不(bù)得(de)入賬的(de)9種不(bù)合規發票(pi₽ ≈®ào)

根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(±€piào)管理(lǐ)辦法》(中華人(rén)民(mín)共和(hé ♣∞)國(guó)國(guó)務院令第587号)第二‌φ↔"十二條規定：

任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不(b ≥ù)得(de)有(yǒu)下(xià)列虛開(kāi)發票(piào)行β₽σσ(xíng)為(wèi)：

根據《增值稅專用(yòng)發票(piào)使用(yòng)"β€↔規定》（國(guó)稅發〔2006〕156号）第十一(yī)條規定：

專用(yòng)發票(piào)應按下(xià)列要(yào)求開(kāi)≠σ§$具：

對(duì)不(bù)符合上(shàng)列要(yào)求的(φ$✘≤de)專用(yòng)發票(piào)，購(g♠÷òu)買方有(yǒu)權拒收。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(€≠↔yī)步加強普通(tōng)發票(piào)管理÷↑™☆(lǐ)工(gōng)作(zuò)的(de)通(tōng)知(zhī)》≤Ω(國(guó)稅發〔2008〕80号)第八條第(二)項規定‍↓ ：

在日(rì)常檢查中發現(xiàn)納稅人(rén)使用(yò"$γng)不(bù)符合規定發票(piào)特别 ↑是(shì)沒有(yǒu)填開(kāi)付款方全稱的(de)發票(pi®φ♣£ào)，不(bù)得(de)允許納稅人(rén)用(y↓δβòng)于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和(hé)财務報(bà∞‍'∏o)銷。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅發票(p≈↔ iào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題的(d™®>e)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(niá™'↓&n)第16号）第一(yī)條規定：

自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購(gòu)買♣ε §方為(wèi)企業(yè)的(de)，索取<☆增值稅普通(tōng)發票(piào)時($&★∞shí)，應向銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會(huì)信§'用(yòng)代碼；銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅€±普通(tōng)發票(piào)時(shí)，★§應在“購(gòu)買方納稅人(réα≤n)識别号”欄填寫購(gòu)買方的(de)納稅人(rén‍φ↓®)識别号或統一(yī)社會(huì)信用(yòng)代♣₩∞碼。不(bù)符合規定的(de)發票(piào)，不(↔♥∑§bù)得(de)作(zuò)為(wèi)稅收憑證。本公£≤φ×告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制(zhì)企業(yè)  ☆法人(rén)、企業(yè)分(fēn)支機(jī)構✔₹​≥、個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、β​¶合夥企業(yè)和(hé)其他(tā)企業(yè)。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于停止使€♠用(yòng)貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用(yòng)發票§ 'φ(piào)有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公★®告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)第÷↕↕99号)第一(yī)條規定：

增值稅一(yī)般納稅人(rén)提供貨物(wù)運輸服務，使φ✘ 用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(♥•↔•piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)，開(kā&ε<♦i)具發票(piào)時(shí)應将起運地(®‌&dì)、到(dào)達地(dì)、車(chē)種車(chē)号以及運輸 ​↕貨物(wù)信息等內(nèi)容填寫在發票(piào)備注欄中，如(rú ©↕ε)內(nèi)容較多(duō)可(kě)另附π≠"清單。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(©✘∑÷kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管♥★理(lǐ)事(shì)項的(de)公告》(國(guó)家(ji±↕♠ā)稅務總局公告2016年(nián)第23号)第四條&♥第(三)項規定：

提供建築服務，納稅人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者稅務機₹♣∞♠(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)時(shí)，應在發σ&™→票(piào)的(de)備注欄注明(míng)建築​∏☆₹服務發生(shēng)地(dì)縣(市(shì)、區(qū))名稱及∞π 項目名稱。

此外(wài)，根據《國(guó)家(ji∑¥ ā)稅務總局關于營改增後土(tǔ)地(dì)增值稅←↑¥ 若幹征管規定的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2<≤Ω¥016年(nián)第70号)第五條規定：

營改增後，土(tǔ)地(dì)增值稅納稅人(rén)接受建§π↔π築安裝服務取得(de)的(de)增值稅發票( &♠piào)，應按照(zhào)規定在發票(piào)的(de)備注欄注明(α≠míng)建築服務發生(shēng)地(dì)縣(市(shì)±←、區(qū))名稱及項目名稱，否則不(bù)得(de)計(jì)入土(tǔ)↓≤地(dì)增值稅扣除項目金(jīn)額。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業★∑(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事(shì)項的©→↔(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年•→₽ (nián)第23号)第四條第(四)項規定：

銷售不(bù)動産，納稅人(rén)自(zì)行(xíng)開(kā≥§ ☆i)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(pià←♠o)時(shí)，應在發票(piào)“貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱&r‍γdquo;欄填寫不(bù)動産名稱及房(fáng)屋産權證書₩∏& (shū)号碼(無房(fáng)屋産權證書(shū)的(de)可(kě)不™≥±(bù)填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明(×÷γmíng)不(bù)動産的(de)詳細地(dì)址。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kā‍←i)營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事(shì↓$)項的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián¥αφ)第23号)第四條第(五)項規定：

出租不(bù)動産，納稅人(rén)自(zì)行(xíng)&&開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào∞♠¶)時(shí)，應在備注欄注明(míng)不(bù)動産的(de)詳細地δ$±(dì)址。

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè®♥↕®)稅改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事(shì)項的(φ$±‍de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總↑✘局公告2016年(nián)第23号)第四條第（二）項的(de)規定：

按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)∞φ政策規定适用(yòng)差額征稅辦法繳納增值稅，且不(bù)得(de)全額≥‍​₹開(kāi)具增值稅發票(piào)的(de)（财政部、稅務總局另有(y ←β×ǒu)規定的(de)除外(wài)），納稅人(r₹∑​>én)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開↓×✔(kāi)增值稅發票(piào)時(shí)，★↕通(tōng)過新系統中差額征稅開(kāi)₹π票(piào)功能(néng)，錄入含稅銷售額♠♦（或含稅評估額）和(hé)扣除額，系統自(z₩φ₹ì)動計(jì)算(suàn)稅額和(hé©σ)不(bù)含稅金(jīn)額，備注欄自(zì)動打印“差額征稅”字樣，發票(piào)開(kāi)具不(bù)應與其他(tā)應稅行(xíng)為≤‍©'(wèi)混開(kāi)。

10類發票(piào)開(kāi)具要(yào)點

對(duì)于财務人(rén)員(yuán)&£↕來(lái)說(shuō)，每天都(dōu)少(shǎo)不(bù)φπ∑了(le)要(yào)跟發票(piào)打交道(dào)Ω​，作(zuò)為(wèi)開(kāi)票(p ¥±∏iào)方我們在對(duì)外(wài)開(kāi)具∏←發票(piào)時(shí)若不(bù)注意相(xiàng)關要(yào)求→>‌β，很(hěn)容易導緻開(kāi)具不(bù)合規發票(piào)。δ∞♦'本期，小(xiǎo)編就(jiù)将10種常見(jià↕¥←n)的(de)發票(piào)開(kāi)具要(y♦ ào)點進行(xíng)彙總梳理(lǐ)，接下(xià)來(lái ¶ ✔)，我們一(yī)起看(kàn)看(kàn←©')吧(ba)~
 

自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì‌​>)起，購(gòu)買方為(wèi)企業(yè)的(de)，↓'♦©銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅£​☆普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應在&l'Ω↔£dquo;購(gòu)買方納稅人(rén)識别☆‍♥号”欄填寫購(gòu)買方的(  α♣de)納稅人(rén)識别号或統一(yī)社會¶↓♦®(huì)信用(yòng)代碼。不(bù)符合規定的(de)發票(pi₩≥ào)，不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi)稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制(zh"§ì)企業(yè)法人(rén)、企業(yè)分(fēn)支機(jī)構、個≤≠ §(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥φ€δ企業(yè)和(hé)其他(tā)企業(yè)。

提供建築服務，納稅人(rén)自(zì)↔ γ行(xíng)開(kāi)具增值稅發票(ππ↓¥piào)時(shí)，應在發票(piào)的(d↑↕σe)備注欄注明(míng)建築服務發生(shēng)地(dì)ε≈>←縣（市(shì)、區(qū)）名稱及項目名稱。

增值稅一(yī)般納稅人(rén)提供貨物(wù)運輸服 ↑務，使用(yòng)增值稅專用(yòng)發✔✔$±票(piào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(piào)，開(kāi§♠")具發票(piào)時(shí)應将起運地(dì≠♥)、到(dào)達地(dì)、車(chē)種車(chē)↕↕号以及運輸貨物(wù)信息等內(nèi)容填寫在發票(piào)備注£α±↔欄中，如(rú)內(nèi)容較多(duō)可(kě)γ™↑另附清單。

保險機(jī)構作(zuò)為(wèi)車(≤↑chē)船(chuán)稅扣繳義務人(rén)，在代收車(chē)船(chuá✘₩Ω☆n)稅并開(kāi)具增值稅發票(piào)時(shí)，應在≥φ增值稅發票(piào)備注欄中注明(míng)代收車(chē≤€)船(chuán)稅稅款信息。具體(tǐ)包括：保險單号、稅款$₩所屬期（詳細至月(yuè)）、代收車(chē∞β)船(chuán)稅金(jīn)額、滞納金(jīn)金(jīn)額、金($©'jīn)額合計(jì)等。

銷售不(bù)動産，納稅人(rén)自(zì)行(xíng)開(kā±'i)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發₩'票(piào)時(shí)，應在發票(piào)“貨物(w ♠¶©ù)或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不(bù)動産名♣ ₹稱及房(fáng)屋産權證書(shū)号碼（無房(fáng)屋産權★♦™證書(shū)的(de)可(kě)不(bù)§​β∏填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明(míng)≠☆<Ω不(bù)動産的(de)詳細地(dì)址。

銷售機(jī)動車(chē)開(kāi)具增值稅專用(yò "↓ng)發票(piào)時(shí)，應正确選擇機($$↕jī)動車(chē)的(de)商品和(hé)服務稅收分(fγ₹ēn)類編碼。增值稅專用(yòng)發票(piào)“∏∞規格型号”欄應填寫機(jī)動車(chē)車(chē"÷)輛(liàng)識别代号/車(chē)架号，&l ↔♠≥dquo;單位”欄應選擇“輛(liàΩ≤ng)”，“單價”欄應填寫​&×對(duì)應機(jī)動車(chē)的(de)不(bù)φ'含增值稅價格。彙總開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pi≥→↑×ào)，應通(tōng)過機(jī)動車(chē)發票(piào)開(kāi•₹)具模塊開(kāi)具《銷售貨物(wù)或應稅勞務、服務清單》™σ< ，其中的(de)規格型号、單位、單價等欄次也(yě)應按♥$♠ε照(zhào)上(shàng)述增值稅專用(yò♥→£®ng)發票(piào)的(de)填寫要(yào)求填開(kāi)。©≠ε♣

銷售機(jī)動車(chē)開(kāi)具機(jī)動車(chē)銷↕₽售統一(yī)發票(piào)時(shí)，應遵循以下(xi  σà)規則：

①按照(zhào)“一(yī)車(chē)一(yī)票(₹​πpiào)”原則開(kāi)具機(jī)動車(chē>∑∞¶)銷售統一(yī)發票(piào)，即一(yī)☆₽¶輛(liàng)機(jī)動車(chē)隻能(néng)開(kāi)具 γ一(yī)張機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發€¥ ×票(piào)，一(yī)張機(jī)動車(chē)銷售™±統一(yī)發票(piào)隻能(néng)填寫一(yī)輛(liàng♠λ)機(jī)動車(chē)的(de)車(chē)輛(liàng)識别βα£β代号/車(chē)架号。

②機(jī)動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)的(d∏'"≈e)“納稅人(rén)識别号/統₽♠→一(yī)社會(huì)信用(yòng)代碼✔™>/身(shēn)份證明(míng)号碼& ∞☆rdquo;欄，銷售方根據消費(fèi)者實★‍φ•際情況填寫。如(rú)消費(fèi)者需要(yào)抵扣增值稅'✔÷，則該欄必須填寫消費(fèi)者的(de)統一(yī)社會(huì)信用(yò ∏δ§ng)代碼或納稅人(rén)識别号，如(rú)消費(fè©α<✘i)者為(wèi)個(gè)人(rén)則應填寫個(gè)人(r€Ωα↔én)身(shēn)份證明(míng)号碼。

①出租不(bù)動産，納稅人(rén)自(zì)行(ε₽✔♥xíng)開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(↔≥"piào)時(shí)，應在備注欄注明(míng)不∏∑(bù)動産的(de)詳細地(dì)址。

②個(gè)人(rén)出租住房(fáng)适用(yòng)優惠政策減按↓Ω•1.5%征收，納稅人(rén)自(zì)行(xλ"•íng)開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(₩ piào)時(shí)，通(tōng)過新系統中征收率減β&按1.5%征收開(kāi)票(piào)功能(néng)，錄入含稅☆ 銷售額，系統自(zì)動計(jì)算(suàn♦&<)稅額和(hé)不(bù)含稅金(jīn)額，發εγ✘票(piào)開(kāi)具不(bù)應與其他(tā)應稅♥λσ行(xíng)為(wèi)混開(kāi)。

适用(yòng)差額征稅辦法繳納增值稅，且不(bù)得(de)全額開(kāi)→≈具增值稅發票(piào)的(de)（财政部♥λ‌£、稅務總局另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)）εγβ，納稅人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者稅$¶&務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)時(shí)，通(tōng€≈∞)過新系統中差額征稅開(kāi)票(piào)功能(néng)，錄入含稅∑ ₩∞銷售額（或含稅評估額）和(hé)扣除額，系統自(zì)±‍動計(jì)算(suàn)稅額和(hé)≤₩不(bù)含稅金(jīn)額，備注欄自(zì)動打印“差δ≠‍☆額征稅”字樣，發票(piào)開(kāi)具不(bù)應與其他(±₽tā)應稅行(xíng)為(wèi)混開(kāi)。

(1)單用(yòng)途商業(yè)預付卡業(yè)務發票(piào)處理('¶¶lǐ)：

①單用(yòng)途卡發卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單≥§↔α用(yòng)途卡，或者接受單用(yòng)途卡持卡人(rén$∞)充值取得(de)的(de)預收資金(jīn)，不(bù)繳納增值稅。售卡方★∞可(kě)向購(gòu)卡人(rén)、充值≤ ∏÷人(rén)開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，不(bù)γ♥β<得(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)。

②持卡人(rén)使用(yòng)單用(yòng)途卡購(gòu)買貨物β•★≥(wù)或服務時(shí)，貨物(wù)或者服務的(d£​✔e)銷售方應按照(zhào)現(xiàn)行(x★Ωíng)規定繳納增值稅，且不(bù)得(de)向持卡人(rén)開(k←↑÷āi)具增值稅發票(piào)。

③銷售方與售卡方不(bù)是(shì)同一(yī)個(gè)納∏∏↔Ω稅人(rén)的(de)，銷售方在收到(dào)售卡方結算(suàn)的(de₽↑&)銷售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通(t∞φōng)發票(piào)，并在備注欄注明(míng)“收£ 到(dào)預付卡結算(suàn)款”，不(bù)得 €₹(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票★♣(piào)。

(2)支付機(jī)構預付卡業(yè)務發票(piào$ )處理(lǐ)：

①支付機(jī)構銷售多(duō)用(yòng)途卡取得(de✔≈)的(de)等值人(rén)民(mín)币資金(jīn)，或者φ •γ接受多(duō)用(yòng)途卡持卡人(rén)充值取得(de♠λ)的(de)充值資金(jīn)，不(bù)繳納增值稅。支​§付機(jī)構可(kě)向購(gòu)卡人(→ rén)、充值人(rén)開(kāi)具增值稅普通(t♣<®‌ōng)發票(piào)，不(bù)得(de)開( >¥'kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào≈α"↓)。

②持卡人(rén)使用(yòng)多(duō)¥←<用(yòng)途卡，向與支付機(jī)構簽署合作(zuò)協議(y®♣¶'ì)的(de)特約商戶購(gòu)買貨物(wù)或服務，特約商戶應按照(z₹♠hào)現(xiàn)行(xíng)規定繳納增值≥α≥稅，且不(bù)得(de)向持卡人(rén)開(kāi)具增值稅發票(piào≤→♣)。

③特約商戶收到(dào)支付機(jī)構結算(suàn)的(∞©≠★de)銷售款時(shí)，應向支付機(jī)構開(kāi)具✘$增值稅普通(tōng)發票(piào)，并在備注欄注明±←§φ(míng)“收到(dào)預×★ε☆付卡結算(suàn)款”，不(bù)得≤♣(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)。