咨詢費(fèi)發票(piào)被查！會(huì)計(jì)要(yào≠)牢記這(zhè)7個(gè)點，遠(yuǎn)離(lí)發票(p£¥iào)引發稅務風(fēng)險！
發票(piào)入賬是(shì)财務的(deδ®♦∞)常态，但(dàn)是(shì)發票(piào)并不(b&£×ù)是(shì)随意即可(kě)入賬的(de)。↓§↔β還(hái)是(shì)需要(yào)三思而行(xíng)，千萬不(bù)要₩δ≠☆(yào)随便入賬！
下(xià)面一(yī)起咨詢費(fèi)£ε發票(piào)被查的(de)案件(jiàn)，來(÷&'lái)學習(xí)發票(piào)入賬有(yǒu)何規定及防範發票(piào←®©✘)涉稅風(fēng)險！
咨詢費(fèi)發票(piào)被查！
國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(sh÷↑€ì)稅務局第二稽查局送達公告2021年(÷∑>nián)第248号
發布時(shí)間(jiān)：2021-06-18 來(l<☆•ái)源: 青島市(shì)稅務局
國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(shì)稅務局׶★β第二稽查局《稅務處理(lǐ)決定書(shū)》送達公告
根據《中華人(rén)民(mín)共和("✔λ♣hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第一(yī)百零六條規定，決←γ±定對(duì)青島XXX企業(yè)管理(lǐ)有(&±yǒu)限公司（納稅人(rén)識别号：δ≠"9137XXX3CBRR17D）《稅務處理(lǐ)決定書(shū)》（青稅稽二↕σ¥處〔2021〕279号）予以公告送達。《稅₹∑★λ務處理(lǐ)決定書(shū)》內(nèi)容如(rú)下±←♦ (xià)：
我局于2021年(nián)4月(yuè)2日(rì)至2021年$± (nián)6月(yuè)2日(rì)對(duì)你(nǐ)單位201✔&6年(nián)6月(yuè)1日(rì)至×λ2020年(nián)11月(yuè)30"¥₹日(rì)納稅情況進行(xíng)了(l✔¶e)檢查，違法事(shì)實及處理(lǐ↑σ∏∏)決定如(rú)下(xià)：
（一(yī)）你(nǐ)單位成立于2016年(nián)6月(yuè)7日∞↓•÷(rì)，經對(duì)注冊地(dì)山( ↔shān)東(dōng)省青島市(shì)市(s÷&₽hì)北(běi)區(qū)阜新路(lù)3 →¶3号3311室實地(dì)查找，未找到(dào)你(nǐ£¥)單位，多(duō)次電(diàn)話(huà)聯∑♠≠系法定代表人(rén)申燕，電(diàn)話(hu©€à)無法接通(tōng)。國(guó)家 >₩¶(jiā)稅務總局青島市(shì)市(shì)北(běi)區(qū)稅務局出¶↔→★具走逃（失聯）證明(míng)，證明(míng)你(nǐ)↑₽×單位自(zì)2016年(nián)7月(yuè±≥♥)1日(rì)起走逃（失聯）。
（二）你(nǐ)單位沒有(yǒu)購(gòu)進∏✘™貨物(wù)信息，對(duì)外(wài)開(kāi)出發票(piào≈¶ ₽)服務品名為(wèi)咨詢費(fèi)及咨©♥詢服務費(fèi)。
（三）你(nǐ)單位集中在2016年(nián¥δ)10月(yuè)-2016年(nián)12月(yuè ♠≤>)對(duì)外(wài)開(kāi)具發↓π"票(piào)，2016年(nián)4φ&∏<-9月(yuè)份零申報(bào)，後直接走逃失聯不(bù)進行(xínγ®δg)納稅申報(bào)。
（四）你(nǐ)單位沒有(yǒu)銀(yín)行(xíng)£ 開(kāi)戶賬戶信息。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發ε→£♠票(piào)管理(lǐ)辦法》第二十二條“任何單位Ω☆≈₽和(hé)個(gè)人(rén)不(bù)得(de)有¥(yǒu)以下(xià)虛開(kāi)發票(piào)行(xíng)為(wèi↔¥★)”第（一(yī)）項“為(wèi)他(↔≈tā)人(rén)、為(wèi)自(zì)己開(kāi)↔σ具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的×£≥®(de)發票(piào)”的( © de)相(xiàng)關規定，對(duì)你(nǐ)單位2016 Ω∏年(nián)10月(yuè)-2016年(nián)12©&"月(yuè)對(duì)外(wài)向貴☆"®™州景峰注射劑有(yǒu)限公司、貴州景峰藥¥'>品銷售有(yǒu)限公司、四川電(diàn)器(qì)集團股份有(yǒu)♥&≤限公司等13家(jiā)企業(yè)開(kāi)∏具的(de)25份增值稅普通(tōng)發票(piào)，定性為(wèi)虛開(kāi)增值稅普通(tγ×ōng)發票(piào)行(xíng)為(wèi)，虛開↕☆£(kāi)發票(piào)金(jīn)額1120194.16元"Ω×，稅額33605.84元，價稅合計(jì)1153800元。>♠
你(nǐ)單位若同我局上(shàng)述決定有(yǒu)争議(≥φ¥↕yì)，可(kě)自(zì)該決定書(shū)送達起六十日(rì)內(nè♣↓✘i)依法向國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(shì)稅務局申請≠✘≤ (qǐng)行(xíng)政複議(yì)。
自(zì)公告之日(rì)起滿30日(rì)，上(shàn←♥≤g)述《稅務處理(lǐ)決定書(shū)》即依法視(shì)β≥×☆為(wèi)送達。
國(guó)家(jiā)稅務總局青島市(sh δì)稅務局第二稽查局
二〇二一(yī)年(nián)六月(yuè)十七日(rì)
咨詢費(fèi)具體(tǐ)如(rú)何确α↔φ$定？
所謂的(de)咨詢費(fèi)，就(ji× εù)是(shì)指委托人(rén)在相(xiàng)關事(shì)項★<€∞從(cóng)咨詢或公司獲得(de)意見(jiàn)或建議(yì)的(de)報§>÷(bào)酬。也(yě)就(jiù)是(shì)向律師(shī)→×↔或律師(shī)所咨詢相(xiàng)關法律問(wèn)題而支付的(d≈♥e)咨詢費(fèi)；向稅務師(shī)咨詢稅務相(xiàng)關↓問(wèn)題而支付的(de)咨詢費(fèi)；向保險機(jī)構咨詢風≠€♥±(fēng)險評估管理(lǐ)等問(wèn)題而支付的(d&∞₹©e)咨詢費(fèi)等。
總的(de)來(lái)說(shuō)，向相(xiàng)關專δ±♣業(yè)人(rén)士或機(jī)構作(zuò)以相(xiàng)對(du>÷ì)應的(de)咨詢，可(kě)提供相(xiàng)關信息費(fè✔™♠i)即可(kě)列入咨詢費(fèi)支出的(de)±。如(rú)會(huì)計(jì)師(shī)、醫(yī)藥師(↓"shī)、營銷/廣告策劃師(shī)、ISO咨詢師(shī)等。α∞α
一(yī)般情況，咨詢費(fèi)按合同規定，或咨詢問(wèn)題而産生££(shēng)的(de)收益來(lái)♠ ¥定價的(de)，可(kě)列入企業(yè)的(de)管理(lǐ)費(λ fèi)用(yòng)在稅前列支。但(dàn)需要(yào)注意的(d©•£e)是(shì)，咨詢費(fèi)支出被濫用(yòng)的(de)行(x≠♠λ↔íng)為(wèi)，已成為(wèi)虛開(kāi)票(pi≈™" ào)的(de)重要(yào)稽查對(duì)象之一(₽↑÷yī)！
因此，千萬不(bù)要(yào)随随便便的(de♦'π)取得(de)發票(piào)是(shì)→₩±咨詢費(fèi)就(jiù)計(jì)入咨詢費(f≥èi)，而是(shì)要(yào)根據實際業(★¥∑yè)務來(lái)取得(de)發票(piào)，再入賬！
提醒！這(zhè)7項事(shì)項會(huì)計(jì ©)要(yào)牢記！
發票(piào)入賬遠(yuǎn)離(lí)發票(piào∏€φ)涉稅風(fēng)險！
這(zhè)裡(lǐ)最後提醒下(xià)，發票(piào)入賬時(shí)，↓↔Ω 會(huì)計(jì)要(yào)牢記這÷ (zhè)7項事(shì)項，即可(kě)遠(yuǎn)離(lí)發票(piα•↑≈ào)引發的(de)涉稅風(fēng)險！具體(t&σǐ)如(rú)下(xià)：
發票(piào)是(shì)有(yǒu)稅局同一(yī)格式并 ™&Ω蓋有(yǒu)稅務監制(zhì)章(zhāng)的(de)，但(dàn)不(↕∏ bù)能(néng)說(shuō)沒有(y↔±ǒu)蓋稅務監制(zhì)章(zhāng)的(de)¥¥ 憑證都(dōu)不(bù)合規。比如(rú)汽₹•Ω車(chē)票(piào)、火(huǒ)車(chē)票(piào)及飛(f¶φēi)機(jī)票(piào)，醫(yī)院開(kāi)具的(de)專₹用(yòng)收據等。
如(rú)果去(qù)境外(wài)出差的(de)，出現(xiàn)&ld★§quo;形式發票(piào)”也(yě)是(shì)≥®可(kě)作(zuò)為(wèi)報(bào∞→γ)銷憑證的(de)。還(hái)有(yǒu)法院的(de)判決書(₹ shū)也(yě)可(kě)做(zuò)入賬憑證，以及•←>自(zì)制(zhì)的(de)借款單，是(δ∞♠shì)可(kě)以作(zuò)為(wèi)付款依據的σ∑←∏(de)。
2、盡量減少(shǎo)“白(bái✘↑$)條”入賬
所謂白(bái)條，在财務上(shàng)是(shì)非正式的(±•∏de)單據，不(bù)合法合規的(de)單據來(lái)充當原始憑證。
如(rú)果以不(bù)真實的(de)業(yè)務“白(bái)✘ ♥↑條”入賬，則是(shì)違法∞♥行(xíng)為(wèi)，不(bù)可(kě®γ↕&)入賬的(de)！除某些(xiē)特定條件(j±•iàn)下(xià)是(shì)允許入賬的(de)，如(rú ✔¥)對(duì)外(wài)經營中業(yè)務實際法務取得(de)發票(p≤☆€₹iào)的(de)，可(kě)從(cóng)業(yè)β★γ務真實性來(lái)看(kàn)，允許以自(zì)制(zhì)相(x£©iàng)關憑證來(lái)入賬。
3、發票(piào)上(shàng)的(de)項目要§≤®(yào)全面審核
會(huì)計(jì)取得(de)發票(piào)時(shí)，Ω§應及時(shí)審核發票(piào)信息，如(rú)發票(piào±→<)名稱、發票(piào)類型、開(kāi)票(piào)日(rì)期、業(y↔≈è)務內(nèi)容、單位和(hé)金(jī←σn)額、填制(zhì)單位名稱及經辦人(rén)σ♠蓋章(zhāng)等。
1. 單位名稱必須是(shì)全稱，除個(gè)人(rén)實名登記的(de)§∞βσ發票(piào)，如(rú)飛(fēi)機(jī)票(piào)、∏"火(huǒ)車(chē)票(piào)、住宿票(piào)、✔©手機(jī)話(huà)費(fèi)發票(piào)，均為↕₽(wèi)合規發票(piào)。
2. 發票(piào)上(shàng)的(de)填制(z∏®>€hì)人(rén)和(hé)複核人(rén)應是(γ♥¥×shì)不(bù)同的(de)經辦人(rén)。
3. 蓋章(zhāng)，需要(yào)蓋發票(piào)專用(yònσ"g)章(zhāng)，而非财務專用(yòng)章(z÷hāng)、公章(zhāng)或合同章(zhāng)。
4、注意發票(piào)的(de)時(shí)←¥效性
在日(rì)常中，會(huì)計(jì)收到(dào)發票(piào)，₩δ☆審核少(shǎo)不(bù)了(le)，開(kāi)>≈票(piào)日(rì)期，因為(wèi)實務中存在的♣↔←(de)收票(piào)日(rì)期與開(kāi)票(piào)日(rì)期→₽ 時(shí)間(jiān)差，有(yǒu)的(de"₹)還(hái)跨年(nián)度。在會(huì)計(§εγ♠jì)上(shàng)能(néng)否入賬？具體(tǐ)分(fēn)兩種來(l♠×₹¶ái)看(kàn)：
① 已作(zuò)預提在當年(nián)入賬¥→ ∑，但(dàn)當年(nián)未取發票(piào)
實務中，當年(nián)所得(de)稅預繳時(shí)，是(→$☆shì)按賬面發生(shēng)額來(lái)核算(suàn) ™<，但(dàn)需要(yào)在下(xià)年( "&λnián)度所得(de)稅彙算(suàn)清繳前取得(de)®∞↔發票(piào)，否則是(shì)要(yào)做(zuò)納稅ו調整的(de)。
② 當年(nián)取得(de)發票(piào)，但(dàn↑♠≈÷)未入賬
以會(huì)計(jì)真實性來(lái)看(k÷π₹àn)，從(cóng)影(yǐng)響程度的(de)情況來π± (lái)定，可(kě)在下(xià)年(nián)度♦™'費(fèi)用(yòng)中列支，或通(tōng)過“以前年§&(nián)度損益調整”進行(xín♦¥Ωδg)調整。
對(duì)于能(néng)否稅前扣除，企業(yè)發現(xià₹ n)以前年(nián)度實際發生(shēng)的( ε 'de)、按相(xiàng)關規定應在企業(yè)所得(de)稅前"§λ'扣除而未扣除或少(shǎo)扣除的(de)↔∏支出，企業(yè)做(zuò)出專項申報(bào)及"÷π說(shuō)明(míng)後，準予追補至該項目發生(sh✔ ēng)年(nián)度計(jì)算(suàn"₹≠)扣除，但(dàn)追補确認期限不(bù)得(de)超過5年(nián)。>♦™
5、對(duì)發票(piào)要(yào)驗明(míng)
會(huì)計(jì)應當定期及不(bù)定期地(dì)在國(guó)家≤₽♣'(jiā)稅務總局網站(zhàn)查詢發票(π'₽piào)，或通(tōng)過各省稅務局網站(zhàn)查詢發票( ★piào)，及通(tōng)過12366語音(yīn)自≤₹≤"(zì)助查詢發票(piào)等方式咨詢發票(piào)的¥∑(de)真僞，以減少(shǎo)或杜絕假發票(pi"♠ào)。
6、注意發票(piào)是(shì)否“移花(huā)接木(mù)€♣₹”
提供發票(piào)與真實業(yè)務不(bù)一(yī)緻。實務中★λ♦，可(kě)分(fēn)三種情況，如(rú)下(xià)：
① 經濟業(yè)務根本沒有(yǒu)發生(shēng)，而假借所取™∑得(de)的(de)發票(piào)要(yào)求報¥φ(bào)銷付款；
② 業(yè)務真實發生(shēng)，但(dà'₩σ✘n)發票(piào)的(de)內(nèi)容如(rú)品種被變更；
③ 真實發票(piào)因遺失等而找不(bù)到§∑α∞(dào)，找張其他(tā)的(de)發票(piào)來(lái)替代入賬>£↔。
根據《會(huì)計(jì)法》規定：企業(yè)必須按照(zhà₹δ∞o)國(guó)家(jiā)統一(yī)的(de)會(huì)計(jì)制(≈←β≈zhì)度的(de)規定對(duì)原始憑證©<$™進行(xíng)審核,對(duì)不(bù)真實、不≠↕☆Ω(bù)合法的(de)原始憑證不(bù)予接受，并向單¶×位負責人(rén)報(bào)告。
在《中華人(rén)民(mín)共和(hé↕↔→∞)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》中也↑♥♣(yě)規定，不(bù)符合規定的(de)發票(piào),不(bù₽')得(de)作(zuò)為(wèi)财務報(bào)銷憑證，任λ♠β§何單位和(hé)個(gè)人(rén)有↕≠δδ(yǒu)權拒收。
7、注意發票(piào)号碼是(shì)否相(xiànβ♥∞g)連的(de)
如(rú)果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續多(d≥↕uō)張連号的(de)發票(piào)，則該發票(piào)可("Ω≥kě)能(néng)存在不(bù)符合業(yè)務的(de)真實性。
以上(shàng)關于防範發票(piào)入賬涉稅風(f≥≠ēng)險，你(nǐ)學會(huì)了(le)嗎(ma)？
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