臨近(jìn)年(nián)末，就(ji÷↑ù)有(yǒu)很(hěn)多(duō)财務人(rén♥♠±)員(yuán)開(kāi)始為(wèi)跨年(nián)發票(pià §βo)的(de)問(wèn)題發愁，取得(de)跨年(nián)度的(de)β♦☆↑發票(piào)在下(xià)一(yī)年(ni✘ ←án)還(hái)能(néng)處理(lǐ)嗎(ma)？如(rú)何處理("←€lǐ)才能(néng)不(bù)留隐患？怎樣進行(xí≈≤ng)稅前扣除及會(huì)計(jì)處理(lǐ)？針對(£♦♦duì)這(zhè)一(yī)系列問(wèn)題αγ✔ ，今天，暢捷通(tōng)就(jiù)跟大(dà)家(•" λjiā)聊一(yī)聊有(yǒu)關跨年(nián)發票(piàφ←o)那(nà)些(xiē)事(shì)兒(ér)～

想要(yào)明(míng)确跨年(nián≥ε)發票(piào)能(néng)不(bù)能(néng)報(bào)銷，首先©₩•要(yào)了(le)解什(shén)麽是(shì)跨年(nián)‍₩∞發票(piào)。

>>第一(yī)種跨年(nián)發票(piào)的('α≤'de)處理(lǐ)

會(huì)計(jì)處理(lǐ)遵循權責發生(shēn&™g)制(zhì)原則，它是(shì)以權利♠∏↑和(hé)責任的(de)發生(shēng)來(lái)決定收↔≠'入和(hé)費(fèi)用(yòng)歸屬期的(de)一(yī)項原則。凡是σδ™☆(shì)在本期內(nèi)已經收到(dào™♥₩")和(hé)已經發生(shēng)或應當負擔的(de)一(yī)切費(f∞←èi)用(yòng)，不(bù)論其款項是(shì)否‍​™收到(dào)或付出，都(dōu)作(zu♥♣↑‍ò)為(wèi)本期的(de)收入和(hé)費(π≥$©fèi)用(yòng)處理(lǐ)；反之，凡不(bù)屬于本期£✔δ♣的(de)收入和(hé)費(fèi)用(yòng)，即使款↑®<γ項在本期收到(dào)或付出，也(yě)不(bù)應作(zuò)為(wèi)本π>>§期的(de)收入和(hé)費(fèi)用(yòng)處理(lǐ)。

權責發生(shēng)制(zhì)屬于會(h✔δΩπuì)計(jì)要(yào)素确認計(jì)量方面的(de✔☆€)要(yào)求，它解決收入和(hé)費(fèi)用(y♥ òng)何時(shí)予以确認及确認多(duβ→ō)少(shǎo)的(de)問(wèn)題。

業(yè)務已經發生(shēng)，屬于當期應該負擔的(d♥☆ e)費(fèi)用(yòng)，就(jiù)應該計(jì)入當期，和(hé)發÷ ☆↓票(piào)是(shì)否到(dào)達，發票(piào)能(nén✔↓™←g)否取得(de)并無必要(yào)聯系÷Ωπβ，發票(piào)在會(huì)計(jì)核算(suàn)上(shàn↓&≤g)僅僅是(shì)原始憑證的(de)一(yī)種而已。

所以，對(duì)于上(shàng)述第一(yī)種跨期發票(pi←↓ào)的(de)情形，因為(wèi)屬于當期發生(shēσ→φ∏ng)的(de)支出，哪怕沒有(yǒu)發票(♦↕↕¶piào)，也(yě)應該直接做(zuò)會&∏↕(huì)計(jì)分(fēn)錄，記入當期費(fèi)用(yòn☆δg)。

企業(yè)所得(de)稅應該如(rú)何處理(♣₹πlǐ)呢(ne)？

根據以上(shàng)34号文(wén)，對(du↕€ì)于此類跨年(nián)發票(piào)會(huì)計(jì)人(ré≥πn)應在上(shàng)一(yī)年(nián)度結束前做(zu→Ω±¥ò)好(hǎo)準備，在已知(zhī)2023年(n±​∏←ián)會(huì)收到(dào)202λε  2年(nián)度費(fèi)用(yòng)發票(pià≈ o)的(de)情況下(xià)，财務部應提前通(tōng)知(​≥☆‍zhī)各個(gè)部門(mén)盡量在年(nián)度結束前λγ∑↑找财務報(bào)銷！

如(rú)果出現(xiàn)實在無法按時(shí)報(bào)銷，例↕↑如(rú)出差人(rén)員(yuán)12月(yuè)底出差到(dào)1月 "♥☆(yuè)才歸的(de)情況，會(huì)計(j÷☆®ì)應讓各部門(mén)提供本部門(mén)人(rén)員(yu $÷±án)發票(piào)時(shí)間(jiān)為(wèi)2022年(★₽<nián)預計(jì)于2023年(nián)≠Ω<才可(kě)報(bào)銷的(de)費(fèi)用(yòβ♣☆ng)金(jīn)額預估數(shù)。

在第二年(nián)彙算(suàn)清繳之前，如(rú)果取得(de)了(le)發票(piào)（不(bù)管這(zhè)個(gè)發票(piào)是(shì)2022年(nπ¥‍ián)開(kāi)具的(de)還(hái)是(shì)2↓π¶σ023年(nián)開(kāi)具的(de)），直接♦↓把發票(piào)附在2022年(nián)這(zhè)張憑證後面即可(kě)ε ♠↕。彙算(suàn)清繳時(shí)候允許扣除，不(bù)用(yòn™★φg)做(zuò)納稅調整。

如(rú)果，次年(nián)彙算(suàn)清繳之前沒取得(de)發票(pi®§ào)呢(ne)？這(zhè)種情況，需要(yào)先做(zuò)納稅調增處理(lǐ☆<​)，也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)企業(yè) ≤β$所得(de)稅暫不(bù)認可(kě)這'≈"♦(zhè)筆(bǐ)費(fèi)用(yòng)在∞₹♣‍稅前支出，需要(yào)先把這(zhè)筆(bǐ)費(fèi)用(yòng)±×∑'調增應納稅所得(de)額交稅。

當然這(zhè)并不(bù)代表這(₩↓≈γzhè)筆(bǐ)費(fèi)用(yòng)永遠(yuǎn)不(bù)能(n¶$γéng)扣除了(le)，如(rú)果之後取得(​© δde)發票(piào)，還(hái)是(shì)可(kě♣♣₹←)以追補扣除的(de)。所謂追補扣除，也(yě)就(jiù) &¥σ是(shì)到(dào)費(fèi)用(yòn™σ™g)所屬期去(qù)調整納稅申報(bào)表把這(‌±&zhè)筆(bǐ)費(fèi)用(yòng)扣在當期λ∏，當然，追補扣除是(shì)有(yǒu)五年(nε$↓ián)期限的(de)。

>>第二種跨年(nián)發票(γ↑↔piào)的(de)處理(lǐ)

發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(jiān)是(shì)上(γ∏shàng)一(yī)年(nián)度，卻因各種原因未能(nén♣←£φg)在上(shàng)一(yī)年(nián)做(zuò)賬，第二年(nián★€₽£)經辦人(rén)員(yuán)才拿(ná)過來(lái)報(bào)賬，這λ¥(zhè)種情況應該怎麽辦呢(ne)？

理(lǐ)論很(hěn)簡單，還(hái)是(shì)權責發生(shēε∏÷ng)制(zhì)。還(hái)是(shì)應該'≠←‌入到(dào)上(shàng)年(nián)，但(dànβ←÷)是(shì)上(shàng)年(nián)都‍>₩(dōu)結賬了(le)，怎麽入賬呢(ne)？這(zhè)Ω€₹β就(jiù)用(yòng)上(shàng÷✘β♣)了(le)“以前年(nián)度損益”這(zhè)個₹σ>(gè)科(kē)目（小(xiǎo)企業(yè)會(huì)✔‌¥₹計(jì)準則不(bù)用(yòng)）。通(tōng)φ↕ε過這(zhè)個(gè)科(kē)目核算(suàn)分( "fēn)錄雖然是(shì)做(zuò)到(dào)2022年(nián)的₽↕★(de)，但(dàn)是(shì)不(bù)影(≠αyǐng)響2022年(nián)的(de)利潤，β∑因為(wèi)“以前年(nián)度損益調整&€ ↑rdquo;是(shì)不(bù)計(jì)≥¶入利潤表的(de)，直接結轉到(dào)&l‌±dquo;利潤分(fēn)配－未分(fēn)配利潤”裡(lǐ)>​₹面去(qù)了(le)。

那(nà)麽企業(yè)所得(de)稅如(rú)何處理(lǐ)×♥呢(ne)?自(zì)然也(yě)是(shì)在2022年(niánπ×‍¶)的(de)彙算(suàn)中處理(lǐ↓Ω)，已經彙算(suàn)了(le)那(nà)就(jiù)調整申報(bào)表，£∞π把這(zhè)個(gè)費(fèi)用(yòng)加到(dào)所屬期去(≤↕qù)扣除，沒有(yǒu)申報(bào)那(nà)直接就₩÷(jiù)把這(zhè)部分(fēn)費(fèi)用(±×✔yòng)算(suàn)進去(qù)稅前扣除。所以不(bù)建★₹議(yì)大(dà)家(jiā)在1月(≤α$yuè)、2月(yuè)辦理(lǐ)企業(yè)所得(de)稅彙&'算(suàn)，很(hěn)可(kě)能(néng)會(huì)返工(∑★•gōng)。

當然作(zuò)為(wèi)一(yī)個(gè)正規公司，∑§₩內(nèi)控還(hái)是(shì)要(yào)做(zuò)到(dào)位，$×±☆首先應該年(nián)底結賬之前通(tōng)知(zhī)及時(shí)¶δ→♣報(bào)銷入賬，其次一(yī)個(gè)緩沖期最多(duō&>)定在次年(nián)1月(yuè)，一(y≈​↕ī)個(gè)月(yuè)時(shí)間(jiān)處δ★÷理(lǐ)一(yī)下(xià)這(zhè)種跨期發票γ$&×(piào)，這(zhè)些(xiē)都(dōu)是(shì)合理(l>↔  ǐ)的(de)。如(rú)果全年(nián)各個(gè)月(yuè)都(d±‌☆<ōu)有(yǒu)上(shàng)年(n$✔↕ián)發票(piào)，那(nà)就(jiù)有(yǒu)點過分♦'✘(fēn)了(le)，扪心自(zì)問(wèn)一(yī)下(xià•∑∞)，是(shì)不(bù)是(shì)财務工(gōng)作(zuò)不(bù)'♥φ到(dào)位？

在“以票(piào)控稅”的(de)€φ時(shí)代，費(fèi)用(yòng)報(bào)銷、成本入賬全得(πσ₩×de)靠發票(piào)，查驗發票(piào)，錄入憑證，‌§≠'發票(piào)測算(suàn)等等，暢捷&₹✔​通(tōng)推薦好(hǎo)會(huì)計(jì)智能↑α★(néng)雲财稅SaaS，能(néng)實$'‍現(xiàn)一(yī)鍵取票(piào)、及時(shí)錄入發票(piàβ←¥o)，發票(piào)生(shēng)成憑證、查驗發票(piào)、進銷$‍"發票(piào)稽核，節省财務工(gōng)作(zu↕σò)時(shí)間(jiān)，提升效率、避免出錯'&☆♦(cuò)。能(néng)實現(xiàn)智能(néng)納稅籌劃，$¥φφ把控公司業(yè)務招待費(fèi)、廣告費(ε↔fèi)及業(yè)務宣傳費(fèi)等稅前扣除臨界值，為₹ (wèi)企業(yè)省心省錢(qián)。