(≥ yòng)三分(fēn)之二的(de)部分(fēn)，可(kě)以按規定±Ω在企業(yè)所得(de)稅前加計(jì)扣除。 2.企業(yè)共同合作(zuò)開(kāi)₹₽發的(de)項目，由合作(zuò)各方就(jiù)自(zì)身$♥(shēn)實際承擔的(de)研發費(fèi)用(yòng)分(fēn) ♠₩别計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除。 3.企業(yè)集團根據生(shēng)産經營和(hé)科(kē)技(→↕jì)開(kāi)發的(de)實際情況，對(duì)技(j ≈∑✘ì)術(shù)要(yào)求高(gāo)、投資數(shù)αδ↑額大(dà)，需要(yào)集中研發的(de)項目，其實際發生≤(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòn©¶☆g)，可(kě)以按照(zhào)權利和(hé)義務相(≠"±xiàng)一(yī)緻、費(fèi)用(y™γ ₹òng)支出和(hé)收益分(fēn)享相(xiàngφ©)配比的(de)原則，合理(lǐ)确定研發費(fè✘Ω↕εi)用(yòng)的(de)分(fēn)攤方法，在受益成員(yuá>>n)企業(yè)間(jiān)進行(xíng)分(fēn)攤，由相♦✘ •(xiàng)關成員(yuán)企業(yè)分(fēn)别計(j↕ σì)算(suàn)加計(jì)扣除。 【政策依據】 1.《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于完善研究✘≠₹開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(£ jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》 ≠§（财稅〔2015〕119号） 2.《财政部、稅務總局、科(kē)技(jì)部關于企業(yè)委托境外(wài)≥>研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除有(y∞∏ǒu)關政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕64号） 五、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策λ↔ε$會(huì)計(jì)核算(suàn)與管理(lǐ) 【适用(yòng)主體(tǐ)】 除煙(yān)草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、住宿和(hé)↑£×≥餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(fáng)Ω™地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商§£務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等以外(wàiφλε)，其他(tā)行(xíng)業(yè)企業(yè)均可(kě)享受。 【優惠內(nèi)容】 1.企業(yè)應按照(zhào)國(guó)家(jiā)财務會(huìγδ♣∞)計(jì)制(zhì)度要(yào)求，對(duì)研發支出進行(x÷<íng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)；同↔₽₽時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的(de)研發費(fèi)用(y'λòng)按研發項目設置輔助賬，準确歸集核算(∑₩βsuàn)當年(nián)可(kě)加計(jì)扣除的("♠≤de)各項研發費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額±€☆∞。企業(yè)在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)∞☆©✔進行(xíng)多(duō)項研發活動的(de)，應按照(zhào)不(Ω∑α<bù)同研發項目分(fēn)别歸集可(kě)加λ↕¶©計(jì)扣除的(de)研發費(fèi)用(yòng)。 2.企業(yè)應對(duì)研發費(fèi)用(yòng)≈≤和(hé)生(shēng)産經營費(fèi)用($♠₽$yòng)分(fēn)别核算(suàn)，準≠✔确、合理(lǐ)歸集各項費(fèi)用(yòng)≥✔支出，對(duì)劃分(fēn)不(bùγ₽Ω↕)清的(de)，不(bù)得(de)實行(xíng)加計(jì)扣除✔©。 【政策依據】 《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部÷ε™關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì>α)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅✔∑≥〔2015〕119号） 
國(guó)家(jiā)稅務總局研發費(fèi)用(yòng)"稅前加計(jì)扣除政策即問(wèn)即答&¶π(dá) 一(yī)、我公司是(shì)一(yī)家(jiā)信息傳輸、軟件(jià ≈↓n)和(hé)信息技(jì)術(shù)服務企業(yè)，2023年(nián)度發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yò→☆≠¶ng)如(rú)何适用(yòng)加計(jì)扣除政策？ 答(dá)：《财政部、稅務總局關于進一(yī)步φ€ £完善研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)公≥ δ告》（2023年(nián)第7号，以下(xià)簡稱“7号公告”）明(míng)确：企業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生(shē¥↕'ng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，未形成無形資産計(jì)入≤σ←當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，自(zì↔™₩)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(s↕&hēng)額的(de)100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的(d®✘•e)200%在稅前攤銷。 你(nǐ)公司2023年(nián)度發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)可∞©(kě)按照(zhào)上(shàng)述規定，适用(yòng)研發費(fφ♣↕èi)用(yòng)加計(jì)扣除政策。 二、我單位是(shì)一(yī)家(jiā)科(kē)技(jì)服務業(y ↓↔€è)企業(yè)，2023年(nián)發生(shēng)了(le)♦φ 1000萬元研發費(fèi)用(yòng)計(jì)入當期損益，可(kě)在稅♣¥前扣除多(duō)少(shǎo)？ 答(dá)：7号公告明(míng)确，企業(yè)開(kāi)展研發活動中£'實際發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòn♦↑✘g)，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按規₽≤¥定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的×♣ε£(de)100%在稅前加計(jì)扣除。 你(nǐ)單位2023年(nián)發生(shēng)研發費(fèi)用(yòng)♣$1000萬元，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，可(kě)在稅前據實扣 ↔↑除1000萬元的(de)基礎上(shàng)，在稅₽↔®前按100%比例加計(jì)扣除，合計(jì)在稅前扣除2000萬元。 三、我公司是(shì)一(yī)家(jiā)批發和(hé)零售δα₽業(yè)企業(yè)，在7号公告出台以後，可(kě)以适用(yòn"♦g)研發費(fèi)用(yòng)加計(j∑<ì)扣除政策嗎(ma)？ 答(dá)：7号公告明(míng)确，企業(yè)享受研發費(f•♣→×èi)用(yòng)加計(jì)扣除政策的(de)其他(tā)↕≥$政策口徑和(hé)管理(lǐ)要(yào)求，↔→β×按照(zhào)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科÷™↓(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)✘<發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政'™策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）、《财政部、稅務總局、科(kē)技(jì)部關于企業™ σ(yè)委托境外(wài)研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加≠ ★計(jì)扣除有(yǒu)關政策問(wèn)題的(de)×₩通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2018〕64号）等文(wén)件(jiàn)相(xiàng)關規定®>執行(xíng)。 按照(zhào)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē$"∑)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yβλòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通$★±(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）規定，煙(yān)草(cǎo)制(zhì)≤≠αφ造業(yè)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、←♣★γ房(fáng)地(dì)産業(yè)、租賃和(hé)商£&務服務業(yè)、娛樂(yuè)業(yè)等不(bù)适≈✘φ<用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策。 因此，7号公告出台以後，你(nǐ)公司作(zuò)為(w© èi)一(yī)家(jiā)批發和(hé✔<±)零售業(yè)企業(yè)，仍不(bù)能(néng)适用(yòng)研發& 費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策。 四、7号公告明(míng)确《财政部、稅務總局關于進一(yī)步完善 σ"γ研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策✘<π§的(de)公告》（2021年(nián)第13号）同時(shí)廢止。目前正處于2022年(nián)度企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)πε∑₽清繳期，我公司是(shì)一(yī)家(♣§&jiā)制(zhì)造業(yè)企業(yè)，>β在進行(xíng)2022年(nián)度納稅申報(bào)時(shí)，研發費(fèi)用(∑÷↑yòng)還(hái)可(kě)按100%比例加計(jì)扣除嗎(ma)？ 答(dá)：2022年(nián)度企業(yè)所得(de)稅所得(de)稅彙算(λ§↔suàn)清繳對(duì)應的(de)稅款所屬期為(w↑£èi)2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)-2022年(nián)12月(yuè)31日(rì)期間(jiān)，企業(yè)在彙算(suàn)清繳時(s♦ ♥hí)均可(kě)适用(yòng)此期間(jiān) ↕有(yǒu)效的(de)政策。《财政部、稅務總局關于進一↔$™(yī)步完善研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(j®€πì)扣除政策的(de)公告》（2021年(nián)第13号）于2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起廢止，不(bù)影(yǐng)響其在2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)-2022年(nián)12月(yuè)31日(rì)的(de)有(yǒu)效性，因此，制(zhì)£ε•÷造業(yè)企業(yè)在進行(xíng)2022年(nián)度納稅申報(bào)時(shí)，其研發費(fèi)用(yò∞>πng)按規定可(kě)以按100%比例加計(jì)扣除。 五、我單位在2022年(nián)第2季度形成了(le)一(yī)項無形資産，該資産在2023年(nián)如(rú)何适用(yòng)研發費(₹→αfèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策？ 答(dá)：7号公告規定形成無形資産的(de)，自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本™♥¥∞的(de)200%在稅前攤銷。上(shàng)述政策未對(du★÷ì)無形資産形成的(de)時(shí)間(jiān)進行(xíng)∏€♠限定，因此，你(nǐ)單位2022年(nián)第2季度形成的(de)一(yī)項無形資産，在2023年(nián)可(kě)按無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。 六、7号公告将所有(yǒu)企業(yè)的(de)研發費(fèi)用(yòng)加™δ計(jì)扣除比例均提高(gāo)到(dào)100%，相(xiàng)關政策口徑和(hé)管理™♥(lǐ)要(yào)求是(shì)否有(yǒu)'£變化(huà)？ 答(dá)：7号公告将所有(yǒu)企業(yè)的(de)研發費(fèi)用(yòng)加$ππ計(jì)扣除比例統一(yī)提高(gāo)到(dααào)100%，并作(zuò)為(wèi)制(zhì) ×♦度性安排長(cháng)期實施。其他(tā)政策口徑和(hé)管理(lǐ§ε)要(yào)求沒有(yǒu)變化(huà)，仍按照(zhào♥'σ)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于完善♥™研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅®♦₹λ前加計(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（$×₽财稅〔2015〕119号）、《财政部、稅務總局、科(kē)技(j♦♦©ì)部關于企業(yè)委托境外(wài)研究開(kāi)↓>發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除↑ 有(yǒu)關政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔Ω₽∏2018〕64号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)研究↔₩$π開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策有 ≥(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（2015年(nián)第97号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于研發費(fèi)用(yòng)稅前↕♠加計(jì)扣除歸集範圍有(yǒu)關問(wèn)δ"題的(de)公告》（2017年(nián)第40号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)預繳申報♦ε(bào)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣¶✘§除優惠政策有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告™×♣↕》（2022年(nián)第10号）等現(xiàn)行(xíng)有(yǒu)效₩ 的(de)文(wén)件(jiàn)規定執行(xíng)。 七、我公司是(shì)一(yī)家(jiΩλā)核定征收企業(yè)，可(kě)以享受7号公告規定的(de)研發費(fèi)用(₩© yòng)加計(jì)扣除政策嗎(ma)？ 答(dá)：7号公告明(míng)确，企業(yè)享受研發費(fèi)用(y$↔≤òng)加計(jì)扣除政策的(de)其他(tā)政策口徑和€₩β(hé)管理(lǐ)要(yào)求，按照(zhào)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局、科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)σλ用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)£$®》（财稅〔2015〕119号）、《财政部、稅務總局、科(kē)技(×φ∏'jì)部關于企業(yè)委托境外(wài)研究開(kā✔'↑i)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除有(yǒu)關≈λ×政策問(wèn)題的(de)通(tōng)÷δ≤±知(zhī)》（财稅〔2018〕64号）等文(wén)件(jiàn)相(xiàng)關規定執行(x÷íng)。 按照(zhào)财稅〔2015〕119号規定，享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除✔₩♥★政策的(de)企業(yè)應為(wèi)會(huì)計(jì)核®•算(suàn)健全、實行(xíng)查賬征♥∏Ω收并能(néng)夠準确歸集研發費(fè¥✘φi)用(yòng)的(de)居民(mín)企業(yè)。你(nǐ<±♦≤)單位作(zuò)為(wèi)核定征收企業₽®λ(yè)，不(bù)符合上(shàng)述規定條件(jiàn)，不(bù"$)能(néng)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì₹≈)扣除政策。 八、研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除比例提高(gāo)到(dε $ào)100%後，企業(yè)在10月(yuè)份預繳時(shí)還(hái)能(néng)≈♥£享受前三季度研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠嗎(ma)☆±₽？ 答(dá)：繼制(zhì)造業(yè)、科(kē)技(jì)型中小(xiǎ↔&o)企業(yè)研發費(fèi)用(yòng)加計(j£☆ì)扣除比例提高(gāo)到(dào)100%後，7号公告将研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除比例統一(yī)提高♠(gāo)到(dào)100%，進一(yī)步加大(dà)了(le)稅收支♠$♦♦持科(kē)技(jì)創新的(de)優惠力度。 根據現(xiàn)行(xíng)規定，企業(yè)ε φ∏每年(nián)10月(yuè)份預繳申報(bào)第3季度（按季預繳）或9月(yuè)份（按月(yuè)預繳）企業(yè)所得(de)稅時(sh"β↓≠í)，可(kě)以根據其盈虧情況、研發費( ↓♣fèi)用(yòng)核算(suàn)情況、研發費(fè™$i)用(yòng)金(jīn)額大(dà)小(xiǎo)等因∞ ↔素，自(zì)主選擇是(shì)否就(jiù)當年±←(nián)前三季度研發費(fèi)用(yòng)享受加計(jì)扣δ' 除優惠政策。在10月(yuè)份預繳申報(bào)期未選擇享受研發費±☆"(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠政σ♠策的(de)企業(yè)，可(kě)以在辦理(lǐ)當年↓✘¥(nián)度企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(÷××shí)統一(yī)享受。 九、企業(yè)在10月(yuè)份申報(bào)期提前享受前ε→™三季度研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠，怎麽填寫申報(bà$≤o)表，需要(yào)留存相(xiàng☆•♦Ω)關資料嗎(ma)？ 答(dá)：企業(yè)享受研發費(fèi)用( βyòng)加計(jì)扣除優惠政策采取&ldquo×≥ ';真實發生(shēng)、自(zì)行(xíng)判别、申報(bào)享受→δ、相(xiàng)關資料留存備查”辦理λ∑♠(lǐ)方式。對(duì)于企業(yè)未實際"¥ε發生(shēng)研發費(fèi)用(yòng)、生(shēng±σ♥¶)産費(fèi)用(yòng)與研發費(fèi)用(yòng)混 ©在一(yī)起不(bù)能(néng)準确核算(suàn)等情形，不δ↓(bù)得(de)享受加計(jì)扣除優惠。 在實際操作(zuò)中，企業(yè)依據實✔•<★際發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(€₹₽yòng)支出，自(zì)行(xíng)計(jì)算(suàn)加計(jì)π扣除金(jīn)額，并填報(bào)《中華人(rén)民(mín)共和(h↓¥₩→é)國(guó)企業(yè)所得(de)稅月(yuè)（季）度±•預繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優惠，并根據享受加計(jì)扣除優惠的(de)研發費Ω←(fèi)用(yòng)情況（前三季度）填寫《研發費(fèi)用(yònφ¥g)加計(jì)扣除優惠明(míng)細表》（←→&a107012）。 《研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠明(míng λ ₩)細表》（a107012）與規定的(de)其他(tā)資料一(yī)并留存備查。 十、企業(yè)在10月(yuè)份申報(bào)期提前享受前三季度研發≥λ×&費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠後，在彙算(suàn)清繳時(s↑≤÷hí)還(hái)需對(duì)前三季度的(de)研發費(fèi)用(→ ÷yòng)進行(xíng)納稅申報(bào)¥>¥嗎(ma)？ 答(dá)：企業(yè)在10月(yuè)份申報(bào)期提前享受前三季度研發₹π費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣→'"±除優惠，主要(yào)目的(de)是(sπ₩hì)減少(shǎo)企業(yè)10月(yuè)份申報(bào)期的(de)應納稅額，從(cóng)≤ε•而增加企業(yè)資金(jīn)流，減少(shǎo)企業(yè)資金(jīn)•<♠壓力。 企業(yè)在次年(nián)辦理(lǐ)上(shàng)年(nián)度彙算≈><(suàn)清繳時(shí)，對(duì)10月(yuè)份申報(bào)期已享受的(de)前三季度研發→•費(fèi)用(yòng)，還(hái)需與第四季度的(d★₹γ•e)研發費(fèi)用(yòng)一(yī)起進行(xíng)年↓α(nián)度納稅申報(bào)，以全面享受研發費(f₽φβ∞èi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠，否則将可(kě)能(nén∞ g)導緻少(shǎo)享受稅收優惠，影(yǐng)響企業(yè)的(d§↑e)合法權益。
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