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請(qǐng)客戶吃(chī)飯，入業(yè)務招待費(fè↔©γi)？!這(zhè)個(gè)稅務大(dà)坑，每個(gè)企業(yδ♣è)都(dōu)存在!
2022-04-12 17:16:25請(qǐng)客戶吃(chī)飯，入業(yè)務招待>₩費(fèi)？!這(zhè)個(gè)稅務大(dà)坑，每個(gè)企業(y≠∑è)都(dōu)存在!相(xiàng)信每個(gè)會(huì)計(jì)人(rén)在工(gō→∞δng)作(zuò)中都(dōu)接觸過業(yè)務招待費(₹fèi)，尤其是(shì)應酬較多(duō) €÷的(de)工(gōng)作(zuò)總有(yǒu)那(nà)麽幾張餐≈α≤±飲發票(piào)走了(le)業(yè)務招待費(fèi)的(↕ Ωde)。但(dàn)大(dà)家(jiā)知±☆®(zhī)道(dào)嗎(ma)，入錯(cuò)♦←☆了(le)業(yè)務招待費(fèi)這(zhè)一(yī)科(kē)¥ 目也(yě)會(huì)造成多(duō)交稅！ 01
業(yè)務招待費(fèi)、差旅費(fèi)、 餐費(fèi)，有(yǒu)什(shén)麽區(qū)别？ 首先得(de)清楚什(shén)麽是(shì)業(yè)務招待費(fèi)。 簡單來(lái)說(shuō)就(jiù)是(shì)3點特征：₩♥§以企業(yè)經營為(wèi)目的(de)、企業(yè)與被€☆招待人(rén)存在業(yè)務關系、合理(lǐ)支€↓♠€出。企業(yè)所有(yǒu)者的(de∏€✔)個(gè)人(rén)愛(ài)好(hǎo)支出費(fèi)用(yòn₹¥☆g)算(suàn)不(bù)算(suàn)業(yè)務招待費(fèi)？相(×δxiàng)信很(hěn)多(duō)人(rén)都(dōu)會(huì$ σ≤)說(shuō)“不(bù)算(suàn)”÷≠，因為(wèi)它跟企業(yè)經營沒關系啊。 清楚了(le)業(yè)務招待費(fèi)的(de)特征，接下(xià)來×☆Ωβ(lái)理(lǐ)清它跟其他(tā)費(fè≤π↓♣i)用(yòng)科(kē)目的(de)區(qū)别，在業(>>αyè)務招待費(fèi)的(de)範圍上(shàΩ✘•ng)，沒有(yǒu)官方文(wén)件(jiàn)的(de<₩)界定，因此很(hěn)容易跟其他(tā)費§®φ(fèi)用(yòng)“難舍難分(fēn™∑)”，其中最易混淆的(de)就(jiù)是(shì)差旅費(fè" ©i)和(hé)餐費(fèi)，現(xiàn)在針對(duì)這(& zhè)三個(gè)費(fèi)用(yòng)科(k ≠↔∑ē)目給大(dà)家(jiā)做(zuò)個(g↑α↕è)區(qū)分(fēn)。 業(yè)務招待費(fèi)與差旅費(fèi)有(yǒu)€∞₹什(shén)麽區(qū)别？比如(rú)，客戶來(lái)公司談∏≠÷項目，産生(shēng)的(de)住宿費(f•₩δèi)由本公司承擔，會(huì)計(jì)人(ré≈σ↔↔n)員(yuán)可(kě)以将這(zhè)筆(bǐ)費(fèi)用(yòn→∑✔g)列入業(yè)務招待費(fèi)；如(rú)果是(shì)本公司的(de)≤±÷員(yuán)工(gōng)到(dào)客戶公司去(qù)←ε"談項目，産生(shēng)的(de)住宿費(fèi)還(hái)是(shì₹δ)由本公司承擔，那(nà)就(jiù)得(de)計(jì<≥ ')入差旅費(fèi)了(le)。業(yè)務招待費(fèi₽δπ←)與差旅費(fèi)的(de)區(qū)别就(j↔♦♠πiù)是(shì)，前者是(shì)為(wèi)企業(yè)外(wài)φλ>•人(rén)員(yuán)支出的(de)費(fèi)用(yòng)∑λ♦ ，後者是(shì)為(wèi)企業(yè)±★內(nèi)部人(rén)員(yuán)支出的($'de)費(fèi)用(yòng)。 業(yè)務招待費(fèi)與餐費(fèi)有(yǒu)什©↔≠✔(shén)麽區(qū)别？業(yè)務招待費(fèi)包括餐費(fèi)，餐費(fèi)也(yě)ε™"≠不(bù)一(yī)定就(jiù)屬于業(yè)務招待費(f↑↕φΩèi)，它們的(de)關系如(rú)下(xià)圖：α✔ 
某員(yuán)工(gōng)要(yào)出差去(qù)廣州陪客戶•$∞，與客戶一(yī)同登上(shàng)廣州塔，領導說(shΩ÷>₽uō)費(fèi)用(yòng)自(zì)己全承包了(le)吧(ba)，于是(£απ↓shì)去(qù)廣州塔的(de)交通(tōng)費(fèi)、廣州塔 ©&α的(de)門(mén)票(piào)費(fèi)、結束之後宴請(qǐng)對←≈≠ (duì)方的(de)餐費(fèi)、贈γ♦送對(duì)方紀念品的(de)雜(zá)費(fèi)等等，都(dōu)囊Ω↕☆ 括在業(yè)務招待費(fèi)裡(lǐ)面。 但(dàn)是(shì)“餐費(fèi×™♠)不(bù)一(yī)定屬于業(yè)務招待費(fèi)”怎麽理™"(lǐ)解呢(ne)？最常見(jiàn)的(de)，公司免費(fèΩ↓®↔i)提供午餐，這(zhè)是(shì)餐費(fèi)，但(dàn)計(jì)$♣入職工(gōng)福利費(fèi)；員(yuán)工(gōng)出差期間(ji↑±ān)要(yào)吃(chī)飯吧(ba)？産生(shēng)的(d♦σ₹e)餐費(fèi)就(jiù)得(de)計(jì)入差旅費(fèi)。 業(yè)務招待費(fèi)稅前扣除的(de)基數(shù)是(sh₩¶σì)多(duō)少(shǎo)？ 隻要(yào)符合規定的(de)業(yè)務招待費"↔ ¥(fèi)支出，在不(bù)超過當年(nián∑✘¥)營業(yè)收入的(de)千分(fēn)之五的(de)前提下(xià♠₽)，企業(yè)都(dōu)可(kě)以按照(zhào)發生(s÷✔hēng)額的(de)60%進行(xíng)稅前扣除。 02
注意這(zhè)些(xiē)業(yè)務招待費(fèi)的®♠♠(de)涉稅風(fēng)險 1.錯(cuò)将業(yè)務招待費(fèi)計(jì)入↔其它項目，影(yǐng)響增值稅、企業(yè)所得(de)π稅和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。 例如(rú)：華唯公司在維護客戶關系時(sε↓hí)，贈送了(le)一(yī)部手機(j★αī)給客戶，會(huì)計(jì)人(rén♠)員(yuán)沒有(yǒu)計(jì)入業(∞€yè)務招待費(fèi)，而是(shì)計( ' jì)入了(le)業(yè)務宣傳費(fèi)。如(rú±φ≠)果當年(nián)廣告宣傳支出太多(du☆₹ō)，超過了(le)扣除數(shù)，而業(yè)務招待費(fèi)還(hái<•')在扣除數(shù)內(nèi)，那(nà)無形之中就(ji$"✘₹ù)會(huì)增加華唯公司的(de)企業(yè♠≈ ®)所得(de)稅和(hé)增值稅等稅負壓¶§力。 2.不(bù)合規範、與企業(yè)生(shēng)産經營無關的(de↕π)支出也(yě)計(jì)入了(le)業(yè)務招∑♥→ε待費(fèi)。 從(cóng)上(shàng)述國(guó)家(j&•iā)稅務總局的(de)文(wén)件(λ≈£jiàn)來(lái)看(kàn)，業(yè)務招待費(fèi)必∑₽☆↑須是(shì)與企業(yè)經營的(de)有(yǒu)¶ε關的(de)事(shì)項支出。老(lǎo)闆買® 了(le)一(yī)台空(kōng)調放(fàng)在辦公室，這(zhè)不β€≤(bù)能(néng)算(suàn)是(shì)業(yè)δ÷®↔務招待費(fèi)，不(bù)能(néng)稅前©σ®≤扣除。 再慘一(yī)點，有(yǒu)一(yī)項可( ®kě)以入業(yè)務招待費(fèi)的(de)支出，• ★但(dàn)是(shì)發票(piào)不(bù)合規範，≈>也(yě)不(bù)能(néng)進行(xín'λg)稅前扣除了(le)。 3.籌建期業(yè)務招待費(fèi)與正常期間(÷♠jiān)業(yè)務招待費(fèi)扣除政策不(bù)同。δα↔ 根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業( ✔yè)所得(de)稅應納稅所得(de)額若幹稅務處理(lǐ)的(de)公告》（¶↕¥國(guó)家(jiā)稅務總局公告2012年(nián)第15号）規定，企♦業(yè)在籌建期間(jiān)發生(shēng)的(de↑>♠)與籌辦活動有(yǒu)關的(de)業(π yè)務招待費(fèi)支出，可(kě)按β§實際發生(shēng)額的(de)60％計(jì)入企業(yè)籌辦↑β≈費(fèi)，并按有(yǒu)關規定在稅前扣除。 根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所↑" Ω得(de)稅若幹稅務事(shì)項銜接問(wèn)題的(♣₽♠de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅函〔2009〕98↓"Ω号）第九條規定，新稅法中開(kāi)（籌）辦β 費(fèi)未明(míng)确列作(zuò)長(λγcháng)期待攤費(fèi)用(yòng)的(♣→de)，企業(yè)可(kě)以在開(kāi)始經營之日(rì)的(σ€de)當年(nián)一(yī)次性扣除，也(yě)α♥∑π可(kě)以按照(zhào)新稅法有(yǒ≥Ωλu)關長(cháng)期待攤費(fèi)用( ≠↔yòng)的(de)規定處理(lǐ)，但(dàn)一(yī)經選定，不("λαbù)得(de)改變。 也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，碧桂圓子(zǐ)公$<σ×司在建房(fáng)期間(jiān)，需要(yào)招待投資方，這(zhè ®)期間(jiān)産生(shēng)的(de)支出可(kε£ě)以按标準扣除，要(yào)是(shì)開(kāi)始營業(yè)了(lΩ→→e)，就(jiù)得(de)按照(zhào)另外(wài)的(de↔ )規定進行(xíng)扣除。 4.未實際發生(shēng)的(de)費(fèi) ™>↑用(yòng)的(de)不(bù)參與扣除。 例如(rú)，華唯公司的(de)會(hu λì)計(jì)按照(zhào)當年(nián)收入↑→，按标準扣除數(shù)計(jì)算(suàn)了(le)30©®0萬可(kě)扣除的(de)業(yè)務招待費(fèi)，但(dàn☆♥)是(shì)實際發生(shēng)的(de)業'λ(yè)務招待費(fèi)隻有(yǒu)250萬，那(nà)麽剩下(x•'>ià)的(de)50萬也(yě)不(bù)能(né""ng)進行(xíng)稅前扣除。 5.無法證明(míng)其真實性的(de)業(yè)務招待費(fèi)<£不(bù)得(de)扣除。 如(rú)果納稅人(rén)不(bù)能(×>εnéng)提供真實有(yǒu)效的(de)憑證或資料，來(lái)證¶Ωσ明(míng)這(zhè)項費(fèi)用(yòng)确實屬于業(yè)務招待 ★✘∑費(fèi)，稅務機(jī)關也(yě)不∑♣•γ(bù)會(huì)通(tōng)過納稅人(rén)稅前扣除的(de)申請(q∑∑ǐng)。 03
案例問(wèn)答(dá) 1.我買了(le)300元水(shuǐ)果用(yòng)于業(yè)務招待，↔¶憑證上(shàng)該寫誰的(de)身(shēn)份證号和(hé)名字γ&γ？ 對(duì)于報(bào)銷申請(qǐng)單¶•σ，誰要(yào)報(bào)銷就(jiù)寫誰 的(de)名字；對(duì)于收據，誰收錢ε™$₹(qián)就(jiù)寫誰的(de)名字。 2. 業(yè)務招待費(fèi)進項稅額可(ασkě)以抵扣嗎(ma)？ 不(bù)能(néng)抵扣。就(jiù∞δ©♣)算(suàn)抵扣了(le)也(yě)要(yào)φ±∞做(zuò)進項稅額轉出。 3.贈送給客戶的(de)茶葉，為(wèi)什(shénδ™↑)麽涉及業(yè)務招待費(fèi)？ 如(rú)果茶葉是(shì)自(zì)産的(de)，則視φ₽•(shì)同銷售： 借：銷售費(fèi)用(yòng)--業(yè)務招待費(fèi) 貸：庫存商品 $™ 應交稅費(fèi)--應交增值稅（銷項稅額） 如(rú)果茶葉是(shì)外(wài)購(Ω©gòu)的(de)：1）銷售茶葉的(de)商貿公司将部分(fēn)茶葉送給δΩ←'客戶，購(gòu)入時(shí)，借：庫存商品 應交稅費(fèi)——應交增值稅（進項稅額≤★） 貸：銀(yín)行(xíng)存款； 贈送時(shí)： 借：銷售費(fèi)用(yòng) 貸：庫存商品 應交稅費(fèi)——應交增值稅β♠（進項稅額轉出） 2）非茶葉公司買回茶葉贈送客戶： 借：銷售費(fèi)用(yòng)——業(yè)務≤ "↔招待費(fèi) 貸：銀(yín)行(xíng)存款
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